农村商业银行现场审计操作规程模版.docx

x农村商业银行现场审计操作规程第一章 总 则第一条 为规范x农村商业银行（以下简称本行）现场审计工作，进一步提高现场审计的质量和效率，根据农村商业银行系统现场审计操作规程、x农村商业银行内部审计基本制度等相关制度、办法，制定本操作规程。第二条 现场审计程序包括审计准备、审计实施、审计总结、审计跟踪和审计终结五个阶段。在实施现场审计时，审计组应根据被审计单位的业务规模、经营范围、内部控制及风险状况，选择相应的审计程序。第三条 本行内部审计部门组织开展的全面审计、临时性审计、突击性审计或审计项目后续跟踪审计，可根据实际情况，适当简化程序。第二章 审计准备阶段第四条 审计立项。审计部门根据年度审计工作计划、上级管理部门安排、本单位权力机构或主要负责人要求以及人力资源部门委托等，进行现场审计的立项，确定现场审计时间和审计重点等，填制项目立项申请表，并附审计工作方案，书面报告分管领导批准。审计工作方案主要内容：（一）审计对象；（二）审计时间、期间和范围；（三）审计组组长、主查人；（四）审计抽样原则；（五）审计主要内容；（六）审计依据；（七）其他有关要求。第五条 成立审计组。审计组至少由两名审计人员组成，以保证审计事项的复核和监督。（一）审计组长工作职责。负责现场审计工作的领导、管理，协调沟通相关事项，并对审计项目整体质量负责；组织拟定审计调查问卷，收集、分析前期资料，组织制定审计实施方案，明确审计重点；组织进场会谈和离场前反馈；指导审计人员按照审计方案实施现场检查；向总行领导反映现场审计中发现的重大线索或问题，必要时扩大检查面、调整审计内容；组织编写审计事实与评价、审计报告和审计意见书；组织对审计项目进行总结、评价；监督审计人员严格执行审计纪律等。（二）主查人工作职责。配合审计组长做好审前调查；负责现场检查的具体组织和实施，控制质量和进度；根据现场检查的进展情况及时调整审计力量；及时向审计组长反映现场审计过程中发现的重大线索或问题；协助组长编写审计事实与评价、审计报告、审计意见书，进行审计项目总结、评价等。（三）审计组成员工作职责。服从审计组长、主查人的工作安排；参与审计前相关资料的收集和分析；严格按照现场审计程序和审计方案的要求实施现场检查，编写现场审计工作底稿、审计事实确认书，参与编写审计事实与评价；整理归集审计档案。第六条 发出审计通知书。现场审计项目实施前，应提前向被审计单位下发审计通知书，突击审计项目可进场时递交。审计通知书一般应包括以下内容：（一）审计项目名称；（二）被审计单位名称；（三）审计依据、范围、时间；（四）审计组长、主查人、成员名单；（五）要求被审计单位提供资料及其他必要的协助；（六）派出单位印章、签发日期和编号。第七条 收集有关资料。进场审计前应根据需要收集以下部分或全部材料：（一）有关金融法律、法规、政策；（二）有关部门掌握的被审计单位情况；（三）审计部门掌握的历次现场审计及整改情况；（四）审计部门掌握的被审计单位非现场审计资料；（六）其他资料。第八条 发出审计调查问卷。审计组应根据审计项目需要，向被审计单位发出审计调查问卷，明确反馈材料报送时间和报送要求。在收到被审计单位报送的反馈材料后，审计组应组织人员对反馈材料进行审核、分析。（一）审核材料的完整性。根据审计调查问卷目录清单，逐项审核反馈材料每项内容是否完整、是否符合要求。审核后列出需要重报或补报的资料清单，要求被审计单位重新提供。（二）审核材料的真实性。对被审计单位报送的资料，采用比较、比率、结构、趋势或其他审计方法，进行衔接性和一致性初审，判断材料的真实性。（三）进行综合分析。1.审计组长或主查在相关资料收集完成后，应召集审计组成员对收集的资料进行综合分析，初步判断被审计单位经营管理状况，提出可能存在的问题。2.根据工作方案和综合分析结果，审计组应充分利用审计系统功能，查询、分析和挖掘审计项目检查事项的辅助数据和重点领域的核查数据。第九条 形成审计实施方案。审计组在全面分析被审计单位相关资料的基础上，制定项目的实施方案，明确审计目标、审计任务、审计重点等。 审计实施方案的主要内容：（一）编制依据；（二）审计目的、对象、范围和方式以及检查抽样要求；（三）预计审计工作起止时间；（四）重要性水平的确定和审计风险的评估；（五）审计重点检查内容；（六）审计组组长、主查人、审计组成员及其分工；（七）审计依据、其他有关要求、编制日期。第十条 审计实施方案由审计组组长或主查编制，并经有关人员讨论通过，报经审计组派出单位领导审定。实施审计过程中，在征得审计派出单位同意的前提下，审计组可以根据现场检查具体情况，对审计实施方案做必要的补充和修改。审计实施方案的执行情况应当作为审计项目质量控制考核评价的重要依据。第十一条 组织审计前培训。现场审计前，审计组派出单位应根据审计项目的业务量、被审计单位的风险状况、风险识别难度、审计人员业务熟练程度等，确定是否进行审计前培训。审计前培训的内容一般应包括：（一）学习讨论审计实施方案；（二）介绍被审计单位的基本情况和历次审计情况；（三）讲解、讨论现场审计有关统计表格；（四）学习涉及项目的审计系统运用方法和技巧；（五）学习涉及项目的财会、信贷、法律等业务知识；（六）学习与审计有关的其他内容。第三章 审计实施阶段第十二条 进场会议。审计组应在召开进场会议前明确会议目的，拟定会议提纲，并在审计通知书规定的日期进驻被审计单位。参加进场会议的人员为审计组成员和被审计单位的主要负责人及其他相关人员。进场会谈的主要内容包括： （一）宣读审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、方式、时间，宣布审计纪律，介绍审计组成员；（二）听取被审计单位相关汇报；（三）向被审计单位提出配合审计的要求事项，并确定审计期间的具体联络人员等。进场会谈时应明确专人记录内容和过程，经参会人员签字，形成进场会议记录。行业大型审计项目审计组成员需签订保密承诺书，作为审计档案资料保存。第十三条 调阅审计资料。现场审计中，根据审计实施方案，结合审前调查分析结果，审计人员确定调阅的凭证、账簿、报表、文件等相关资料。审计人员填写资料调阅清单，经审计组长或主查审批后，被审计单位根据调阅清单真实、完整地提供相关资料，并在资料上签名或盖章；提供者不能签名或盖章的，审计人员应当注明原因，由审计组组长或主查签名或盖章。审计组在现场审计中，可利用被审计单位信息系统查询有关数据，对有关数据可进行导出、转存和打印等操作。调阅资料使用完毕要及时归还被审计单位，并在资料调阅清单上注明归还日期，由接收人签字确认。资料调阅清单一式两份，审计组和被审计单位各执一份。第十四条 审核调阅资料。根据审计实施方案，运用各种审计技术和方法进行现场检查，对被审计单位现场检查提供的调阅资料进行整理核对、比较分析、相互印证。具体审核包括： （一）总体审核。对被审计单位账表数据的真实性、完整性和合法性进行审查，对账账、账表、账实及资料之间的一致性进行现场核对，了解和掌握被审计单位的运营管理和内部控制情况。（二）具体审查。根据审计实施方案，采取相应审计方式和方法对被审计单位的具体的业务和内部控制情况进行现场审查。第十五条 审计调查取证。通过现场调查、审核，对发现的问题进行取证。审计证明材料主要包括：凭证、报表、账册（账页）、合同、会议记录、实物照片、制度文件、调查询问笔录、说明材料、外调复函、外部单位证明材料，外部主管、监管、审计等部门审计事实和结论等等。第十六条 编写工作底稿。现场审计过程中，审计人员通过有关资料的整理核对，比较分析，相互印证，确定查证的问题，编制审计工作底稿，工作底稿记录的事实必须简洁、清晰，符合文档规范要求，所附审计证据要充分、适当。审计工作底稿主要内容包括：（一）基本情况。包括审计时间、对象、事项、人员和索引号及页次等；（二）审计发现问题的概述或事实记录。包括问题概述或记录的发生机构、发生时间、业务种类、客户信息、账号、金额、办理人、复核人、授权人、审批人、超权限各环节审核审批等信息，以及问题认定过程中对有关凭证、报表等资料进行计算、分析、比较的内容，结果认定的依据等。（三）与问题或事实有关的取证材料。第十七条 复审工作底稿。审计工作底稿应换人复核，对检查记录的事项提出复核意见，交由编制人员补充或修正。审计组长或主查人应对复核后的工作底稿进行抽查，对发现重大问题的工作底稿，主查和组长要审查。工作底稿可按一事一稿进行记录，审计组应事先统一工作底稿索引号和顺序号编号方法，相关工作底稿存在勾稽关系的应清晰明确，相互引用时应注明索引编号。第十八条 编制审计事实确认书。审计人员在现场审计过程中依据审计工作底稿，对查出的问题或事实，及时编写审计事实确认书，换人复核后，经审计组长或主查审核签字，交由被审计单位签字或盖章确认。对事实确认书中事项部分认可或不认可的，被审计单位应提供相关材料予以证明，被审计单位申辩理由成立的，应在事实确认书上注明“认可申辩，不做问题”。规定时间内被审计单位未回复或未签字确认事实确认书，审计组按规定视同被审计单位认可检查的事实。第十九条 编制审计事实与评价。现场审计结束，审计组应及时编制审计事实与评价，向被审计单位反馈审计事实和问题，做出客观的定性和评价。（一）各审计人员或审计小组依据审计事实确认书，将审计中发现和掌握的事实和问题进行分类整理和综合分析，初步认定事实和问题的性质，形成审计事实与评价，提交审计组组长或主查，形成总体的审计事实与评价初稿。（二）审计组要从事实和评价两个方面对审计事实与评价初稿进行讨论分析和综合判断，确定对审计事实的表述是否真实准确，是否有详细、充分的数据和资料支持；对事实评价定性是否准确、有理有据、客观公正，适用法律、法规和规章制度是否适当。（三）审计事实与评价在反馈被审计单位前，应经审计组组长、主查人审核，审计组成员签字。第二十条 结束现场检查。根据工作进度，在审计通知或审计实施方案规定的时间内，经审计组组长确认，可将结束现场检查和召开离场总结会议时间告知被审计单位，并办理调阅资料、借用物品等归还手续。若要延迟现场审计时间或再次进场，由审计组组长提请审计组派出单位批准后，提前告知被审计单位。第二十一条 组织离场总结会议。审计事实与评价形成后，审计组组长应及时组织离场总结会议。会谈由审计组组长或授权其他审计组成员主持，被审计单位主要负责人及有关业务部门负责人参加，必要时可扩大参会人员范围。会议由审计组组长或主查向被审计单位宣读审计事实与评价，与被审计单位沟通和交换有关事实和问题的真实性、准确性以及评价结论。总结会谈应当安排专人记录，并整理形成审计总结会谈纪要。第二十二条 被审计单位对总结会谈的审计事实与评价无异议的，由负责人签署无异议意见，并签字和加盖公章确认；有异议的，由负责人提出初步意见，并签字和加盖公章，在规定时间内向审计组反馈书面意见、提供相关证据。反馈材料能有效证明被审计单位意见，审计组应予以采纳；不能支持被审计单位意见，维持原有定性与评价。在总结会议后，被审计单位逾期未向审计组提供正式的书面反馈意见或材料，视同对事实确认与评价无异议。第二十三条 在现场实施阶段，审计组组长或主查应定期召开分析会，听取审计工作汇报，解决现场工作中的问题，根据现场审计情况及时调整力量，确保审计工作满足审计目的和要求。第四章 审计总结阶段第二十四条 形成审计报告。总结会谈结束，在规定时间内收到被审计单位反馈意见，审计组应依据被审计单位确认的审计事实与评价，结合被审计单位反馈意见采纳情况，形成审计报告，提出审计意见和工作建议。（一）与被审计单位交换审计意见后，审计组组长或主查组织起草审计报告，审计报告经讨论、审定后在30个工作日内报送审计派出单位。（二）审计报告应按统一格式规范撰写，并建立电子文档。主要包括标题、主送单位、引言、正文、落款、报告日期等要素。1.审计报告引言包括：审计立项依据、审计目的和范围、审计重点、报告形成依据等。2.审计报告正文内容包括：基本情况、存在的问题、审计总体结论和评价、审计意见和建议等。第二十五条 形成审计意见。审计组依据审定的审计报告形成审计意见书，通报审计事实，做出审计评价，提出整改、处理意见和建议。对涉及实施经济处罚、纪律处分和组织处理的，在出具审计意见书同时，提出处理建议，按照有关规定移交人力资源、纪检监察等部门处理。审计意见书由审计组长或主查负责起草，上报审计派出单位审批后，按规定程序发送被审计单位。审计意见书的内容主要包括：标题、主送单位、引言、审计发现的主要问题、提出审计意见，以及对整改、责任追究的时间要求、落款、报告日期等。第二十六条 发出审计通报。审计派出单位根据审计结果决定是否发出审计通报，以及通报发出的范围。审计通报的内容主要包括：标题、主送单位、引言、审计基本情况、审计发现的主要问题、综合分析、下一步工作要求、落款、通报日期等。第五章 审计跟踪阶段第二十七条 建立审计台账。根据审计意见书，由审计组指定的人员对违规问题逐笔登记审计台账。在被审计单位报送整改报告、违规处理决定后，审计部门结合整改报告、违规处理决定对被审计单位整改情况逐项登记审计台账。第二十八条 审计部门在审计意见发出后，对审计结果的整改落实和责任追究情况，适时组织开展后续审计，检查被审计单位对审计发现问题和审计意见、建议是否已经采取了适当的纠正行动并取得预期的效果。后续跟踪审计原则上由原审计项目组组织实施，也可以委托下一级审计部门进行。委托下一级审计部门进行后续审计的，受委托审计部门完成后续审计后，将后续审计报告报送委托部门。被审计单位审计发现的事实较为简单、清晰，整改落实和责任追究情况具体、到位的，经审计派出单位同意，可不进行后续审计。第二十九条 依据后续审计报告反映的后续跟踪结果，对被审计单位执行审计意见和建议、落实整改措施以及对责任人问责等情况，在审计台账中进一步跟踪登记。第三十条 审计组在后续跟踪审计阶段，确认被审计单位在整改过程中，存在推诿、拖延、主观不整改、整改报告内容不真实以及拒不执行审计意见等情形的，审计组应对被审计单位的直接主管或上级主管层级人员及相关责任人提出从重处理建议，移交人力资源、纪检监察等部门处理。 第六章 审计终结阶段第三十一条 审计档案整理。现场审计过程中，审计组应当认真收集、整理审计资料，将记录审计过程、反映审计结果、证实审计结论的各类文件、数据、资料、工作日志、审计台账等纳入审计档案范围。纳入审计档案的资料包括：审计立项申请表、审计通知书、审计实施方案、审计前问卷及反馈材料、审前培训会议纪要、进（离）场会谈记录、现场审计资料调阅清单、现场审计工作底稿及取证材料和审计总结会谈纪要等附件、审计事实确认书及确认意见、审计事实与评价及其反馈意见、审计报告书、审计意见书、整改报告及其他材料等。第三十二条 审计档案立卷。审计档案应按照审计项目立卷。资料要按照审计准备、审计实施、审计总结、审计跟踪四个阶段进行分类整理，按照审计工作流程、环节、内容以及审计资料的主次、主从关系编写案卷目录，分为结论类文件、证明类文件、立项类文件和备查类文件材料，归入审计项目案卷封装成册。审计档案包含现场审计时形成的电子资料。第三十三条 审计档案移交。审计组应将整理归集的现场审计档案资料及时移交派出单位。第七章 附 则第三十四条 本操作规程由x农村商业银行负责解释。第三十五条 本操作规程自印发之日起施行。14