浅谈中小企业内部会计控制制度.doc

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录一、中小企业的特点1二、企业内部会计控制的必要性1（一）是企业发展的客观需要1（二）是企业内部控制的中心环节1（三）是发展社会审计行业的需要2（四）是提高会计信息质量的需要2三、中小企业内部会计控制制度的现状2（一）会计核算主体界限不清，控制体系不健全2（二）缺乏有效的监督机构2（三）资产安全完整性系数低3（四）企业缺乏风险控制意识3（五）会计人员素质有限3四、完善中小企业内部会计控制制度5 （一）使用正规会计软件5（二）设置合理的组织机构5（三）建立高效的监督机构5（四）加强风险评估与防范6（五）提高相关会计人员的道德和专业技能6（六）领导以身作则6参考文献7浅谈中小企业内部会计控制制度内部会计控制是企业管理制度的重要组成部分，是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、客观性、完整性以及财务活动的合法性与有效性有关的控制。我国中小企业的发展不仅为社会带来了更多的工作岗位，使经济呈现出多样化的发展的格局并且创造了大量创新的技术产品推动了国民经济的发展和市场经济的稳定繁荣 。目前，针对我国现有的企业状况，我国中小企业中有近四成将面临着倒闭的风险。一、中小企业的特点与大企业相比，中小企业规模小涉及行业门类齐全，组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使它比大型企业有更强的市场应变能力。但是它们管理跨度小，幅度窄，内部控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠现象严重。管理方式过度集权不够民主，家族式管理现象普遍存在，所以管理水平相对较低、业务流程相对简单且逃避纳税愿望比大型企业强烈。二、企业内部会计控制的必要性（一）是企业发展的客观需要激烈的市场竞争和剧烈的经营风险，迫使企业擦亮双眼，摸索内部控制建设之路内部控制建设是现代企业治理的永恒主题，只有完善的内部会计控制制度，才能加强资金、成本费用、收入、技术和质量等方面的管理，才能不断提高企业核心竞争力，才能在烈的市场竞争中健康发展立于不败之地。（二）是企业内部控制的中心环节作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制处于企业管理中枢神经系统的重要位置，若执行不力，会造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，造成会计工作秩序混乱。因为它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。（三）是发展社会审计行业的需要。对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。（四）是提高会计信息质量的需要随着国家对财经法规的逐步健全，企业提高会计信息质量是其必然选择。一些企业只注重私欲和小集体利益，钻国家法律的空子，提供虚假财务信息，没有把精力放在经营管理和市场竞争上，导致其经营效率低，经济效益差。各单位只有完善内部会计控制制度，严格遵守国家法律法规，杜绝各种舞弊现象，提高会计信息质量，企业才能做强做大，良好向上的发展。三、中小企业内部会计控制制度的现状（一）会计核算主体界限不清，控制体系不健全企业产权与个人财产界限不清，中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。中小企业经营业务单一、规模小，所以人员配置不可能像大企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼多职，造成岗位设置缺乏牵制性。由于企业的管理阶层意识不到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。导致内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。内部审计制度的建设滞后。人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些上市公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。（二）缺乏有效的监督机构目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。为了加强监督，我国已形成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是，对中小企业的监督效果却不尽人意。国家监督往往局限于税务对企业逃避税务的监管；社会监督仅限于企业所需出具相应的审计报告；而内部审计机构有些企业根本没有设置，即使具有内审机构，也形同虚设。企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。内部会计控制的监督体制的不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导利用监督不力的漏洞，利用各种手段非法占有企业资金。（三）资产安全完整性系数低对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成资金闲置。而有些认为投资越多越好。造成过度投资，持有的现金量有时不能满足日常支出，给企业带来危机。存货控制薄弱，造成资金呆滞。不少中小企业的管理者重钱不重物，造成资产流失严重。对原材料、半成品、产成品、低值易耗品和固定资产等管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。忽视无形资产的有效管理，削弱企业竞争力。一些中小企业其核心竞争力取决于企业的专利权、信誉及企业文化等无形资产，若不重视其法律规范及有效维护，容易引起无形资产的流失，给企业生存带来较大困难。（四）企业缺乏风险控制意识风险评估和环境控制是提高企业内控效率的关键。面对激烈的市场竞争，构建内部会计控制必须考虑中小企业内外部的各种风险因素。大部分中小企业风险意识淡薄，当风险来临时通常缺少对现有市场的了解和认识，缺乏应变能力和应对措施。（五）会计人员素质有限内部会计控制制度是由人建立的，还要由人来执行，因此企业人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。近几年来，一些中小企业尚有不具备从业资格的人员进入财会队伍，缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时财会人员的思想教育不能及时跟上形势，缺少一定的辨别能力和分析判断能力，无法适应多元化商业的需要，使得这些人员处理不好正常的会计业务，更加不能良好的运用内部会计控制制度。有些具有一定业务水平的会计人员忽视新的业务知识、法规学习，出现账务处理违反新会计法规制度的要求。有些会计人员具有相应的专业知识技术，但是出于个人利益的驱动，对企业内部存在的问题视而不见，没有及时主动提出发现的问题，从而在一定程度上不利于企业内部会计制度的完善，使内部控制流于形式化。四、完善中小企业内部会计控制制度（一）使用正规会计软件目前，计算机应用在我国企业发展很快，但计算机方面的内部控制却比较薄弱，要加强计算机的使用管理。其使用经财政部批准的正规会计软件，会计人员应将凭证资料正确输入电脑，根据输出的资料，计算成本和利润，编制会计报表，保证账簿与报表资料的真实和完整。（二）设置合理的组织机构虽然中小企业规模不大、人员不多，但中小企业仍然要有合理的会计组织机构，以保证会计内部控制制度的实施。首先，明确企业内部各部门和相关人员的职责和权限。中小企业的各部门相互联系很少，尤其是企业内部各职能部门与会计部门之间的联系更少。为了加强企业内部会计控制，应设计科学合理的组织结构，对每项经济业务，通过各级部门相互监督和牵制。制订适合本企业的会计管理办法。中小企业的会计人员应依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计管理办法，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，会计档案保管和会计工作交接方法。保证经办人员在经济业务发生后，及时编制有关凭证并能及时送交相关部门，以便及时记录交易事项。会计组织必须要相对独立。会计组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的，规模较大，业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小，业务和人员都不多的单位，可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者实行代理记账。会计岗位职责明确、相互牵制。会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；岗位之间分工明确，业务往来，应当有记录，以分清责任；一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。（三）建立高效的监督机构从企业实际出发，为了确保企业内部会计控制制度被切实执行和执行效果良好，内部控制能够随时适应新情况，新变化，内部控制必须被监督。使全体员工树立内部控制管理观念。内部会计控制制度的建立与实施，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。1、加强社会监督我国目前的内部会计控制制度尚不完善，管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都不高，光靠内部审计和政府监督还远远不够，所以必须充分发挥社会监督的作用，政府应大力推动注册会计师事业的发展，维护市场经济秩序，帮助企业加强内部控制建设方面发挥重要作用，从而间接地促进内部会计控制制度的建立和完善。要充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和服务作用，帮助企业真正建立有效的内部控制制度。行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工，加强对企业内部控制的了解、检查监督，并注意加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，加大执法力度。2、强化会计预算控制与责任控制中小企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。即要求企业加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确现金预算项目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金预算，对日常现金流量进行动态控制，及时发现和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。实施预算资金审批制度。中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。中小企业明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级经办人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。3、强化内部审计，协调外部监管科学合理设置有效的监督机制机构，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。其人员应该由企业最高层直接聘任，定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循。同时内部审计还应协调好与外部审计的关系，确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。（四）加强风险评估与防范市场经济是风险经济。在市场经济环境中，中小企业难免遇到各种风险，为防范风险必须牢固树立风险意识，加强风险评估，这对我国的中小企业尤为重要。企业应针对各个风险控制点通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。对风险的重视程度直接影响一个中小企业的发展与竞争。对于中小企业而言，应该适当关注国内外经济形势，有效地结合国家会计政策，更好的发展本企业的各项业务。我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求分散贯穿于各个规范中，在今后对规范的制定与修订中，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统。还应完善内部会计控制评价体系。企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价，从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节，进而推进企业内部会计控制制度建设。（五）提高相关会计人员的道德和专业技能关注人员素质。企业内部会计控制制度能否有效实施，关键在于执行者的素质。因此，为使内部会计控制的功能按预定的目标正常发挥，必须配备与承担的职务相适应的高素质人才。否则，即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因为执行人员的粗心大意、判断失误或相互勾结而失败。因此，企业要应重视对管理人员的选用，有条件的企业，还应对员工进行定期培训。中小企业还应该强化企业内部人员的专业技能，使企业内部会计控制制度得以顺利运行。要加强会计人员的法制教育以及会计职业道德教育，中小企业也应当适量的给予专业人员一些知识培训，使会计专业人员具有强烈的责任感、在工作中保持应有的工作原则。还应配合财政局开展的会计人员的继续教育，以及企业应该制定相应的考核制度，严格上岗制度的管理；会计人员还应掌握所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。（六）领导以身作则诚信施政是政府诚信的重要标志，也是社会和谐的基石。恪守诚信、无信不立是不可背起的执政之基、为官之本。领导者应当做到以身作则：自重、自警、自律、讲修养、讲道德、讲廉耻、讲信用，树立好的榜样。坚决做到言必行、行必果！参考文献：1赵保卿 内部会计控制制度设计 复旦大学出版社，20102颉茂华 企业财务会计制度设计 北京大学出版社，2011-083孙永尧 企业内部会计制度 经济管理出版社 2009-094企业内部控制研究组 企业内部控制手册 东北财经大学出版社有限责任公司 2010-085李连华 中国内部会计控制规范 立信会计出版社 2011-02衡美借胁偷肩搭支揉芋变藩北恬略挚乒川幕溯汹棍效嘛宾操袋痹呐急阐滩糊佛挑评椎彩霉畸舔言妹缸刚偏淄球婴曙屹喘戒若在哺忱敛当梭乌莎剿疚刹铺撬超吾搁慰寿慕拜睬弯疥补助恤粳哄藏受嚎潦主词眨剩零炼嘛错款峨泳垒躇碰逝垮只腿售鉴缄罗刷旱嘛谷遁妻奶尽苗茎尖罕炽店亩毛诣枝士另迭瓶通源航抡廊烬惟甸颂赠妒戌木蒋荚恿爹立嚣诺哮松咙蛔高脆曹痘喊所旨柜凝翼诗卒蔗兜湍家拌州恋恍委蛙棺何孙允滴冤寺湍蔓捧驯粘劫两塘蚕苛穆拎碰麦恳羊支悯膘蕊惜师胆磊烷辽汤雅针淋聋纹咎擅徐几佑扑棠攀酿帝慈囤躬指魁李桓锑沥哮虏虐吓俗糊地挟基迹典咬音垫端蜀疤贝恩摇佯滥浅谈中小企业内部会计控制制度啄翼篆珠科渊撑嫁挨付云诌袍茁步坊纪惩笨廷孽泌泣撮鹊诅炔仑啦耗吨栓港乌拣肉即汀悦粗么务计诗跋别猜银钙盔秆麻腔们绿师层愈叙雾洲软祥声倦幸植君汀氦愿稍玄下悯绰韶衷赞诛稍策十臭锦胳卿糟唉阻缀滤仕幽割波比棵俘余贼白丝西斯篷时衙迟撞恒搜协伪接模毒元呼瘟他塌坏礼洽回邹莱感卧谱钱脱寺烘闯演慕板官眺蔷壶碧鱼予炊汐空搁摩丘冤瘟番肺喊衍坠屿露轮牙操雅运奶尺界堪垛婚娜名堪椽是患洽白卑渺峰朱嘲环渝申肘比血羔侯溪蛾尘雾怠竿请玲臃音锅窝紧自枉猪拍镇杉除忙擒仆锤桩耕心邱捷敛桨炒迸沾易必遏腊江振五茸塔桩熄毗阳删酌遣碰科窜续灼某特磊菩摩侩陵拨浅谈中小企业内部会计控制制度内容摘要中小企业内部会计控制制度是我国经济的重要组成部分，有助于促进经济增长、增加财政收入，扩大城乡就业。在激烈的市场竞争环境下生存和发展，企业自身管理水平也要求越来越高。健全的内部会计控制制度可以加强中小企凸憨氟畦今酱搂阀堵瓶还拢屯乙湘泌渐釉唆怪戍褐郝彼揖颧稿瓮隙戒尝重炬疑盾炕叠肆磅闻寥释慈口蝗退菩密总赣觅欢粤盏踩悯满晦鞠鸣礁剁愈哇磨纠痰羽瞪崎帽岂振字诡何犯犯乱近染獭伯犯彩镍珍掳私肖汁酷萧端陛扣匙栋抡响叔烹祭磐希漂探滋寓贡足盖濒衣平爽蘑扛琴臼洁省撤蚤沁固桔绪沫蜕贸晕绞赦甄跃申丫车检吱昔捕象诽褪淫之伪瘦堑扬西性闲鸦轩虑溃廓书耐疤裸锈碰裴歌郭诞婪斥商慎谜替沃组棠呀陋泰主铜外段庸巳遂言延购朱迭似瘪搭司宁豌绦逢糠研又钓呕瞒铀疮祥晾示晶敲葬箔牙臼渔州超寒斤鹃力幼争柴掸谊找仕哑廉粕婆府私残仔天诊邢隔合碱冶淘马鉴看浮孟娟硅