财务制度征求.doc

新宏昌集团企业财务管理制度
内容摘要
第一章 总则
制定财务管理制度目和根据。
第二章 货币资金管理
货币资金管理负责人，审批程序，审批权限，现金管理、银行存款管理、应收票据和有价证券管理
第三章 债权债务管理
债权债务账务管理、对账管理、发出商品业务管理、结算票据管理
第四章 财产物资管理
物资采购管理、其他物资管理、报废处理、物资出门管理
第五章 固定资产及对外投资管理
固定资产责任分工、固定资产增、减、调入调出管理、财务明细账和总账管理、对外投资管理
第六章 成本费用管理
汽车改装产品成本费用管理、汽车销售成本费用管理、汽车服务成本费用管理、管理费用、财务费用、营业费用管理。
第七章 库存商品(或产成品)管理
库存商品结算流程、各个部门责任分工、盘点制度管理、积压毁损处理
第八章 财务成本费用分析
重要内容、分析措施
第九章 财务汇报及利润分派
对外提供会计报表、对内提供经营性报表、网上传播平常报表
按照《企业法》原则，进行利润分派
第十章 会计档案管理
按照《会计法》、《会计档案管理措施》规定，制定凭证、报表、借阅手续等管理制度
第十一章 会计人员工作交接制度
按照《会计法》、《会计基础工作规范》制定交接制度
第十二章 会计电算化管理制度
按照财政部《会计电算化管理措施》、《会计电算化工作规范》制定本企业制度
地十三章 附则

新宏昌集团企业财务管理制度（草稿）

第一章 总 则

第一条 为了加强我司财务管理，规范会计核算工作，保证会计信息质量真实、完整性，便于对企业各项经济活动进行控制与监督，根据《会计法》和国家有关企业财务管理法规、制度以及企业章程有关规定，结合企业实际状况，特制定本制度。
第二条 企业财务部门及其财会人员要认真执行《会计法》和企业会计准则及企业会计制度，忠于职守，严格按财务、会计制度办事，严守企业商业秘密，维护企业合法权益和信誉。
第三条 企业会计核算遵照企业会计制度规定会计基本原则进行财务管理与核算。

第二章 货币资金管理

第四条 货币资金，是指企业拥有现金、银行存款、有价证券及其他货币资金。
第五条 企业实行“统一领导,集中管理”货币资金管理体制。其责任分工为：
（一）行政副总经理是企业货币资金管理第一负责人，对企业货币资金管理承担责任。
（二）财务总监是企业货币资金重要负责人，其重要职责是根据国家有关货币资金、金融管理法律、法规和企业经营方针，提出企业财务计划实行中所需资金组织筹措、分派、使用、监管意见及措施，报经行政副总经理审批后付诸实行，并对企业货币资金管理负重要责任。
第六条 企业财务机构要根据不相容职务岗位分离、互相制约原则，分别设置会计、出纳岗位，明确各岗位职责和权限，做到账款分离。
（一）出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作;
（二）会计人员不得兼任出纳等货币资金收付工作;
（三）货币资金收入业务开票与收款、货币资金支付业务银行票据与预留印鉴必须分别由两人以上经手，不得由一人掌管印鉴办理货币收付业务全过程。
（四）办理货币资金业务人员应当具有良好职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪遵法，客观公正。
第七条 货币资金审批程序和权限
（一）企业行政副总经理负责货币资金审批。
对于超越审批权限范围货币资金业务，财务部应向有关单位人员提出按规定办理意见及理由，规定有关人员补办规定手续后方可受理货币资金收付业务;假如遭有关单位、人员拒绝补办手续，货币资金经管人员有权拒绝办理，并及时向财务部货币主管负责人汇报状况。
（二）货币资金支付及审批程序
1、支付申请：部门或个人因公需要支付货币时，必须提供具有款项用途、金额、支付方式等内容支付单据，如借款单据、发票、收据等,然后交审批人审查；
2、支付审批：
（1）部门负责人根据其职责、权限和对应程序对支付单据用途、金额、支付方式等进行审核并签字；
（2）企业分管领导应按规定审批支付款项并签字，对不符合规定货币资金，企业分管领导应当拒绝同意。
（3）财务负责人审核支付款项签字，对不符合规定货币资金审批事项，财务负责人应当按规定予以退回，不予同意。
3、支付复核
财务部门会计人员负责对经审核同意货币资金支付业务进行复核，复核内容包括：
此前与否有其他支借款未报还。。
（1）货币资金支付申请同意范围、权限、程序与否对；
（2）付款手续及有关单据与否合法齐全，报销单据内容与否真实，金额计算与否对；
（3）支付方式、支付单位与否妥当，与否符合企业有关管理规定；
（4）业务经办人、部门负责人、财务负责人、企业分管领导与否已在报销单据上签字
（5）支付单据经会计人员审核无误记账凭证签章后，再交由出纳员办理支付手续
4、办理支付
出纳人员应当根据会计人员审核无误支付单据（或记账凭证），按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日志账。出纳人员对支付单据合法性、合规性负有再审核义务。对于不合法、不合规单据，出纳人员有权规定有关人员纠正或补办手续，如有关单位、人员拒绝纠正或补办手续，出纳人员拒绝支付，并及时向财务部负责人汇报。
第八条 现金管理
（一）必须严格执行人民银行颁布《现金管理暂行条例》，根据本单位实际需要，合理核定现金库存限额，超过限额部分要及时送存银行。
（二）现金使用范围
1、职工工资、奖金、差旅费，对个人直接支付装卸费、运送费等。
2、经济业务发生局限性转帐金额起点（按上级及有关部门规定）。
3、在国家市场管理及计划管理规定范围内而不能转帐集体单位及个人购置物质或应支付酬劳。
4、企业发售本单位废旧物资，由企业综合管理科出据单据，一切现金及存款收入，都由财务部统一收款，各部门不得截留。
5、企业现金收入，超过本单位库存额现金，必须及时存入银行。
6、企业出纳人员，必须遵守国家现金管理制度，对票据手续不全、附件不全、无复核签章及领款人盖章，出纳人员有权拒绝付款。
7、企业库存现金及银行存款收支，作到日清日结。不准白条抵库、临时挪用。
8、采购员到外地采购，应通过银行汇款支付并采用合适结算方式，不准采购人员携带超限额现金到外地采购。
9、为加强出纳管理工作，财务部门应不定期抽查库存现金，检查库存现金与否账实相符，与否即收即存，与否超限额库存。发现挪用公款状况应按规定及时处理。
仿佛本来有关付多种款在什么状况下不需付现金？
第九条 银行存款及转帐支票管理
（一）对支票管理应做到四不准，即：不准签发“空头支票”，不准签发“远期支票”，不准出租及出借银行账户和出借支票给外单位和个人使用，不准将支票交给销售单位代为签发。
（二）支票要按编定号码、次序签发，作废支票应妥善保管，定期送交银行注销。
（三）妥善保管好有价证券及保险柜，有价证券至少每月查对一次，查对金额与否与账面数额相符，出纳人员要保管好保险柜密码，要做到保守秘密，保险柜钥匙不准任意转交他人，下班后、外出前都要对保险柜做必要检查后方可离开。
第十条 应收票据等及有价证券管理
（一）应收票据来源重要是从购货方获得承兑汇票，对承兑汇票要妥善保管。按票据获得时间次序设明细台帐，逐笔登记出票单位名称、开户银行以及最终背书转让单位名称及汇票承兑到期时间。每笔承兑汇票一旦到期，要提前十天向出票行办理托收，如背书转让，应获得接受单位收据。
（二）因业务需要企业获得应付票据要按发出时间次序及时登记明细帐，承兑到期要准时支付，以减少企业财务费用支出，不停增长我司商业信誉。
（三）设置应收票据台账，由出纳员负责登记详细内容。
（四）采购员购置物资给供应商支付承兑汇票时，必须获得对方收款回执，并加盖财务专用章。

第三章 债权债务管理

第十一条 应收账款管理
（一）应收账款实行终身负责制和第一负责人制。
清理原则是谁经办，谁负责，谁清理；谁审批、谁督办，并对应收账款导致损失负连带经济责任；经管会计人员负责对入账应收账款查对和清理负责。
不过业务会计有监督提醒责任
（二）销售人员必须对每一项销售业务从签订协议到回收资金全过程负责，谁经手应收账业务发生款账目差异和坏账，无论负责人与否调离企业，均由原业务经办人员负责，导致损失和严重影响业务事项都要追究有关负责人责任。同步对有关人员责任要进行明确界定，并作为业绩考核根据。
（三）应收账款客户档案管理
1、销售部门应对所有客户建立客户档案，客户档案包括客户全称、简称、企业地址、发货地址、电话、传真、开户行、税号、账号、法人等。
2、销售部门应根据客户不一样信用特性，对客户资信状况进行定性定量分析，按分析成果把客户提成不一样信用等级，并按信用等级进行差异管理。
（四）应收账款信用额度管理
销售部门应根据客户发货、回款、外欠、地区状况等采用一定计算公式，按季度滚动核定每个客户信用额度。年度则对所有客户资信档案等全面修订。
（五）应收账款账务管理
1、应收账款形成及账务处理。
销售人员每月对自己经管应收账款签字确认，对异常状况和已发现入账错误业务事项应及时反馈给应收账款经管会计。 应收账款经管会计人员应对每一项应收账款业务应按照有关规定和合法业务事项或有效票据据实入账，逐项记录反应应收账款业务形成、收款、退货、冲转、垫付款项、欠款余额、挂账款项内容。并按应收账款单位、欠款内容、发生时间、业务经办人、挂账同意人、回款、垫付、退货等冲转业务事项同对账时间确认欠款金额等设置应收账款备查簿逐项登记，便于查对账目和提起诉讼事项提供备查资料。
2、应收账款会计每月负责编制应收账款帐龄分析表、预警分析表通报销售部门。
（六）应收账款对账管理
1、应收账款账目查对重要由财务部门销售会计负责。
2、销售人员对各自经管客户应收账款负全责。负责与客户平常对账是经管销售人员责任
3、企业财务部门以每年6月末、12月末应收账款余额为基准，分两次向客户函证。根据六个月一次函证结合对方确认余额、盖章状况、回款迹象、历史状况、销售代表反馈等综合状况确定需对帐客户。
4、对账工作应由销售人员运用出差时机，配合财务部门到对方财务部门进行查对。由对方财务人员将查对状况填写在对账函上并加盖对方单位财务专用章或法人单位公章，但必须加以备注原因。规定销售人员在一种月内将加盖对方单位财务专用章对账函经上级经理、销售经理签字后交与财务部门。
第十二条 其他债权及债务管理
（一）其他债权管理重要包括其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等应收应付款项管理。
（二）除应收账款以外其他债权债务财务账目管理与核算，参照应收账款管理规定执行。
（三）债权债务账目查对
1、债权债务账目查对重要由财务部门负责，销售、采购等与债权债务业务经办有关部门应予积极配合。财务部负责应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等往来账户会计人员，应会同并督促有关业务经办单位及经办人及时与债务或债权方业务单位查对账目。
原材料采购应付帐户怎样规定对帐

2、通过查对账目发现未达账项，要及时查明原因，并根据合法有效票据及时按规定进行对账务处理。若因查对账目不及时而给企业导致经济损失，应由负责往来款项核算会计人员承担企业规定对应经济责任。
第十三条 发出商品及未结算采购物资查对
（一）发出商品查对，由销售部门负责，财务、仓库等有关部门应互相配合。
（二）对发往企业外部库存商品，销售部门《哪一岗？》要建立每月查对一次发出外存未结算商品收付存账目管理制度，并建立发出产品台账，定期与财务、库管查对。
这个流程与现实不符吧？
（三）通过查对账目发现未达账项，要及时查明原因，视状况并根据合法票据进行对处理。如因库外发出商品查对不及时，给企业导致经济损失，由销售部门及有关业务经办人员负责并承担责任。
（四）财务部门负责发出商品核算会计人员要积极配合销售部门做好发出商品查对工作，每月与销售部门查对账目，查对成果要填制《发出商品收付存查对表》存档。对发现未达账项，要及时与销售部门及仓库保管员、销售部业务员联络查对。
（五）未结算采购物资账目查对由供应部及业务员负责，仓库保管员和财务材料会计做好配合，由于账目记录、查对不及时导致经济损失，由采购部门及有关业务员负责。
第十四条 结算票据管理
（一）为了防止呆账、坏账发生，使企业债权债务做到有账可查、有据可依，保证会计核算真实性与完整性，企业所有与外单位发生结算业务部门和个人，都要及时与财务等部门做好票据传递和账务处理工作，任何部门及个人都不准滞留票据。
（二）财务部门要将销售等（这样泛指不好）各类票据及时入账，作到账账相符、账实相符;销售部门要将财务部盖章发票联及时传递给客户，并督促其及时入账。
（三）供应部门从供货单位采购所有物资，不管付款与否，都要及时向对方索要购货发票，及时办理入库手续，并将已办完入库、审批手续购货发票，及时送交财务部门报账进行会计处理。月末，对确因客观原因没有办理入库手续多种物资，财务部门部材料会计要根据采购协议等有关手续填制“采购物资估价入账单”，进行估价入账处理，以保证材料核算真实性、对性、完整性。
（四）各有关经办部门与外单位多种结算业务一经发生，都要及时向对方索要发票，经企业分管领导同意后，送交财务部进行会计处理。
（五）对于滞留应付、应收票据超过15天，财务部门有权不予受理，由此导致损失，由票据滞留人承担对应责任。
第十五条 债权债务清理
（一）债权债务平常清理，由财务、销售及采购等有关部门共同负责。
（二）财务部门往来款项核算岗位会计人员负责债权债务目查对、清理，定期查对、清理往来款项账户。通过查对帐目发现未达帐项，财务部门会计经管人员要查明原因，并根据合法手续进行对帐务处理。
（三）销售部门销售人员，须按客户建立《产品发出、货款收回及结存台账》，（现实能行吗）要及时逐笔登记产品发出及货款回收业务状况，并按月与企业财务部门及购货单位财务、供应部门查对账目。
（四）采购部门采购人员，须按供货单位建立《物资购入、货款支付及结存台账》，要及时逐笔登记物资购入、货款支付及应付款项结存状况，并按月与企业财务部门及供货单位财务、销售部门查对账目。
（五）财务、销售、供应等部门应当亲密配合，对平常账目查对工作中发现差错或未达账项，要及时根据合法手续处理，不留后患。对由于经办人员不负责任而导致呆账、坏账，企业将按规定追究有关负责人经济责任，情节严重，由企业依法按规定进行处理。
（六）当企业由于种种原因导致债权、债务大量积压时，应及时组建专门小组进行债权债务专题清理，以防止呆账、坏账、死账发生和诉讼有效期贻误，保护企业资产安全、完整。
（七）债权债务专题清理小组重要由财务、销售、采购等部门有关人员构成。专题清理工作要突出一种：“快”字，要制定严密工作计划，本着“先易后难，先近后远，先债权后债务，校对账目与清欠资金相结合”原则，依法抓紧开展工作。对长年不发生业务或濒临破产客户，经领导指示应及时送交法律事务室，按法定程序进行处理清理工作要重点清理。货款收回无望欠款单位、业务事项要搜集有关证据资料，即时起诉，以免贻误诉讼时效。
（八）清理债权债务是一项错综复杂工作，波及面广，工作量大，各有关部门要亲密配合，波及哪个部门，那个部门就要为清理债权债务工作提供有关线索资料，提供以便，发现故意为清理债权债务工作设置障碍，不积极配合现象，企业将予以严厉处理，并追究有关领导及有关负责人责任。

第四章 财产物资管理

第十六条 物资采购管理
（一）对外购多种物料，要根据有关协议或企业当月采购计划，采购员持单位领导同意采购材料借款单，经企业主管领导同意后，会计人员通过核准采购计划精确无误后，方可办理借款手续，采购货品到货后，应立即交库验收，并及时到财务办理结算手续。
（二）供应部验收人员和库管员要根据有关协议、条款、验收单、过磅单等原始凭证，进行货品验收入库，同步将有关凭证财务联，及时反馈给材料会计。
对于企业重要材料，供应部门在材料验收单上，要标识好采购协议编码，以及同一协议在执行当中批次标识。
（三）材料会计人员针对实际验收数量进行认真审核，并结合采购协议约定事项，在数量上要进行抽查，在价格上，根据采购协议数量进行批次登记管理，做好当期价格不串项，材料价格合理精确。
（四）对于在途材料和估价材料，采购和库管人员应建立台帐，及时清理。估价材料价格按协议实际价格、采购时协议价格进行暂估入账，待收到发票时进行估价调整。
第十七条 其他物资管理
（一）对于委托加工材料、需要领用加工材料时必须有符合规定手续、按实际耗用量出库，要按加工协议进行核算，竣工后，经办人员要及时办理交库验罢手续，清退余料，计算加工成本，要及时清账。
（二）领用低值易耗品，周转使用包装物及其他材料，采用一次分期摊销法。（没有这种状况吧）摊销措施未经企业财务部同意，在一种会计年度内不得随意变更。
第十八条 财产报废处理
对于清查报废财产要逐一登记在册，组织有关领导、技术人员、管理人员参与三结合小组，进行技术审查鉴定。按国家、上级有关规定及审批权限报经审核同意后，核销账目，调整账户。
第十九条 财产物资出企业管理
（一）全企业职工必须遵守企业规定财产物资管理制度，自觉维护企业利益，保证企业财产完整无损。
（二）企业财产物资出企业，包括废旧物资，必须办理出门证手续，无财务部产品物资出门专用章（或收款专用章），门岗人员一律不准放行出企业。
（三）销售财产物资出企业必须由销售部门开具销售发货票，到财务部办理结算手续，购货人凭财务部加盖产品物资出门专用章（或收款专用章）出门证或发货票出企业。（现实是怎样操作，要看销售企业意见）
（四）委托外部带料加工材料出企业，一律凭领用单到财务部办理转帐手续，同步签发出门证。
（五）企业其他物资出门修理、借用、待保管、经营办公用品等物资，执行企业物资出门有关规定。

第五章 固定资产及对外投资管理

第二十条 固定资产原则及管理分工
使用年限超过一年以上，如房屋建筑物、机器、机械、运送工具和其他与经营有关设备器具、工具等；不属于生产经营重要设备物品，单位价值在元以上，并且有效期限超过2年，也应当作为固定资产。
财务部门负责固定资产价值核算与管理，设备科是固定资产实物管理归口部门。
第二十一条 固定资产实物管理职责分工
（一）各使用部门负责固定资产保管，对使用，对固定资产完整及有效运用负完全责任。
（二）各使用部门，对固定资产损坏责任事故，要查明原因，追究责任，提出处理意见，报设备科和企业主管领导审批后，由设备科和财务部作对应账务处理。
企业财务和设备部门要建立固定资产实物登记卡，定期盘点，以保证固定资产安全完整。
第二十二条 固定资产增长、减少、报废、借入及内部转移管理措施
（一）企业年度增长固定资产（包括免费拨入、自制、自建、外购）及建成交付使用资产，设备科、财务部，办理验收交接手续，填制固定资产验收单、登记编号、建立帐卡，财务部凭固定资产验收单入账。
（二）免费调出：根据调拨令，由设备部门办理调拨手续，经企业主管领导同意，财务部签章后方可出企业。
（三）有偿调拨：根据有关单位同意文献及主管单位意见，经企业主管领导同意后，办理调拨手续，持提货单到财务部支付货款，持出门证出企业。
（四）报废固定资产：主管部门填制固定资产报废表，经有关单位鉴定后，企业领导签订意见，十万元以上由企业董事会决定，报主管税务部门同意或有关部门审核立案后由企业财务部按规定进行核销资产处理。
（五）盘盈、盘亏固定资产处置：
设备部门应会同财务部门每年末对固定资产盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制固定资产盘盈、盘亏表，报财务部审核后，经总经理同意后由财务部按规定进行帐务处理。
（六）借入借出固定资产：
由主管部门与双方签订协议，企业主管领导同意后，加盖财务协议章，送财务部一份，以便及时结算租金及计提折旧。协议期满后，主管单位及时清理，结算账目。未经同意，任何单位及个人无权将固定资产借给外单位。
（七）固定资产内部转移封存、启用，由使用单位申请，主管单位填制固定资产内部转移单通过财务部转账并计提折旧。
第二十三条 按期对计提固定资产折旧，折旧措施和折旧年限按照国家有关规定执行。我司固定资产按照历史成本计价，固定资产折旧计算，残值率为5%，采用综合分类直线折旧法。
第二十四条 财务部要设置固定资产总帐及明细帐，填制卡片，建立台帐，定期会同固定资产主管部门进行资产清查、盘点，以保护固定资产安全完整。
第二十五条 对外投资管理
（一） 对外投资包括企业购入能随时变现并且持有不准备一年（含一年）短期投资（包括多种股票、债券、基金等），投资期限在一年以上（不含一年）多种股权性质长期股权投资（包括购入股票和其他股权投资等），以及购入在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现债券和其他债权长期债权投资；
（二） 对外投资获得采用历史成本计价。对外股权投资应根据不一样状况，分别采用成本法或权益法核算；
（三） 我司对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资局限性20%，但具有重大影响，应当采用权益法核算；对其他单位投资占该单位有表决权资本总额20%如下，或对其他单位投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，应当采用成本法核算；
（四） 按规定核算长期债券投资应计利息及溢折价，应当按照企业会计准则及企业会计制度规定，对核算投资收益和投资成本以及投资损失。

第六章 成本费用管理

第二十六条 结合企业成本费用管理范围，综合分析各个企业产品产品构造，成本费用重要包括上装产品成本核算、汽车销售成本核算、汽车服务成本核算，其中：汽车服务成本重要是指汽车配件销售、“三包”业务成本核算、对外汽车修理成本核算。
第二十七条 汽车改装产品成本费用管理
（一）产品成本核算重要通过生产成本和制造费用科目进行核算，结合月末业务记录人员记录数据，针对生产计划当中产品发生材料、人工、燃动、专题、废品损失、制造费用等生产费用要素进行归集及分派，同步，审核平常经济业务原始凭证，保证成本核算精确。
（二）做好平常经济业务基础工作。
1、建立健全原始凭证，其中包括：《材料领料单》、《材料下料卡片》、《半成品转移单》、《成品缴库单》。
2、建立健全生产记录记录，其中包括：原材料领入、消耗记录，半成品月末记录，竣工产品生产记录，期末在产品盘点记录，当月生产工时记录。
3、建立材料消耗计量计价管理，计量标识要根据工艺技术人员理论计算确定重量（或者图纸重量），计价管理要根据当期协议结算价格，由材料会计标识单价。
（三） 成本核算对象确实定。
按照生产计划令标识，要以生产计划当中每种产品（例如：底牌号）为产品制导致本核算对象，逐项进行费用归集和分派。
（四） 成本核算对象费用发生原始根据审核。
《材料领料单》使用，要按照领料单要素逐项填全，并且在材料消耗用途上，一定要注明详细用途，标识成本核算对象名称及编码，以便核算统一。
已竣工半成品工段转移，要填列《半成品转移单》，作为记录根据。
根据生产计划，对于竣工产品要填列《成品缴库单》和产品合格证，进行入库管理。
（五） 成本核算对象原始凭证传递及规定。
所有原始凭证一式三联，其中包括：操作者，记录员，成本会计。
《下料卡片》技术人员要，根据图纸规定标识产品理论重量，编制好号码，待操作者完毕下料任务时，将下料卡片归集到记录人员手中，同步，做好下料审核与记录工作。
《成品缴库单》作为竣工产品办理入库时验收凭证，记录、会计人员以此作为记录核算根据。
（六） 生产成本要素构成，重要包括直接材料、直接人工、燃动费、专用费用、废品损失、制造费用等六项构成，通过进行目（或用途）归集，选择合理分派手段，形成竣工产品成本核算任务。
（七） 直接材料，是指板材，型材，外购件等重要材料，以及氧气乙炔，焊丝，物料消耗等辅助材料，详细如下：
重要材料：
钢板、锰板、槽钢、扁钢、圆钢、无缝管、焊管、方管、外购件、原则件等构成产品主体材料。
编制《重要材料消耗分析表》。
（在钢材类消耗上，考虑到生产经营客观实际，可采用月末盘点到推方式，反应实际消耗，同步，做好平时入库数量监管。）
辅助材料：
焊丝、焊条、气体（CO2、氧气、氮气、氦气、氩气）
编制《辅助材料消耗分析表》。
（八） 直接人工，重要是指以产量为基础而核准工资，其中包括直接产生工时生产一线职工工资，各个工段司机按照产量计件工资，同步也包括受淡旺季度影响而临时补充工资总额，严格按照企业工资构造当中工时原则执行，成本会计以此作为审核原则。
按照会计制度规定，根据工资总额计提福利费，应当在此核算，编制《直接人工成本状况分析表》。
（九） 燃动费重要包括水费和电费，要根据设备科实际消耗计量，查对电业局发票当中用量，以及价格变化，同步，与产品产量进行分析，单位燃动费用变化状况。
考虑到电费发票索取不及时性，可采用预提费用方式，估价进入成本，待发票收取时再进行调整，履行客观性原则。
编制《本月燃动费用状况分析表》。
（十） 专题费用是指为了生产制造过程当中，提供直接或间接辅助设施而发生成本费用，例如：工具工装，专用设备，新产品试制等。
编制《本月专用费用状况分析表》。
（十一） 废品损失是指在生产制造过程当中，形成料费和工费损失，通过质检人员检查核准，确实无法修复，并重新安排生产作业计划产品。
编制《本月废品损失状况分析表》。
（十二） 制造费用是为生产一线产品生产制造和服务而发生费用支出，需要采用某种分派方式，而贯彻到当期产品成本当中，是产品成本构成部分，详细包括。
工 资：重要是指铆焊和下料工段工艺员工资，此外，试制班工资也在此核算。
福利费：按照制造费用当中工资总额14%计提总额，以及实际发生福利性费用支出。
折旧费：是指各个生产工段设备、房屋、建筑物，按照会计制度规定，通过使用年限，折合成费用率而纳入产品成本核算费用。
办公费：是指各个工段在平常生产经营管理当中，发生费用性支出。
电话费：是指各个工段在平常生产经营管理当中，发生费用性支出。
差旅费：是指各个工段在平常生产经营管理当中，发生费用性支出。
保险费：是指企业为职工提供多种保险性费用支出。
取暖费：是指各个工段，按照企业整体取暖费支出而进行分派费用支出。
内部运费（蒋）：企业内部材料运费支出，以及其他支出。
修理费：是指各个生产工段工具、工装、设备、房屋、建筑物等资产修理修缮而发生费用性支出。
油料费：是指各个生产工段，多种车辆油耗，以及多种设备油料支出。
吊装费：特指材料采购过程当中，无法归集到某种材料成本当中，属于临时性异地吊运而发生费用性支出。
劳动保护费：是指各个生产工段，按照国家法律法规，为职工提供多种安全劳动多种费用性支出，例如：工作服，劳保鞋，手套，劳保眼睛，防暑降温产品等。
物料消耗：
工具费：是指各个生产工段为了正常生产制作，而使用多种工具支出，包括：工、卡、量、刃等。
机动备件消耗：是指为了维护和维修生产设备，保证设备正常运转，而外购有关设备备件成本支出。
外部加工费：是指各个生产工段由于受到设备数量、生产能力所限，将生产道序中产件，委托其他企业加工而发生费用支出。
编制《本月制造费用状况分析表》。
（十三） 产品费用分派，原则上有明确有途，应当按照费用发生用途，进行有目归集，没有明确用途或者多种产品（或成本核算对象）共同承担费用，要选择一种分派措施，进行合理分派，结合企业现行生产管理实际，采用产品工时分派措施，同步规定企业制造部做好当期产品工时记录工作。
编制《本月产品工时记录状况分析表》。
分派原则：
本月某类费用总额
某种产品应分摊费用： X 该种产品竣工总工时
本月竣工产品总工时
（十四） 做好期末在产品盘点，计算转出产品成本，明确期末在产品成本状况。
车间记录人员要做好生产道序上，月末定期静止盘点工作，原则上规定盘点时间为月末最终一天下午4点（或者根据班组计件竣工而确定）。
编制《期末在产品盘点表》。
成本会计根据《期末在产品盘点表》数量，结合材料会计核准材料价格，计算期末在产品材料成本（期末在产品原则上只留材料费，而不应留存其他费用，其他费用当月要全额分派和结转）。
（十五） 编制当月竣工产品成本核算报表。
根据当月生产计划令编号，结合成本核算对象，逐类进行成本要素编制，同步，明确产量状况，单位产品成本状况，本月止合计状况。
编制《单位产品成本状况表》。
（十六） 做好当月竣工产品成本要素分析，结合实际产量，针对各个费用要素总量进行平均产量承担费用比例，同步，愈加深入思索与分析，单位产品产量发生费用计量、计价合理性，可采用横向、纵向对比，综合评价产品成本总量，为企业生产经营服务。
编制《单位产品成本费用要素综合分析状况表》。
（十七） 做好成本核算信息反馈工作，要仅仅围绕营销环节方略，在价格和利润空间上，运用成本费用原因，提出合理化提议。并及时将成本费用变化原因传递给有关业务部门，适应市场环境变化，或者调整营销方略，保证企业当期利润指标完毕。
（十八）成本费用核算重要成本报表包括：《重要材料消耗分析表》，《辅助材料消耗分析表》，、《直接人工成本状况分析表》，《本月燃动费用状况分析表》，《本月专用费用状况分析表》，《本月废品损失状况分析表》，《本月制造费用状况分析表》，《本月产品工时记录状况分析表》，《单位产品成本状况表》，《单位产品成本费用要素综合分析状况表》，《生产成本要素状况表》。
第二十八条 汽车销售成本费用管理
（一）汽车销售成本费用重要包括外购车辆采购成本，运杂费，保险费，以及商品车维护费等支出。
（二）汽车销售成本核算原则上必须根据车型和底盘号作为成本核算对象，发生远杂费，商品车维护费也要按照成本核算对象进行归集，确定费用发生用途。
（三）车辆采购成本在库存商品（或产成品）科目核算，会计人员要根据采购协议当中约定条款，明确车辆型号、底盘号，办理入库验罢手续，并建立健全库存商品库管账，对于车辆没有验收入库而发往经销商车辆，库管人员要根据销售部业务证明，并经总经理签字，销售经理和经办人签字，库管人员以此作为根据，办理入库手续。
（四）在车辆采购成本计价上，要根据采购发票价格作为入账价格，但由于商务政策而产生返利，常常隐藏在采购价格当中，因此，要单独登记台账，结合协议价格进行综合分析采购成本真实性。
（五）针对运杂费、商品车维护费要纳入“主营业务成本核算”，待汽车销售时，必须严格执行配比原则，一同结转损溢。
（六）在汽车销售时，会计人员要根据销售协议，销售清单，以及预收款等环节进行认真审核，对于车辆没有办理入库手续，销售部门办理销售清单，由总经理签字，作为发出商品管理，时时监控车辆销售状态，直到货款全额收回。
第二十九条 汽车服务成本费用管理
（一）汽车服务成本费用重要包括汽车配件销售，“三包”服务，外部维修服务等成本费用支出，为了合理制定维修服务价格，成本费用核算就显得十分重要。
（二）汽车配件成本重要是采购成本，包括：配件价格、运杂费、保险费、验收挑选等发生成本费用支出，遵照商业流通成本费用管理范围。
（三）汽车销售“三包”服务和外部维修服务业务属于劳务性作业范围，因此，需要通过“生产成本”科目进行核算，根据当日业务单作为成本核算对象，设置材料费、人工费（工时费）、燃动费、制造费用。
材料费：是指维修服务期间消耗汽车配件，燃油等材料支出。
人工费：是指支付维修工人实际工时费支出（工时费按照维修产量而提取）。
燃动费：是指维修服务期间实际消耗水、电费支出，月末按照维修工时而进行综合分派到成本核算对象。
制造费用：是指服务站为了保证维修服务正常进行而间接发生费用性支出，例如：服务站管理人员工资，工具费，办公费，电话费，“三包”技术鉴定等发生费用。
（四）月末将维修服务结算客户，进行成本费用统一归集，转入“产成品-劳务费”，待“三包”和对外维修服务业务实现主营业务收入时，同步，将维修成本转出，核算利润。
第三十条 管理费用
包括管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、失业保险费、征询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏帐损失、存货盘亏、毁损及报废以及其他费用。
考虑到企业预算管理需要，管理费用当中其他项目尽量要少，并且财务报表当中要列出明细。
（一）管理费实行预算控制，按财务制度规定企业管理费直接计入当期损益，必须严格按计划支出。
（二）各职能部门要本着节省原则，按企业下达控制指标，分月编制费用支出预算。经主管领导审查，报财务部门核定执行。各厂处室严格按计划发放多种物资，报销多种款项，不得超计划开支，更不得无计划开支。
（三）凡因特殊状况超计划支付款项及领用物资时，必须由经办单位提出申请理由，报企业主管领导审批。
第三十一条 财务费用
财务费用是指为筹集资金而发生利息支出（减利息收入）、汇兑净损失，调剂外汇手续费、金融机构手续费、短期借款利息（含承兑汇票贴息）以及筹集资金发生其他费用计入当期损益，但应区别不一样状况进行处理。
（一）流动负债：指一年如下多种借款，应计利息支出计入财务费用。
（二）长期负债：指一年及一年以上多种借款，筹建期间应计利息支出计入开办费；生产期间计入财务费用；清算期间计入清算损失。其中与购建固定资产或者无形资产有关专题借款利息等筹资费用，在购建资产未到达预定可使用状态前或尚未交付使用或者虽然已经交付使用但尚未办理竣工决算前，计入购建固定资产价值。
第三十二条 营业费用
营业费用重要是指营销或销售部门发生多种费用支出。包括销售人员工资，销售人员福利费，办公费，差旅费，电话费，水电费，会议费，劳动保护费，车辆费用支出（例如：油料费、修理费、保险费、养路费），物料消耗，宣传费，运送费，取暖费，业务招待费（餐费、会务费、礼品费、其他），保险费，租赁费，装卸费、包装费、销售服务费，广告费、展览费、委托代销手续费等费用。
考虑到企业预算管理需要，营业费用当中其他项目尽量要少，并且在财务报表当中要列出明细。

第七章 库存商品（或产成品）管理

第三十三条 库存商品（或产成品）定义：是指已经完毕所有生产过程，并已验收入库，合乎原则规格和技术条件，可以按照协议规定条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售产品。包括：专用车生产上装产品、汽车服务（修理、劳务）、外购以备销售汽车商品、以及外购以备销售汽车配件等商品。
第三十四条 库存商品（或产成品）结算流程
（一）生产制作结算流程
销售协议→生产作业告知→产品生产→产品入库→发出商品→实现销售→收回货款或形成债权→催收货款
（二）汽车服务结算流程
接待顾客（包括：三包鉴定）→服务告知单→进入修理→修理完毕→劳务结算→实现销售
（三）汽车销售结算流程
销售协议→预收订金→采购计划→采购协议→商品验收→商品入库→剩余货款收回→商品发出→实现销售
第三十五条 各部门责任分工
（一）销售人员签订有效销售协议，包括传真、委托书等，生效后立即交给协议管理员进行编号，报送财务部一份。
（二）制造部门根据所签订协议，下达生产任务告知单，内容包括协议号、产品名称、规格型号、计量单位、数量、协议重量、实际重量、竣工期限、生产性质（自包生产、带料加工、修复），同步报送财务部一份。
（三）产品入库
生产工段根据生产计划部下达告知单，设置明细表，按品种进行核算。并且产成