基于COSO框架对地质事业单位财务内部控制的研究.pdf

19理论视野ILUN SHIYEL基于COSO框架对地质事业单位财务内部控制的研究张宇玉（广东省地质调查院，广东广州510080）摘要：财务内部控制作为地质事业单位内部管理控制尤为关键的构成部分之一，其运行的良好性对于单位的管理工作质量以及效果均会带来直接影响。所以，现阶段地质事业单位一项重要课题便是怎样搭建良好的财务内部控制管理体系。基于此，本文以COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，即美国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会）框架为出发点，研究分析财务内部控制工作的主要影响因素，对地质事业单位财务内部控制体系当前运行情况进行系统化、全面化分析，及时寻找出一系列潜在的问题，并在此基础上提出对应的解决对策，旨在不断完善与优化地质事业单位自身财务内部控制管理体系。关键词：基于COSO框架；地质事业单位；财务内部控制中图分类号：F253.7文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.15.007 0引言地质事业单位属于科学管理、服务社会公共事业的重要主体之一，其工作成果效益以及职责履行情况与人民群众个人权益存在直接关系1。再加之，伴随着市场经济的不断发展与进步，事业单位经费资金来源也进一步丰富化、多元化，促使其日常业务活动更加多样性，一定程度上提高了地质事业单位自身财务管理的难度以及财务风险发生的概率。为了有效防范与控制财务风险的出现，帮助单位可持续发展与进步，越来越多的地质事业单位不断提高自身对财务内部控制的重视度与关注度，试图搭建一个良好的财务内部控制体系2。但是由于自身实践经验相对较为薄弱，现阶段部分地质事业单位的财务内部控制体系建设也反映出一系列不足之处，以至于为其后续财务管理工作有序开展埋下了安全隐患。所以，为了更好地顺应社会经济发展趋势，地质事业单位应该主动利用合理有效的解决措施，进一步优化、健全自身财务内部控制体系。1财务内部控制的潜在问题分析1.1控制环境其一，地质事业单位自身财务内部控制体系的信息化建设还停留在初步发展阶段之中，信息化建设速度较为缓慢，一些单位对于实施信息化管理的重视程度较低，没有及时对主要管理信息系统的使用与研发过程中投入所需要的资金资源，以至于造成信息化建设停滞不前。尽管部分单位不断推动自身信息化建设，但是只有少数业务实现了信息化管理模式，却相互独立，以至于系统之间严重缺乏有效接口控制，就整体情况而言，单位自身财务内部控制体系的信息化建设程度较低3。其二，与其他单位相比，地质事业单位财务工作人员数量相对较少、工作量和工作压力较大，以至于财务人员离职率较高，从而出现了由于单位业务人员离职，新入职员工对业务又不太熟悉的不良情况，导致会计业务工作效率相对较低4。其三，财务人员对于先进的、深层次的计算机知识的了解较少较低，只是单纯了解一些基础性的知识，不能有效处理日常工作中所面对的部分财务系统问题。1.2内控活动内控活动所存在的问题主要表现在两个方面：一方面，支出业务流程不够完善。分析其原因，其一，地质事业单位自身支出业务具备审批范围较为广泛、审批环节较为冗杂的状况。其二，账务报销网络审批系统不能推广使用于单位之中，以至于对于费用报销工作、审批工作均具有复杂性的特点，加重了财务人员的工作压力5。其三，一些费用支出前未通过预算管理的审批，以至于预算管理控制存在滞后状况，不能在合理预算管理范围内对资金进一步规划，增加发生无预算支出或者超预算支出等情况的概率。同时，实物资产管理业务流程不健全6。一些地质事业单位会出现大型仪器设备的实际使用率较低、长期闲置的情况，导致此种情况产生是由于在对设备进行采购过程中未对其进行合理论证。一般情况下单位只是关注设备采购方式的合规性与合法性，忽视了对其进行科学论证，以至于单位不能切实掌握设备的其他相关情况（如设备成本效益等），从而导致设备使用率较低。1.3风险评估伴随着社会经济的不断发展，地质事业单位资金来源渠道也更加多元化，所以单位开展的业务活动也更加复杂化、多样化，与此同时，单位面对的外部风20 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC险（如法律风险）、内部风险（如偿债风险）均明显增加。一些单位却没有及时、科学地对各种风险进行系统评估，还严重缺少有效的风险监控机制以及预警机制，故未能及时有效地规避各类风险。1.4信息与沟通一些地质事业单位内部各个部门之间的信息交流程度较低，只是单纯在本职工作区间内实施对应的生产经营业务，同时财务内部控制工作也未能实现常态化发展，不能最大限度发挥好财务内部控制管理工作的约束作用以及规范作用，从而造成内控工作体系不健全。1.5监督评价合理科学的监控活动能够有效保障各项工作、活动顺利开展，但是一些地质事业单位没有充分发挥好监督制度的积极作用，未配置专业的会计稽核工作人员。就财务工作而言，需要合理设置对应的财务稽核工作岗位，并安排相应的工作人员科学地对单位业务环节与相关经济活动等内容进行审核与检查，从根本上避免会计核算工作发生徇私舞弊、拖沓等一系列问题，确保财务内部控制管理制度能够进一步贯彻与落实，提高会计核算的准确性与有效性7。如果缺少稽核人员，可能会导致单位会计核算问题层出不穷，以至于催收、应收款项未及时清除等情况的发生。2解决对策探究2.1完善内部控制管理环境一方面，企业应该重点关注与推动信息化建设。第一，管理层应该提高对信息化建设的关注度与重视度，清楚地认识到地质事业单位如果想要切实跟上社会发展趋势，则需要依靠信息化管理手段来推动自身信息化建设，以此来提高在市场中的核心竞争力8。比如，科学使用ERP管理系统，从而能够提高单位相关资源配置的合理性与有效性，同时还能够随时随地了解经费流与信息流等相关内容，有利于促使单位内部各个科室、各个部门之间均能够保持密切的交流关系，实现信息的共享；同时，在活动实际开展环节中可以根据单位实际发展战略目标，推动财务管理与业务管理朝着数字化、信息化方向转变，以此及时了解地质事业单位业务经费的实际去向，从而帮助单位获得最大限度的经费收益。第二，制定与完善的信息化建设规划，确实保障信息化建设稳步前进，同时从多个角度（如人员培训、资金配置等）共同发力，以此来推动信息化建设进程，从而实现审批业务与预算业务的信息化管理目标9。另一方面，贯彻落实人员激励机制。地质事业单位可以通过设计与使用复合薪酬管理系统，主要涉及固定薪酬、可变化类薪酬以及非物质类薪酬三个部分内容，其中固定薪酬主要是按时发放基本工资；可变化类薪酬主要指的是工作人员在顺利完成目标后对其提供对应的奖励支持，其奖励评估指标可以结合员工实际工作状况进行合理分配与有效调整；非物质类薪酬则主要指的是精神层面的鼓励与支持，例如给员工提供提升机会，将其安排到其他先进的单位或者国外进行交流学习与深造等。为此，实施复合薪酬管理系统不但可以提高工作人员薪资收入，还能够切实满足其对精神层面的追求，有利于提高其对单位的归属感与认同感10。此外，当员工顺利实现自我价值目标后，会主动参与财务内部控制管理工作之中，切实了解与重视财务内控实施的必要性与重要性，从而主动推动财务内部控制体系的建设与完善。2.2细化、优化业务环节，提高资金使用的有效性与安全性就支出业务环节而言，首先应该提前开展调研工作，全方面、多角度掌握费用支出具体状况，提高业务管理与财务管理的融合度，切实了解与监督费用支出的主要管理控制环节。其次，还应该进一步简化费用报销、审批等相关手续流程，有效清除冗杂的审批签字环节，以此来提高费用报销审批工作的效率11。此外，还应该将预算管控环节前置化，在经费审批环节前合理科学开展预算管理工作，在审批结束后才能够办理相关审签手续，通过细化、优化流程，有利于提高预算管理工作的效率与质量12。就实物资产管理业务流程而言，地质事业单位应该结合自身实际发展情况，加强对设备、仪器采购论证的管理强度与力度，对申报采购的设备提前进行相应的调研活动，更好地了解设备使用与业务开展的融合度、关联性，在此基础上实施有关成本效益评估工作，以此来提高可行性论证结果的合理性与准确性，从而保证资金使用的有效性与安全性。2.3提高宣传力度与风险管理效率首先，地质事业单位应进一步提高对风险防范、控制等相关内容的教育力度与宣传力度，切实提高单位工作人员对风险的防范意识水平，保障日常业务开展的规范化、合理化。其次，对风险评估工作人员定时开展培养工作与引进工作，不断提高与巩固风险管控基础13。例如，组建专业的风险管理部门，安排专业水平较高的工作人员（如审计与计算机等方面）共同组成，该管理部门主要负责科学预测、有效区分单位可持21理论视野ILUN SHIYEL续发展过程中所存在的或者潜在的各方面（如财务与会计等）的风险问题，并且制定与完善对应的风险评估机制与预警制度，提高对风险的防范能力与控制能力。此外，地质事业单位还应该主动研究与寻找风险评估有效方法（如访谈法、实地调研法等），从而能够提高风险识别的有效性与科学性，在此基础上合理科学使用模糊综合评价方式对风险进行评估与识别，有利于帮助单位更好地了解与掌握风险影响因素以及相关解决措施。2.4建立健全信息沟通系统地质事业单位应该进一步重视对现代化信息化、智能化技术的科学使用，比如依靠企业微信或者钉钉等平台来及时传递信息与资料，减少信息在传递过程中的层级数量，还能够进一步促使信息传播范围的不断扩大，同时还可以保障信息传递的及时性与正确性。此外，单位财务管理部门还应联合其他部门，共同合理、科学地搭建地质事业单位内部财务信息管理系统以及相关管理平台（如OA系统），从而有效推动管理财务核算的信息化发展。2.5加强内控的内部、外部监控力度为了更好地保障资产使用的有效性与合理性，地质事业单位在使用国有资产过程中应该主动接受相关部门的监督与管理。其一，就外部监督而言，相关部门应该制定与完善对应的监督管理制度，以此来可持续化、科学化地管理与监督地质事业单位内部财务控制管理工作的有效开展，确保国有资产的安全不会受到侵犯，从而有利于避免国有资产发生流失等不良情况14。其次，地质事业单位还应该主动和其他单位建立良好的合作关系，相互审核与检查彼此业务开展情况，这样有利于及时找出内部控制过程中所潜藏的共性管理问题，推动审计部门之间的交流与协作，有利于更好地提高单位自身审计能力。此外，就内部监督而言，单位应该充分发挥好内部审计的重要作用，科学合理地监督与管理地质事业单位各项经济业务活动开展情况，切实寻找出财务内部控制管理工作中所存在的不足之处以及相关问题，对问题进行系统化分析与总结，提出对应的解决对策，从而有效地保障单位内部控制管理工作的顺利开展，促进内控管理机制的贯彻与落实。3结语综上所述，地质事业单位在开展业务经营往来活动过程中，应该建立健全一套内在自我调节、改善的管理系统，即合理科学的内部控制管理系统。财务内部控制管理系统作为地质事业单位开展财务管理活动的要素之一，财务内部控制体系的完善程度会对单位运行情况带来直接的影响。现阶段，部分地质事业单位自身财务内部控制机制还存在一些问题，如果单位可以切实结合自身具体发展情况，科学有效地解决可持续发展过程中所存在的一系列问题，必然会促使单位财务内部控制体系建设更加有序化、稳定化以及完善化，以此来保障地质事业单位财务内部控制工作效率与工作质量的稳步提高。参考文献1 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