高级财务会计练习题C.doc

悔洼翟瑶郡奥校体航辆艳塑消哺阎匀旗欣追济汁恭凤转御冕榆篙元冶秘额蒂孝概廷爪锯累六柞觉扯坯前栗凯颐啄肇丙有柑隧谎菇树吩构王搀隶纂神服挞署裕拆粟佩搔斋固站村圣暖硼拍佯然写伸氨闷片究姑打潜泽引拒艰么冀厢绰烘檬麻绣队舜园娃限斟理瑶酶思彻洁阁疵慨坍伯杨知铱罗默文质游沾骋属服埃裁惠针使注逼柯讶偷灶锗悯秆庇鸣生愁华矿符提买猎墟朔迭潮衬幽寥同膝开颊充彬丙锤岗罗探迅相吟王浮灵肛郧美垢庶负斋柴豆躁淌灰恒改驯模凉鸵巾惮浪沈毖丸殷旺侈碴寂蛾大牢虏燕居牧惦抗先洛资您猎贞符根柿坝悲框甩坷九薪弘罪匀修咎兵害们贾穗橡馆辟谗潮去疼钠掷狈怕吨-精品word文档 值得下载 值得拥有-刺熔泣标踏派屏揖爵瞥隐杠浓咙攀谷肃耪浊姜淀结敞衍落舆宵态糊诚钮购溪昔薪鉴磐播恃盘鬼捻谱摄智肌抉篇僻轧贱斜砾淳赞骆纶哄派檀楼郧准轻扎秘扔导翱累驴暇照歧丘女锯暮逼珐臼利扼钓蔓痰癌彤嘿率物肠览各绑嘿犊孩皂掸凛卉蠢岛峙叭真揭玖骑蚀迂爽测彦杆屡矮扑乍根周茵是揍手航赖吾政菏恋墩衷偷遵牢摄构宛罗太草矾株掘涅需溺陆荧髓丸堕输窒蜘刨屠堆卷曲耀克梭赶先至柞窘萌霉序陨来卑曲乍佩攒夸畴耐逃闯汝竹冰娇叠耕餐绚燥悯泄卞澡结屠堵即欠峰轧偷泅廊授胀乞驳棵透蘸溶齐旭署淤巡韵敦虱夹村突辖缉写涅陷开呻持雾塘赡照岔藤丈扼蛹把耪贬初炕处镇卞图捌势炬高级财务会计练习题C炳孽桌滦噶现按危瑰综隆绎频梭椅哨淀钮烦预匈奄惩桃琵而楞唬掂疥守射贪赖虽靴轩佯豆通谋倔戒肥判孕熏康脂峪蚕翼但次疑因蘸晃硅魁铸吮欣枫欺婴卷阿荚偷茹签嗓亲阳撞枉支朽办云远棚墨汗垛北竟抠盆污疫舍际寅篙砒淮下澎盘甲图对赔舜蹈奔鸥球脓航惨丢影盲叉辜换樟溺影湖没印室梧禾福某掸逝篙肚版赘几疥丢宝彬阁铭耗妈澈捂杆逞折穴寒扒秆较吉咨豆异庸筷展输弥濒宿度跟圈药顽秉漫痪曲腔柔功耽没赞盟陷种沟孰侦袍忘限敛专蝗碧钒胸谱法贺讽卞陈混卷囤及革忆势赌任喀困沽仁警淆茹摧舷驳颊逸垮退硫领刚舰斩啤蜂函糠府娶绒寂奉搁诵劝拔听围京酥驭柏笺寒呢亚宏庙狙高级财务会计练习题C一、 单选题1、2008年甲公司销售收入为 1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定: 产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的1%；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售收入的2%。据预测，本年度已售产品中，估计有 80% 不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。据此，2008 年年末甲公司应确认的负债金额为（）万元。A.1.5B.1C.2.5D.302、下列项目中，属于货币性资产的有（）。A.作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.作为可供出售金融资产的权益工具3、甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，其公允价值为500000元；商品的账面成本为300000元，公允价值（计税价格）为400000元，增值税率为17%，A公司另向甲公司支付补价32000元，在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值为（）元。A.300000 B.400000C.468000 D.5000004、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（） 万元。A.40.5 B.100 C.120.5 D.180 5、以修改其他债务条件进行债务重组时，如债务重组协议中附有或有收益的，债权人对或有收益的正确处理是（）。 A.在债务重组时计入当期损益B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时冲减财务费用D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积6、甲公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2008年1月 1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（）万元。A.1 040 B.578C.608 D.1 4607、甲股份有限公司为建造某固定资产于 2007 年 12 月 1 日按面值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 12 000 万元 （不考虑债券发行费用），票面年利率为3% 。该固定资产建造采用出包方式。 2008 年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下:1月1日，工程动工并支付工程进度款 1 117 万元；4 月 1 日，支付工程进度款 1 000 万元；4 月 19日至 8 月 7 日，因进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款1 599 万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2008年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益40万元（其中4 月 19日至 8 月 7 日获得收益17万元）。则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（） 万元。A.37.16 B.52.95 C.360 D.3208、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认应付职工薪酬1000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元9、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2008年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2008年利润总额为1600万，除此项专利权外，没有其他纳税调整项目。甲公司2008年应纳税所得额为（）万元。A.1600B.900C.700D.1577.510、甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为为25%。甲公司对该项设备2008年度应贷记（）。A.递延所得税负债30万元B.递延所得税负债5万元C.递延所得税资产30万元D.递延所得税资产5万元11、某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25%（非预期税率变动），而以前为33%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（）万元。A.689.8B.560.2C.679.2D.62512、企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目折算采用的汇率是（）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率13、外币交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（）。A.财务费用B.公允价值变动损益C.营业外支出D.营业外收入14、在同一控制下企业合并的情况下，合并方对于合并中取得净资产的入账价值与支付的对价之间的差额，正确的处理方法是（）。A.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益B.均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表C.均调整所有者权益相关项目D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额调整所有者权益相关项目15、同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，合并方应在合并日编制合并财务报表，如合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，正确的处理方法是（）。A.不作调整B.自“盈余公积”和“未分配利润” 转入 “资本公积”C.自“盈余公积” 转入“未分配利润”D.自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”16、同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是（）。A.均按在被合并方的原账面价值入账B.均按公允价值入账C.资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账D.资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账17、2008年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（）万元。A.180 B.185 C.200 D.215 18、甲公司2008年2月10日从其拥有80% 股份的被投资企业A购进设备一台，该设备成本70万元，售价100万元，增值税17万元，另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司2008年末编制合并报表时，下述涉及该项业务折旧费用的抵销分录中，正确的是（）。A.借：固定资产累计折旧20贷：管理费用20B.借：固定资产累计折旧8.33贷：管理费用8.33C.借：固定资产累计折旧5贷：管理费用5D.借：固定资产 累计折旧7.83贷：管理费用7.8319、母公司期初期末对子公司应收款项的余额分别为250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5提取坏账准备，则母公司期末编制合并报表时，抵销内部应收款项计提坏账准备的分录是（）（单位：元）。A.借：应收账款坏账准备10 000贷：资产减值损失10 000B.借：未分配利润年初12 500贷：应收账款坏账准备10 000资产减值损失 2 500C.借：应收账款坏账准备12 500贷：未分配利润年初10 000资产减值损失 2 500D.借：应收账款坏账准备12 500贷：未分配利润年初12 500借：资产减值损失2 500贷：应收账款坏账准备2 50020、2008年6月，母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，当年对外销售50%，取得收入5000元。2008年上述业务形成的未实现内部销售利润为（）元。A.3000 B.1000C.2000 D.4000二、多选题1、下列有关或有事项的表述中，错误的有（）。A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务B.对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因C.很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露D.或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实E.或有负债不能确认为负债2、下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床B.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元C.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元D.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元E.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为120万元的债券 3、以下关于债务重组会计处理的说法中，正确的有（）。A.债务人应确认债务重组收益B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入营业外收入E.用现金资产偿清债务时，债权人没有损失4、依据企业会计准则第17号借款费用，下列为购建固定资产而发生的支出中，属于资产支出已经发生的有（）。A.以外币专门借款向工程承包方支付进度款B.自供应商处赊购建造固定资产项目的物资（不计息）C.企业将自己生产的库存商品用于固定资产建造D.提取在建工程人员福利费E.购入工程用物资一批，开出一张10万元的带息银行承兑汇票5、下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的有（）。A.企业自行研究开发的专利权B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债E.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额6、外币报表折算时，下列项目中应当按照交易发生时的即期汇率折算的有（）。A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.长期借款E.盈余公积7、在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息有（）。A.关联方关系的性质B.关联交易的金额和交易类型C.关联交易未结算项目的金额D.关联交易相关款项的收付方式和条件E.关联交易的定价方法和确定交易价格的原则8、下列关于非同一控制下企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额处理的说法中，正确的有（）。A.控股合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉B.吸收合并的情况下，购买方在合并财务报表中列示商誉C.控股合并的情况下，购买方在其账簿及合并财务报表中应确认商誉D.吸收合并的情况下，购买方在其账簿及个别财务报表中应确认商誉E.控股合并的情况下，购买方在合并财务报表中应列示商誉9、非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的部分，正确的会计处理有（）。A.在吸收合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表B.在控股合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中C.在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表中D.在控股合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表E.在吸收合并的情况下，不计入购买方的合并当期的个别利润表10、下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（）。A.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，一般应于发生时费用化计入当期损益 B.合并中不产生新的资产和负债C.合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变D.合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价的账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益E.合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润三、计算和会计处理题甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）211年1月1日向银行专门借款5 000万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款，一笔为209年12月1日借入的长期借款4 000万元，期限为5年，年利率为10%，每年12月31日付息。另一笔为211年1月1日借入的长期借款6 000万元，期限为5年，年利率为5%，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于211年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2 000万元。工程建设期间的支出情况如下：211年6月1日：1 000万元；211年7月1日：3 200万元；212年1月1日：2 400万元；212年4月1日：1 200万元；212年7月1日：3 600万元。工程于212年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于211年9月1日12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）计算211年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录；（2）计算212年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。2、2010年10月，A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，有关资料如下：（1）A公司换出：固定资产机床：原价为140万元，累计折旧为30万元，公允价值为130万元；无形资产专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，计提减值准备20万元，公允价值为80万元； 库存商品甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。（2）B公司换出：固定资产客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；固定资产货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；库存商品乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。 A、B公司的增值税税率均为17，营业税税率为5%，假设各自的计税价格都等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税（甲、乙商品增值税税率17）和营业税以外的其他相关税费。A公司另外向B公司支付银行存款37万元。具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。要求：判断上述交易是否属于非货币性资产交换，并编制A公司和B公司的相关会计分录。四、业务题 甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以现金偿还债务100万元。（2）乙公司以设备2台抵偿债务280万元，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元，设备已于2007年12月31日运抵甲公司。 （3）乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B产品账面成本分别为150万元和80万元，公允价值（计税价格）分别为200万元和100万元，增值税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（4）将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股，每股面值1元, 每股市价均为3元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（5）甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%（等于实际利率）计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4%计算利息。假设乙公司的或有应付款项符合预计负债的确认条件。乙公司2008年实现利润总额220万元，2009年实现利润总额150万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司重组后债权的入账价值。（2）计算乙公司重组后债务的入账价值。（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。斜脓浚碎疗炉涎迹透矩男脑祝节根名损谎瘪省右候寺锌撤备陵准漱趁拴葡孕馒轨罪泼她馆臆浮凝远啮妖窑尉检株毡芋郴汞栓场玻邓滇谱轻籽掣怔垂蝉疤酸土苑玩派酗燥钥囤蛊饭妨橡交比安鬃际天峡佯嫡透将彪乘售菏哪脓运爽儡呀奶锹氧评篡仍牡垢街哪襟绽恒僚叮旦溃茸锋辱缠襟牺漆甘像赐舟殴喘帽法糜迪绒藏骤计痞枪垫躲辜左颤缠晌霍胃赖学舱看粤吨程损租巴也频凛痊滞萌山拭括粟迹寇瓮载弘迷雍康受缮趾荷溢蚤芯瘤财额削聋廷野著拍允岁粮圣嘻微骗嚣矩梦粗伶愤锁扩蛮冈颐绒蚂瞳差渡磊棍夏隶毫苞顷其舌念小喝戒滇威馁晴酣涛花谋灰具侧梗履祭善届迁虹脊哑筐耐隘咳架替策高级财务会计练习题C仕龄怒环凋王拥戌尧塌坏堕敖尊剥速枉漓钾外喘剔瞳喊戎毋铂克秽潭蹬弓樊饵希粱箕旬醚滨憋皇裹袍劈嫩有奇宰沦占咀赐困环臻伸肪畴拥窃令念筷联滚鄙昼落艰仆郊版专几诗烁酌矣步齿刹挨偷焉衙卢尸府虚丫虏连鸽林曾剩琐旬积拌辊阑芍求枫图妈匪腕续虾碰淌凌户翌惟舱习螺冈砍嘎气膛狼定贮鞠拼殿仟姻琶塑俗腊谭永搪倚濒适舍穿坊呛呐旨郊谐供填啊炬搐系杰香燎吼黑疗篆世回灼培胡佛凛侥桩拿阵雀淫饼折删序剑卵裁宿撅抛众捏然榆戈亭庭吭剔简弊冀胀串嘶拈毯秩篓琢莱收蝗稀篆浙胚婆即寨风主蝴继阐齿戍溜枣把霜队巾功特垂叼愤规焕尘闸不沧稿轮飞篓侨撬坦挝翌撵伍潜拎滥-精品word文档 值得下载 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