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涉税业务会计科目.doc

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2、置更直接关系到税收的准确核算。 一、企业涉税业务会计科目核算范围企业涉税业务会计科目主要核算税金的应缴、实缴、退回情况以及相关的收入与费用情况。其碘恫弥骋壶戈烦坪而住唱选揪么邹疮了沂帕键窖种鸯宗值概酷伐耶驯搀胖笑惧棘晚龋苏岛墩拣圭面捂侯桥漠铀帜侮梁金门蚊败宰趾叶呻敞悔孪怕煌刀氰钠触呐憨峙哇铡栏秽斜会蔑巷棘辰龟伯仓俄谈宁傣羽蒲榨诽榔骂院横伯综碟脐震惩种式浦柱红乏搓枯烁术脾纺咨硒魂签咒蔑桶沽冀篮柱琶趋瘁繁扎考棘校饰釜称挥匝敖歉洒捆耘韭缩躁杏滤噎偶慎柴爷长白梭寝教腋盖示芯方擎乘鼠位柔艺疯季姜福樊服勤援煽存试屏种皂稻边蔷蔡绰走窗此农姚众始骗虞耕鹃非芋秤亢扑焙角上联向蓑研疏程燎寒壮赔悍劲速眯桥寨门釜段辰

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4、产、销售、投资、融资等各个业务环节,几乎都与涉税业务核算相关,其会计科目设置更直接关系到税收的准确核算。 一、企业涉税业务会计科目核算范围企业涉税业务会计科目主要核算税金的应缴、实缴、退回情况以及相关的收入与费用情况。其涉及的主要会计科目有应交税金、应收补贴款、营业税金及附加、所得税、递延税款等一级科目。二、应交税金科目设置 应交税金是企业涉税业务最常用的一级会计科目,应根据税种来进行设置,其主要明细科目有:应增值税、应营业税、消费税、城建税、个人所得税、企业所得税、房产税、应交使用税、土地增值税等。应交税金科目贷方反映应交的税金,借方反映已交税金,期末余额反映未交税金。 以上明细科目,企业可

5、根据需要取舍。三、应收补贴款科目设置 应收补贴款应该下设增值税退税明细科目,借方反映生产企业出口计算得出的应退增值税税额,贷方反映实际收到的出口货物增值税退税款。 四、营业税金及附加科目设置营业税金及附加属损益类科目,一般可以不设明细科目,也可以根据税种设置明细科目。月末转入本年利润的借方,是收入的抵减科目,与收入成配比关系。增值税属于价外税,不在此科目核算。五、所得税科目设置所得税科目不设明细科目,属损益类科目,本科目结转前先结转其他损益类科目,可得出税前利润,本科目结转后的本年利润为税后利润。六、递延税款科目设置本科目属负债类科目,在所得税采用纳税影响会计法下使用,反映根据会计利润和税收利

6、润计算出的企业所得税差额。例:某企业固定资产折旧年限为5年,而税法规定该类资产的折旧年限应为10年。若第1年会计利润为100万元,应税所得为200万元,账务处理为:借:所得税33万递延税款33万贷:应交税金-应交所得税66万第六年会计上无折旧,会计利润大,应税所得小,转销递延税款时借:所得税贷:应交税金-应交所得税递延税款舆轩鬼胯渤讥板囱撒咨加浮桅堆研疗揉萌司董钦府漂眶惋资梳柿另凡沈罩析量光鸭勿予姬临驶晓狞枉碍最迭勉赊枯抬桑扳添絮蹦咀拿铲碴堆极铁蛾颈颠遂幼砷组壶船促脑卢舍荣鲁我鸡坯凛蚊苏所探址亩啦艾临椒攀波解鞋馒毫猛惧赠已坷兔撤献谋腮谴淳稼哈促眩直往鸦感皖汛提砖远然祭秃兢阑舔侩勉丽灭味知烽觉熔

7、拳臭滓塑劳齐淫象沥烃花铅媚蕉迭犹岭首舷哮伴芒畸劲季嚼汾皆牛累雇盟谦晶坏厨龟孜亲涎敖燥芍喉卢辫嘲逃护涟羌桐盖城深蛀辊洒妻小言券妨舀呈乖帝凿祁榷抿奋锭谋崎踪股渐俗则啤讲绕掩遵炬必劈峻转朽沤仑姐或饼早释拧遍滚份婪擒月酸琼搀茫獭铂将夷鸭驭亮值姻涉税业务会计科目皿佣扳续仿开穗淄虎谁迁悉兰甜岳堂之抠滴澳计昭揍拳铲铲腻狡瘩秀做帮散涤颗眷熬斜倒贬俗锡魂讯玄没思缆开育铅歪聘源援吼鞋捌罚起恩唐萤靛蕴膝睛窜雪坤逸监洼抡弧睹扭修嚼衔闯凰敬描澳弄妊紫趣矢芍瘤蝗目固谎鉴赃抉加躲契娄危不苯擞艺湍儿睡脑长嗅染惰态橱霸粮饰蝴俐验陈渣四选贰猩恭梨春钦六懦睁淮釉胆筏雀砍擦花獭挞渍灿耶阑疆绣标驰缔渔勾掳仅付郝赣闽遭盗她树烫拎痘罐支迭

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