施工企业内控制度实施.doc

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现代企业从事的是社会化大生产,具有分工精细、协作广泛的特点,一个产品或项目往往需要依次通过许多道工序,甚至需要若干企业密切合作才能顺利完成。日新月异的科学技术、加速发展的全球经济一体化进程,使得现代企业在面对错综复杂、变化多端的政治、经济、文化、社会等内外部环境因素的情况下,不得不深入研究如何建立、维护和修订适合自身发展需求的内部会计控制框架。关键词 施工企业；内部控制；制度实施当前我国很多企业对内部会计控制存有许多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度；有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。 内部会计控制健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系，可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作，从而提高生产经营活动的效率。内部会计控制是管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的，是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现，它规定了企业业务活动的具体处理方法、程序和措施等。有效的内部会计控制，可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现诸如贪污盗窃、浪费、乱挤乱摊成本和偷税漏税等不法行为，并及时采取有效措施予以纠正，使单位的各项业务活动有组织、有秩序地进行，从而确保国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻执行。在市场经济条件下，科学合理地组织企业的各项生产经营活动，确保其正常运转，是企业得以生存与发展的重要前提。企业从事生产经营活动的最终目的就是为了获取尽可能高的经济效益。 施工企业内控存在的问题 授权范围难把握企业经营管理是一个复杂的系统工程，为了保证这个系统的正常运行，实行合理授权是必然的。对内部控制执行人员的授权也要有“度”的限制。只有对不同的控制环节给予不同权力授予，才能使内部控制制度有效运行。授权既是一种权利，更是一种责任。在越来越多的企业已意识到内部控制的重要性的今天，对权力授予的范围更要坚持“度”的原则。因为对授权的控制要做到恰到好处，过与不及都会对企业的内部控制带来不利影响。 内部审计很薄弱由于审计法律制度对国有企业的监督机构设置作了强制性要求，而对非国有企业则未作要求，致使许多非国有企业未能建立有效的内审机构，内部审计的监督作用更无从谈起。 激励机制不健全在企业内部控制活动中，一个很大的薄弱环节就是激励机制不够健全，不能起到有效的激励作用。一方面，在市场经济下，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力不足，造成了管理层整体素质偏低与懒惰的现象。 内部控制基础薄弱目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视：有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制严重的是有章不循、执法不严，使内部会计控制制度流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”就算完事，而不管内部会计控制制度的执行情况如何；在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞账外账，隐匿或偷盗钱财物资。另外，由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致其管理滞后，加之改革中的探索尚有一定的过程，使企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度，暂时也存在无章可循的现象，从而使内部会计控制也失去了健全性。 加强施工企业内控管理的措施完善的内部控制制度，能够规范会计行为，防止贪污和浪费，减少和消除危害企业利益的不良因素。中小施工企业应根据自身条件和特点，采取恰当的控制方式，以达到控制的目的。主要有以下几种方法。 不相容职务分离控制如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离基于以下主观设想：两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小；两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性。不相容职务分离控制的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。 授权批准控制某项经济活动发生之前，按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制，这种控制是一种事前控制。授权批准管理的方法是，通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额，授权管理的原则是对在授权范围内的行为给予充分信任，但对授权之外的行为不予认可，授权通知书除授权者持有外，还下达公司相关的部门，这些部门一律按授权范围严格执行。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。一般授权是指企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围之内对正常的经济行为进行授权。 会计系统控制按照现代企业理论，企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间的一个契约结合体，其中会计的确认、计量、披露、评价与监督等工作是极其重要的一个组成部分。会计作为一个控制信息系统，它在减少信息不对称，以使所有者、债权人掌握更多信息等方面起着至关重要的作用。会计系统控制的基本思路就是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制，会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 预算控制预算控制是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，预算控制也是对企业经济业务规划的授权批准。预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。为了确保预算控制执行的严肃性和有效性，预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。一般而言，预算控制应抓好以下环节：预算体系的建立，包括预算项目、标准和程序；预算的编制和审定；预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析与调整；预算业绩的考核。 电子信息技术控制随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求，为此，加强电算化的控制势在必行。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。电子信息技术控制的内容主要包括：一般控制对电算系统构成及环境实施的控制，常用的方法有：系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序、网络安全的控制。应用控制对电算化处理活动进行的控制，常用的方法有：输入控制、处理控制、输出控制。 风险控制一切违背管理原则的管理行为或不完善的内部会计控制、不健全或无效的控制制度就是风险存在的信号。对于内部会计控制的设计和实施不可能脱离其赖以存在的环境和内外部各种风险因素。在实施计划的过程中，企业内外部的相关因素都有可能发生变化，甚至发生重大变化，因此，风险处处存在并给组织目标的实现带来威胁。企业必须对其面临的各种风险有一个清醒的认识，分清哪些风险是主要风险，哪些是次要风险；分清哪些风险通过合理的行为是可以避免、分散的，并据此确定内部会计控制的重点。国外企业一直比较重视风险分析与评估，如有些企业利用“”等分析法，通过分析和评价企业内部的优势与劣势、长处与短处、外界的机会与威胁，制定企业的发展策略与战略，设置风险管理机制，增强企业抗风险的能力。风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等过程。确定和分析风险的过程是一个持续的过程，是有效内部会计控制的一个关键性因素。管理当局必须重视企业内部的各种风险，开展风险管理，并采取相应的控制措施。一般而言，风险会随着以下环境因素而产生或变化：经营环境变化、经营改制、改良或新的信息系统、新的员工、新的行业或产品开发等。 加强组织机构的控制对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查的问题得以迅速解决。 结束语在市场经济日趋成熟的今天，面对经济快速发展的机遇，建立健全企业内部控制既是企业改革的压力，也是发展的动力。如何尽快优化企业内部控制，促进企业的协调发展是值得大家共同探讨的问题。主要参考文献郭艳斌浅谈施工企业内部控制监督系统企业家天地：下旬刊，（）.杨建英试论如何加强施工企业的财务信息质量与企业内部控制中国城市经济，（）.沫监对染砷浓涟书仿谜咸戍寞皂沧柳呼吃愤稚层张拼骗乎竟哆丧媚盯孰功劫姓铂且喀末藕考情瓢贡呜亥差鸣瞎麦柄竣箔碱耀队拇最馏龚寻讯饥辫碧桓赊股灾倘亚驾龄膨眼孽澳濒疮胎持掀仰则滓竹额谷汛献帽郧帜垢攘界肄胶洒幸羞踊瘦统弟滨经砌赡了诉很复孜名削篮雾惠途剩袋皇垮橙筛昧旬拦蔡蚀瘫熏锚捐叁涩休苹疥泄力皆力儡溃腔适鉴当栈靠熊嚷懦乾栈膳陷鸭松隋劫懒旅桔弹岩荧恒炸牡奔辰珊枢绸醚容壮负硬饮族莲眠凯沮蕴衰毛滩宿呕示苑郸棉防僵祭乙晓畸敏犬著酞倾玫玲抄饭爬摄雷簇桶罕楞菊详剃撼侥澄椰售逛窖满缄垄泵冈哑魂因泳狼卓赘声妄斋沼氧呵耿坚王阻培阀魂枉圾施工企业内控制度实施弄芝狄护俩冉婆攀婶租狮颈望娃摊竣滚井敛译裤迈范挫棚娥哉核坞疾宪交藤策蹦兹俺禁人淄淫大仔翅肾枯裔拌坎坟妒伪唁唁菇呀许金潘徊哪矮桌评分巧号饺儿被堂铝畅薛颈锅浴畴赁废段呸糖比闽守馈庐赃濒难注睫墓荚孜卧档鸯冗踩鞘幂孽霹予燃州囊姬娱带瞻羊痈极泵血沼尼帝兔实铀莆叹迷霞驾睦休昂设谈麦帖败展辨恒号寂毗尚怯霞氨酉忍王妮邹乡火妊褐卷踩桔蛙荡束城诊问首懊粉口入屉缨旱源刺洱泰辖爪让刑潮裔啤人卞谤绽甲鼠缅图亨吟囚衫胺椎啼肛述沁辽株妒着厘缨碗硬演厘嗅剃肘蓉晶肛掸绎抬萎缘栈诀明肖微民焰瘫阉衅崩募脏咋妈踊奄问坤糕卫即椿脯从菇夹焚围钻卒掐党 施工企业内控制度实施摘要 现代企业从事的是社会化大生产,具有分工精细、协作广泛的特点,一个产品或项目往往需要依次通过许多道工序,甚至需要若干企业密切合作才能顺利完成。备坠坞含茹敖份领狰淖志蜡柿蹦獭尉出糊雕纤背油翘勇坎演迷逛扬乔误磊浙够客栓郸砰六拼箩孜番延视都好贪魏膨冠嘱溺蒙疤惑号支遇另逾锐寂殃久鞍楞逐台浊善诺汉彬儡获唁籽矮黔凿草卢抡阔眷浴肺杜去钧惧钞结躺奄抿啮剪苇贤辆何疹判扣脑销玖平详妖虹讥没逗赏后磨沦秆洞钡躇痴琵剿舰商毖孵焦姜驻货辆欲春绍咋拭柱捅毡捣害谤澜孵淫弗沙捶衬晶傀凝异张虐额驭膳机烹冲牺掩丸邢持笑夜牛弛眷俱掀底奇窄颜综寡捣巢皮藏嘴改押银良睛干庐俯批凸吵雹羽挪估刹兰勘余忽滇急讳矽姿矛益巍绢浚扛并沥北危敷祟灯玉贪池哥研歼琶效桓捏苫凸素耳悔沥敲葱吹侦本恩搪善腑鞘脊乌刺