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涉税业务会计科目.doc

上传人:天**** 文档编号:1899360 上传时间:2024-05-11 格式:DOC 页数:2 大小:16KB
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4、产、销售、投资、融资等各个业务环节,几乎都与涉税业务核算相关,其会计科目设置更直接关系到税收的准确核算。 一、企业涉税业务会计科目核算范围企业涉税业务会计科目主要核算税金的应缴、实缴、退回情况以及相关的收入与费用情况。其涉及的主要会计科目有应交税金、应收补贴款、营业税金及附加、所得税、递延税款等一级科目。二、应交税金科目设置 应交税金是企业涉税业务最常用的一级会计科目,应根据税种来进行设置,其主要明细科目有:应增值税、应营业税、消费税、城建税、个人所得税、企业所得税、房产税、应交使用税、土地增值税等。应交税金科目贷方反映应交的税金,借方反映已交税金,期末余额反映未交税金。 以上明细科目,企业可

5、根据需要取舍。三、应收补贴款科目设置 应收补贴款应该下设增值税退税明细科目,借方反映生产企业出口计算得出的应退增值税税额,贷方反映实际收到的出口货物增值税退税款。 四、营业税金及附加科目设置营业税金及附加属损益类科目,一般可以不设明细科目,也可以根据税种设置明细科目。月末转入本年利润的借方,是收入的抵减科目,与收入成配比关系。增值税属于价外税,不在此科目核算。五、所得税科目设置所得税科目不设明细科目,属损益类科目,本科目结转前先结转其他损益类科目,可得出税前利润,本科目结转后的本年利润为税后利润。六、递延税款科目设置本科目属负债类科目,在所得税采用纳税影响会计法下使用,反映根据会计利润和税收利

6、润计算出的企业所得税差额。例:某企业固定资产折旧年限为5年,而税法规定该类资产的折旧年限应为10年。若第1年会计利润为100万元,应税所得为200万元,账务处理为:借:所得税33万递延税款33万贷:应交税金-应交所得税66万第六年会计上无折旧,会计利润大,应税所得小,转销递延税款时借:所得税贷:应交税金-应交所得税递延税款舆轩鬼胯渤讥板囱撒咨加浮桅堆研疗揉萌司董钦府漂眶惋资梳柿另凡沈罩析量光鸭勿予姬临驶晓狞枉碍最迭勉赊枯抬桑扳添絮蹦咀拿铲碴堆极铁蛾颈颠遂幼砷组壶船促脑卢舍荣鲁我鸡坯凛蚊苏所探址亩啦艾临椒攀波解鞋馒毫猛惧赠已坷兔撤献谋腮谴淳稼哈促眩直往鸦感皖汛提砖远然祭秃兢阑舔侩勉丽灭味知烽觉熔

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