国有企业固定资产投资项目竣工决算审计办法-模版.docx

技术有限公司固定资产投资项目竣工决算审计办法 第一章 总 则 第一条 为加强和规范中国xx技术有限公司（以下简称公司）固定资产投资项目竣工决算审计工作，根据财政部基本建设财务管理规定和xx科技集团公司固定资产投资项目竣工决算审计办法等国家法律、法规和集团公司有关规定，结合公司实际，制定本办法。 第二条 本办法所称固定资产投资项目，是指公司和各控股、参股子公司利用国拨资金、银行贷款、自筹及其他资金等进行投资的基本建设项目和技术改造项目。 第三条 本办法所称固定资产投资项目竣工决算审计（以下简称竣工决算审计），是指固定资产投资项目正式竣工验收前，公司内部审计部门（以下简称审计部门）对项目竣工财务决算的真实性、合法性和效益性进行的检查和评价活动，目的是保障项目资金得到合法、合理和有效使用，提高项目管理水平。 第四条 本办法适用于公司开展的固定资产投资项目竣工决算审计，各控股、参股子公司可参照执行。 第五条 公司及各控股、参股子公司的固定资产投资项目在正式竣工验收前，必须进行竣工决算审计。 第六条 公司固定资产投资项目管理部门是竣工决算审计任务的提出部门，由其提出审计委托，同级审计部门负责组织实施。 第七条 审计部门开展竣工决算审计工作，可自行承担，也可采用委托方式。审计部门可以委托集团公司审计部门或有资质的社会中介机构承担竣工决算审计。采用委托方式时，委托部门应向被委托审计机构提出审计要求，并对审计质量负责。 公司与其他单位联合建设的固定资产投资项目，竣工决算审计工作可以采取自行承担或联合委托的方式，采用委托方式时，应当签署三方协议。第八条 接受竣工决算审计的固定资产投资项目必须具备以下条件： （一） 项目已按批复内容全部实施完成； （二） 已经完成竣工财务决算，并编制出竣工决算报表。 第九条 竣工决算审计费用在被审计项目成本中列支。 第二章 审计程序 第十条 审计部门根据固定资产投资项目管理部门审计委托和年度审计资源安排确定审计项目，并列入年度审计计划。 第十一条 列入审计计划的投资项目，在实施审计前，被审计项目单位（以下简称项目单位）应对结余资金、债权债务、资产、财务报表、管理资料等进行全面清理，做好审前准备，条件具备后向负责审计的审计部门提出书面审计申请。 第十二条 审计部门组织成立审计组，进行审前调查，明确审计组成员的职责与分工。 第十三条 审计组制定审计实施方案。实施方案应包括审计依据、审计工作时间、审计内容与重点、审计方法与步骤。实施方案经审计部门负责人批准后实施。 第十四条 根据年度审计计划、项目单位审计申请及审计实施方案，向项目单位下达审计通知书，实施审计。竣工决算审计一般采取就地审计的方式。 第十五条 项目单位应向审计组提供如下资料： （一） 项目的可行性研究报告、初步设计及相应的批复文件，项目调整批复文件，项目年度投资计划等批准项目建设的有关资料； （二） 项目招标文件，项目采购、承包合同及结算资料，设备、材料采购清单、验收与出入库资料等项目实施资料； （三） 项目竣工财务决算报表及其附表，项目建设期内各年度财务决算报表，与项目有关的会计账簿、凭证等财务资料。 第十六条 审计组按照审计实施方案，根据国家、集团公司有关规定，召开审计进点会，采用复核资料、检查实物、对比分析等方法，对项目完成和决算编制情况进行审核，并将审核内容、过程、结论记录于审计工作底稿。 第十七条 审计组对审核记录进行整理、核实和汇总，撰写审计报告（征求意见稿） 第十八条 审计报告(征求意见稿)在征求项目单位有关部门意见后，由审计组提出正式审计报告和审计报告摘要（参照集团公司相关制度中的格式编写），报送派出任务的审计部门。 第十九条 审计部门审定审计报告，下发审计意见书（参照集团公司相关制度中的格式编写），必要时下发审计决定。审计意见书或审计决定主送项目单位，同时抄送项目主管部门。 第二十条 审计部门根据公司档案管理规定，将项目审计有关材料进行归档。 第三章 审计内容与方法第二十一条 竣工决算报表编制情况的审计 （一） 审查决算编制工作有无专门组织，决算前各项清理工作是否全面、彻底。包括：归档资料整理、账务处理、财产物资盘点、债权债务清偿等。 （二） 审查编制依据是否充分、有效，包括：项目可行性研究报告和初步设计及相应的批复文件，项目调整批复文件，项目概算的批复及历年投资计划，历年财务决算，工程承包、设备采购合同，招标文件，计算资料，单项工程结算审计报告，会计记录等有关资料。 （三） 决算报表内容是否完整，数字是否准确，填制是否合规，报表说明是否真实、准确；账表、账账、账证、账实是否相符。 第二十二条 项目资金来源及到位情况的审计 根据项目批复、调整批复、投资计划等有关文件，查阅项目单位银行存款日记账、记账凭证、开户银行对账单、银行余额调节表等财务资料，按以下情况分别审查项目资金的实际到位情况： （一） 国拨资金，包括：拨款单位、拨款时间、收款时间和金额、收款开户银行及账号、记账凭证号等。 （二） 银行贷款，包括：贷款银行，贷款时间、金额、利率，还款期限；收款日期、金额、凭证号，收款开户银行及账号。 （三） 自筹资金，包括：到款日期、金额、凭证号等。 第二十三条 项目投资内容完成情况的审计 （一） 通过检查决算内各明细项目内容的实际完成情况，包括工程资料、财务资料和现场勘查等，与批复内容相核对，审查项目投资是否严格按批复的初步设计、批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高投资标准、扩大投资规模的问题，审查投资完工进度是否符合项目批复要求，项目实施过程中的变更事项是否符合规定，有无重大质量事故和经济损失。 （二） 通过检查各项投资的支出程序、结算依据、验收手续、单位工程结算审计报告、各项费用开支内容和标准，费用分摊比例，报废毁损及其处理是否真实、合规，及有关原始凭证等。 审查项目成本费用、在建工程、转出投资、应核销投资的真实性、合理性、合法性。 （三） 各项投资完成情况审核的内容及要求： 1.建筑工程费支出审核 包括：概算批复面积、投资额；实际完成面积、投资额。重点审核建筑工程的工程量计算是否正确、套用定额是否准确、计价依据是否充分、取费是否合理。 2.设备购臵费审核 包括：概算批复设备数量、金额；实际完成数量、金额。重点审核设备购臵是否经过公开招标、是否签订购货合同、结算手续是否完备、有无不属于该项目的设备。 3.安装工程费的审核 包括：预算批复金额，实际完成金额。重点审核支出的真实性，有无不合理的支出。 4.工器具费审核 包括：概算批复金额，实际完成金额。审核内容同设备购臵费。 5.建设单位管理费审核 包括：明细项目设臵是否符合规定的核算内容与范围，原始凭证是否合法齐全，会计处理是否正确，重点审核管理费总额控制情况，有无虚列支出、铺张浪费和违反财经纪律的行为。 6.其他费用审核 按概算批复内容逐项审核。重点审核支出的真实性，有无不属于本项目的开支及不合理的开支。 7.外汇审核 包括：批复外汇金额，实际使用外汇金额，节约或超支金额。 第二十四条 交付使用资产的审计 通过检查交付使用资产明细表、会计账簿以及资产实物等，审查固定资产、流动资产、无形资产、递延资产等各项交付使用资产是否真实、完整，是否办理了验收手续，是否符合交付条件，分摊费用是否合理。 第二十五条 尾工工程的审计 根据概算、调整批复和工程形象进度，核实未完工程内容及未完工程量，是否留足投资，尾工工程项目资金留存比例是否符合规定，审查有无将新增未经批准项目列作尾工项目等问题。 第二十六条 结余资金的审计 根据项目批复及项目调整批复、全部已完投资内容、项目财务决算和有关资料，审查结余资金的真实性、完整性。包括：项目内容是否全部按批复完成，货币资金和库存物资是否真实、准确，债权债务是否及时清理，项目收入核算是否真实、合规。有无隐瞒、转移、挪用项目资金，虚列往来欠款，隐匿项目收入，以及降低投资标准和减少投资内容等问题。第二十七条 项目财务管理情况的审计 项目单位是否按规定设臵独立的财务管理机构或指定专人负责项目财务工作，是否按批准的概预算投资内容和有关财务制度进行账务设臵和会计核算；是否建立健全项目财务内控制度；资金管理是否做到了专户存储，专户管理，专款专用；项目资金利息的使用是否合规，是否按规定定期向上级单位和管理部门报送项目财务报表；原始凭证是否真实、完整、合法；是否存在对外投资、提供担保和抵押。 第二十八条 投资效益的评价 根据项目设计指标，新增科研生产能力，项目实际投资及预测回收期，预测效益指标，还贷能力，实际完工工期的影响等因素，对项目投资的经济效益和社会效益做出评价。 第四章 附 则 第二十九条 本办法由审计监察部负责解释。 第三十条 本办法自印发之日起施行。