市场原因产品低于成本价销售-做财产损失和进项税额转出吗？【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!市场原因产品低于成本价销售，做财产损失和进项税额转出吗？【会计实务经验之谈】企业所得税处理做财产损失吗？政策规定企业所得税法实施条例第三十二条规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失。国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。上述实际资产损失和法定资产损失，都强调的了“且会计上已作损失处理”，因市场价格波动造成售价低于成本的差额，会计核算上并没有作损失处理。实务处理因市场价格波动造成售价低于成本的差额，不属于企业所得税法第八条，不属于税法口径的资产损失项目内容，也就是说不按财产损失来处理，因此，不需要填报A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表和A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表。在实际工作中对于企业正常销售产品因市场价格波动造成售价低于成本的差额，应作为企业生产经营亏损直接计入当期利润总额进行纳税申报处理。增值税处理需要进项转出吗？政策规定增值税暂行条例第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进固定资产;(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(5)非正常损失的购进货物;(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。增值税暂行条例实施细则第二十四条规定:条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。国税函20021103号文件规定值得参考：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条规定：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。实务处理根据上述文件规定，企业正常销售产品因市场价格波动造成售价低于成本不属于“非正常损失”，不属于不能抵扣进项税情况，即使会产生进项税额留底，也不需要进项税额转出。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。