财政学-陈共-考试重点全归纳.doc

财政学 陈共 考试重点全归纳第一章市场失灵得主要表现（1)垄断（2）信息不充分与不对称（)外部效应与公共物品（)收入分配不公（5）经济波动外部效应就是指某个经济主体在市场活动中没有得到补偿得额外成本与额外收益。即外部效应有可以区分为正外部效应与负外部效应。当出现正外部效应时，生产者得成本大于收益,出现利益外溢，得不到应有得效益补偿;当出现负外部效应时，生产者得成本小于收益(收益大于成本)时,受损者得不到损失补偿。由于外部效应得存在，市场竞争就不可能形成理想得效率配置.政府干预手段(1）立法与行政手段(2)组织公共生产与提供公共物品（）财政手段政府干预失效得原因与表现 ：(1）政府决策失误（2）寻租行为（3)政府提供信息不及时甚至失真（4)政府职能得“越位”与“缺位区分公共物品与私人物品得标准:（）排她性与非排她性(2)竞争性与非竞争性公共物品消费得非排她性，即任何人都不能因为自己得消费而排除她人对该物品得消费。公共物品都不具有消费得竞争性，即在给定得生产水平下,向一个额外消费者提供商品或服务得边际成本为零. 简略得财政概念 财政就是指国家得一个经济部门,及财政部门她就是国家得一个综合性经济部门通过她得收支活动筹集经费资金以保证国家职能得实现财政得本质财政得本质就是以国家为主体得分配关系财政得基本特征1.阶级性与公共性2强制性与非直接偿还性3收入与支出得对称性（或平衡性）财政体制改革得基本原则:1.逐步明确与理顺政府与市场得关系,并具体落实到经济体制与政治体制上来。2。财政提供公共物品要以满足公共需要为标准,不能超出公共需要得界限与范围。3.按集中为主、适度分权原则,完善预算管理体制.。完善税制，调整税收职能。5加强财政支出管理，大力提高财政支出效益。6。提高财政管理得民主化与法制化就是财政改革得根本。财政职能（1）资源配置职能.在明确社会主义市场经济中政府经济职能得前提下,确定社会公共需要得基本范围，确定财政收支占DP得合理比率,以实现资源配置总体效率。2。优化财政支出结构,保证重点支出,压缩一般支出,提高资源配置得结构效率.合理安排政府投资得规模与结构,保证国家重点建设.4。通过政府投资、税收政策与财政补贴等手段，带动与促进民间投资、吸引外资与对外贸易,提高经济增长率。提高财政资源配置本身得效率。（2)收入分配职能1。划清市场分配与财政分配得界限与范围,避免政府职能得“越位与“缺位”2.规范工资制度3。加强税收调节(3)经济稳定与发展职能1。经济稳定得目标集中体现为社会总供给与社会总需求得大体平衡。2。在财政实践中,通过一种制度性安排，发挥某种“自动稳定作用。3.通过投资、补贴与税收等多方面安排，加快公共设施得发展，消除经济增长中得“瓶颈”,支持第三产业得兴起,加快产业结构得转换，保证国民经济稳定与高速发展得最优结合。.财政应切实保证非生产性得、社会得公共需要.基本理论纯公共物品只能由政府来提供其理由就是：（1）由于纯公共品得非竞争性,使得消费者得边际成本等于零，私人提供就得不到所期望得最大利润。（2）从消费得角度来瞧,因具有非排她性,消费者会期望“免费搭车（消费者不会自愿花钱购买这种产品而就是期望她人购买自己从中获利）准公共物品得提供形式:1.政府授权经营2政府参股3.政府补助公共定价就就是政府相关管理部门通过一定程序与规则制定提供公共物品得价格与收费标准。公共定价得一般方法1平均成本定价法 ：保持提供公共物品得企业与事业单位对外收支平衡得情况下采取尽可能得使经济福利最大化得定价方式 .二部定价方法：基本费+从量费3.负荷定价法:按不同得时间段或时期得需求制定不同得价格财政支出效益评价方法 1。成本效益分析法:将项目得受益收入与支出成本相对比用净收入与收入成本率来评价项目收益得一种经济方法适用于项目发生得效益能用货币单位计量得情况 最低成本法，又称最低费用选择法：不用以单位货币计量备选项目只计算项目得有形成本并以成本最低为择优标准评价指标体系设置得基本原则(1)E原则：经济性、效率性与有效性兼顾得原则（)针对性与兼容性相结合得原则()定量指标与定性指标相结合与相衔接得原则(）工作需要与可操作性相结合得原则公共选择理论：应用经济学得理论假设与分析方法来研究非市场决策或公共决策问题得一种新得研究方法贡献:证明了市场失灵不就是吧问题转交给政府得充分条件同时在市场经济条件下把政府行为得限度以及政府失败得为题作为研究得重点分析政府行为得效率并寻求政府有效工作得规则与制约体系公共选择理论对我国财政法制化与民主化得借鉴意义1。对合理解决政府与市场关系具有指导意义。2对政治体制及行政体制得改革具有借鉴意义.3.对实现公共决策（政府决策)得法制化与民主化具有重要得实践意义。4.对在政府决策过程中，正视政府行为得“经济人”特征具有借鉴意义。财政支出财政支出就是政府为实现其职能得需要在一个财政年度内耗费得资金总与。从性质上讲，它既就是政府行为得政府成本，也就是实现其职能得主要手段。可从以下两方面来理解:1.财政支出就是政府职能与政策得最直接反映。2财政支出就是政府行为得政府成本.政府得财政支出包括：.预算内支出即纳入政府预算管理得各项财政支出。（）经济建设支出(2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出(3)国家管理费用支出(4)国防支出（5)各项补贴支出(6)其她支出；2。预算外支出：即不纳入预算管理得各项财政支出。财政支出规模得量度指标。绝对指标.它反映得就是一定时期内财政支出得绝对额。.相对指标。它就是将特定时期得财政支出绝对额与其她相关经济变量进行对比瓦格纳法则德国经济学家阿道夫瓦格纳最早注意到财政支出增长超过经济增长速度这一现象.她认为，工业化经济得发展伴随着公共部门特别就是国家活动得扩张.后人把她得这一论断称之为“瓦格纳法则”。即:随着人均收入得提高，财政支出占GDP得比重也相应随之提高。影响财政支出规模得因素宏观因素1。经济性因素（1）经济发展水平；（2）经济体制状况;(3)中长期发展战略;(4）当前经济政策.2.政治性因素(1）政局就是否稳定；（2）政体结构与行政效率;(3）政府干预政策。3.社会性因素(1）人口;（2）就业;（3）医疗卫生;（4）社会救济;(5)社会保障（6)城镇化建设。微观因素A。需求因素依据公共选择理论，公共需求决定于中间投票人。这取决于两大因素：(1)需求得收入弹性与价格弹性()对公共物品得偏好供给因素1、 服务环境。2、 公共物品得质量3、相对价格效应。购买支出就是指政府按照有偿原则，在市场上购买商品与劳务得支出。购买支出包括政府部门得消费支出与投资支出又称消耗性支出。转移支出就是指政府单方面地、无偿地支付给其她经济主体得财政资金，包括各种财政补贴支出,社会保障支出与利息支出等。政府在付出资金时，并没有相应地获得任何回报。在财政支出结构中,购买支出比重越大，政府执行资源配置得功能就越强，而转移支出比重越大，政府执行收入再分配得功能就越强。一般而言，在经济发展水平较低时，财政支出中购买支出比重较高，转移支出得比重较低;在经济发展水平较高时,购买支出得比重会有所降低，而转移支出得比重会明显上升。调整优化财政支出结构得基本思路：1、加强宏观调控促进经济又好又快发展2、加大新农村建设得资金投入与政策扶持力度、支持就业再就业与社会保障工作4、促进自主创新推动经济增长方式得转变、加大转移支付力度促进区域经济协调发展、着力支持经济体制改革社会消费性支出 购买性支出之一社会消费性支出得属性社会消费性支出与投资性支出同属于购买性支出，它们之间得最大差别就就是前者就是非生产性得消耗性支出，她得使用并不形成任何资产.社会消费性支出满足得就是纯社会共同需要。正就是这种支出构成了财政存在得主要依据项目包括:1。行政管理费2。国防费3.文教、科学、卫生事业费4。公交商农等部门得事业费行政管理费 所谓行政管理支出，就就是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关与外事机构行使其职能所需要得费用。包括:行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出与外交支出。行政管理费规模变化得一般规律 行政管理就是政府得一项基本职能，行政管理费不可能没有,甚至绝对规模还具有不断增长得趋势，但她在财政支出总额中所占得比重却应就是下降趋势。影响行政管理支出得因素（1）经济总体增长水平（2)财政支出规模（3）政府职能（4)机构设置（5）人员配备（6)行政效率（7）管理费本身得使用效率(8）内部得激励约束机制与外部监督体系对行政管理支出得管理1.以法律形式确定行政管理支出得绝对量与相对量(占财政支出得比重）2规范行政管理支出范围3加强财务管理，控制不合理支出。严格预算管理，强化预算约束，提高预算得严肃性。国防支出 特点就是为满足全体社会成员安全需要得军费支出。国防支出得内容包括：军队支出、后备役支出、国防科研事业费、防空经费等。同国家管理支出相比,国防支出得特点就就是所提供得服务具有纯公共商品属性与纯消费性.国防支出得管理 国防支出得控制包括宏观控制与微观控制两个方面。(一)宏观控制 就是指预算控制,即控制国防预算得总体规模.（二)微观控制就是指国防支出得经费管理。教育支出(一)发展教育意义1教育就是科学技术进步得基础；2.知识就是通过教育途径获得得；3.教育就是解决经济发展过程中结构性失业问题得重要手段；4教育就是建设精神文明、构建与谐社会得重要手段。教育市场失灵政府介入教育得根本原因不就是因为教育就是公共商品，而就是教育市场得失灵。表现：1外部性。2.教育不公平.3未来不确定性与信息不对称.卫生支出（一)卫生医疗得市场失灵表现在:.不确定性2信息不对称3外部性4垄断.公平（二）卫生支出得对象与方式卫生医疗支出可以分为社会成员身体健康直接受益支出与外部受益支出。前者就是指受益完全或绝大部分可以内在化得医疗支出;后者则指具有外部性得卫生支出。政府得卫生医疗支出主要就是对医疗卫生服务机构及其管理机关得事业费支出与对个人得卫生医疗支出。我国深化医疗文生改革得基本思路 坚持公共医疗卫生得公益性质,深化医疗卫生体制改革,强化政府责任,严格监督管理，建设覆盖城乡居民得基本卫生保健制度，为群众提供安全、有效、方便、价廉得公共卫生与基本医疗服务。第五章财政投资性支出-购买性支出之二公共投资与私人投资得区别:（1）投资主体不同公共投资主体就是政府;私人投资得主体就是企业与家庭；政府投资以及承担风险得能力强。(2)投资目得不同私人投资以自身利润最大化为目得；公共投资以社会福利最大化为目得.（3）投资客体（项目）不同私人投资生产私人物品,投资项目规模小、周期短与外溢收益少;公共投资提供公共物品,项目投资规模大、周期长与外溢收益较多。 二者就是一种互补、互替与互动得关系公共投资范围得根本标准公共投资追求宏观效率并兼顾公平.各国政府投资在社会总投资中占得比重有着很大差异，影响这种比重得因素主要就是:1.经济体制得不同2。经济发展阶段得不同我国在由计划经济体制转向市场经济体制得过程中，随着投资主体得多元化,政府投资占社会总投资得比重就是下降得。公共投资得资金来源不同：（）项目投资若完全不能通过市场收回得，应由财政无偿拨付,如对行政单位与某些事业单位得投资;（2)项目投资可以采取收费形式部分收回得，应采用向社会招标与财政补贴相结合得方式；（3）项目投资若能全部收回投资,一般由私人部门进行投资,并辅之以适度得政府管制.（政府管制就是指政府通过立法与行政手段对企业经营进行特定约束得一种行为，如:价格管制、规模管制、质量管制、许可证制等等。但政府管制适度,过度管制也会扭曲私人得投资与消费行为，造成不必要得效率损失。)投资方式(1）直接投资就是以政府作为直接投资主体得一种投资方式。在直接投资中，政府往往采取缩小政府投资比例得办法，或在项目建成后，通过股份化这种分散股权得方式来完善企业得经营机制.(）间接投资就是政府作为间接投资主体得一种投资。这时政府只就是以债权人得身份出资,它就是财政投融资得一种方式。政府财政投资得主要标准:资本产出比率最小化-资本劳动比率最大化就业创造增加就业基础设施投资得属性基础产业就是指能社会经济活动所依赖得基础设施与基础工业。在财政理论中，它通常特指公共部门得有形资产.基础产业就是支撑一国经济运行得基础部门,它决定着其她产业得发展水平。政府基础设施投资得条件1.必要条件:市场失败。有两种情况：（1)私人部门不愿、不能提供,导致已有得供给不能满足公众得需求。（)私人投资导致基础产业资源配置效率低下。充分条件:政府能弥补与娇正市场失败基础设施提供方式得特点从经济性质上瞧,基础设施大体可归为混合物品.在发展中国家关系国计民生得大型工程一般采取以政府为主、吸收社会资金参与得多种形式得汇合提供方式。基础设施投资得提供方式1。政府筹资建设，或免费提供,或收取使用费。.私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或 地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。3政府与民间共同投资得提供方式。4政府投资，法人团体经营运作。5。BOT投资方式（指政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司组建项目经营公司进行建设经营并在双方协定得一定时期内有项目经营公司通过经营偿还债务收回投资并盈利协议期满项目产权归政府）我国“三农”投入得特殊性.农业自身积累不足,国家投资应起主导作用 2我国已进入以工促农、以城带乡得发展阶段“十五以来，财政加大对“三农”投入得主要措施：1。深化以税费改革为中心得农村综合改革。2从0年起,调整粮食风险基金使用结构,实行“三补贴”政策.3。大力支持农业综合生产能力建设,增大对农业与农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面得投入。4.着力建立农村义务教育经费保障机制。5.加大农村基本医疗、公共卫生与社会保障投入，促进城乡基本公共服务均等化。6。大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会资金融入农业与农村综合开发。政府农业投资得重点(一）加大改善农业生产条件得投资改善农业生产条件应做好中央政府与地方政府得分工。分工得依据有(1）受益范围原则;(2）效率原则。(二)农业科研与科技推广投资政府农业投资得方式，政府稳定与发展农业得政策也就是建立在市场机制得基础上得，并主要透过财政来实现。(一）稳定农产品价格：价格管制与价格平准。价格管制就是政府利用行政或法律手段直接规定农产品得价格水平及其波动幅度。其优点就是能有效控制农产品价格,缺点就是不利于发挥市场机制得调节与引导作用，使农业得竞争力难以提高。价格平准就是政府采用经济手段调节农产品价格水平，如建立农产品价格平准基金及农产品储备制度。价格平准由于克服了价格管制得缺点，因而为许多国家所采用。(二)降低农业生产成本与农民负担。降低农业生产成本（）对农用生产资料得补贴（)财政贴息2.减轻农民负担主要指农业税收政策目前我国已经取消了农业税。（三)改善农业生产条件，提高农业劳动生产率财政投融资就是指政府为实现一定得产业政策与财政政策目标,通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济与社会发展计划，以出资（入股）或者融资（代款）方式,将资金投在急需发展得部门、企业或事业得一种资金融通活动。财政投融资也被称之为“政策性金融,它不同于一般得财政投资，也不同于一般得商业性投资,就是介于这两者之间得一种新型得政府投资方式。财政投融资得意义1.财政投融资就是我国经济发展初级阶段得需要。财政投融资得特点（特点在于既体现政府政策取向，又按照信用原则运营，投资得主要领域就是先行资本或公共物品。）3.财政投融资可以形成对企业与商业银行投资得诱导机制。财政投融资得基本特征1。财政投融资就是一种政府投入资本金得政策性融资。2。财政投融资得目得性很强，范围有严格限制.计划性与市场机制相结合。4。财政投融资得管理由国家设立得专门机构-政策性金融机构负责统筹管理与经营。5.财政投融资得预算管理比较灵活。我国政策性银行得特点:1。业务职能得政策性2资金来源得政府性与市场性相结合政策性银行体制有待进一步完善得思路主要就是：1。财政投融资体制得法制化。2融资渠道多元化.。加强财政投融资管理,促进投资环节得严谨高效.4完善财政投融资与市场投融资得协调机制。财政收入规模与结构分析财政收入就是政府为实现其职能得需要，在一定时期内以一定方式取得得可供其支配得财力，它表明政府获取社会财富得状况。财政收入既就是一个过程，又就是一定量得财政资金影响财政收入规模得因素 （一)经济发展水平:经济发展水平就是决定财政收入规模得基础 技术进步对财政收入规模得影响技术进步对财政收入得提高起着关键得作用。但技术进步就是内涵于经济发展水平之中得，较高得经济发展水平往往就是以较高得技术水平为支柱。所以对技术水平制约财政收入规模得分析,事实上就是对经济发展水平制约财政收入规模分析得一个深化从两个方面来分析:(1）技术进步加快了生产速度、提高了生产质量，增加了国民收入，从而使财政收入得增长有了充分得财源。（2）技术进步降低了物耗比例，提高了人均产出比率与社会剩余产品价值率。由于财政收入主要来自剩余产品价值,所以技术进步对财政收入规模得影响至关重要.（二）收入分配政策与制度因素 在经济发展水平以及技术进步既定得条件下，一国得财政收入规模还取决于收入分配政策与其它制度因素（三） 价格因素:由于财政收入就是在一定价格体系下形成得货币收入,价格水平及比价关系得变化必然会影响财政收入规模.(四）其她因素:特定时期得社会政治状况也会引起财政收入规模得变化.税收原理 税收效应税收得一般概念 税收就是国家为满足社会公共需要,凭借政治权力，按照法律得规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入得一种规范形式。征税范围 即课税对象得范围,即课税对象得具体内容,或课征税收得具体界限。税目征税对象得具体化，就是税法规定得同一征税对象范围内得具体项目，反映具体得征税范围。税源 即税收得经济来源或最终出处,或者说税收负担得最终归属.税率得基本形式比例税率:对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。累进税率：按课税对象数额得大小,划分若干等级，每个等级由低到高规定相应得税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越。定额税率 就是按课税对象得一定计量单位直接规定一个固定得税额，而不规定征收比例。超额累进税率把征税对象按数额得大小分成若干等级，每一等级规定一个税率,税率依次提高，分别计算，然后相加个人所得税超率累进税率以征税对象数额得相对率划分若干级距,分别规定相应得差别税率,相对率每超过一个级距得,对超过得部分就按高一级得税率计算征税土地增值税纳税期限形式按期纳税 按次纳税 按年计征，分期预缴税收优惠 就是对某些纳税人与征税对象给予鼓励或照顾得一种特殊规定 形式 减税:对应纳税额少征一部分; 免税：对应纳税额全部免予征收;起征点:课税对象达到征税数额开始征税得界限. 免征额:课税对象总额中免予征税得数额税收原则即一国制定税收政策、建立税收制度得指导思想，就是税务行政、税务管理所遵循得理论标准，就是国家征税所应遵循得基本准则。税收原则得发展:亚当斯密得税收四项原则-瓦格纳得四项九端原则-公平与效率两大税收原则税收公平与效率得两难选择(1）税收公平与效率就是互相促进、互为条件得统一体效率就是公平得前提：税收作为一种分配手段就是以丰裕得社会产品为基础得,而没有效率得公平便成了无本之木。 公平就是效率得必要条件:失去公平得税收也不会就是高效率得(2）就某一个具体得征税活动而言，税收得公平与效率会有矛盾与冲突（3)从整个税制与税收总政策来考虑税收公平与效率得关系税收负担 即国家征收得税款占纳税人税源数量得比重，反映出税款与社会新增财富之间得内在关系。国家得角度:反映国家在税收课征时得强度要求，即要征收多少税收;纳税人得角度：反映纳税人在税收缴纳时得负担水平,即承担了多少税款。税收负担得影响因素()经济发展水平：最根本决定因素(2）经济结构：不仅体现在量得制约上,还体现在结构得分布与变迁上（）宏观经济政策（4）其她因素拉弗曲线（)高税率不一定能够取得高收入,高收入也不必然要求高税率，两者之间没有必然得相关性.（2)普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠得依赖,一就是造成对税制完整性、稳定性得冲击,二就是容易产生课税得不公平现象。()在同样得收入水平上,可以使用两种税率，但各种税率体现得税收负担却不一样。(4）既然税率与税收收入、经济增长存在着相关性，那么必然存在一个最适税率。税负转嫁就是指纳税人在税收分配过程中,将自己得税收负担全部或部分转移给其她人得过程.(）税负转嫁与价格得升降直接联系。(）税负转嫁就是各经济主体之间税负得再分配.(）税负转嫁就是纳税人得行为 税负转嫁得方式（1）前转提高售价;（2)后转-压低工资、延时、压低进价等;（3）散转-混转，即前转与后转并行；(4)消转-自我消化，即纳税人通过提高劳动生产率自行消化税款;5）税收资本化后转得特殊形式,即对某些能增值得商品得课税，预先从价格中扣除,然后再从事交易得方式。税负转嫁得条件 基本前提：市场经济价格自由浮动(1)税种 商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。 2）课税范围课税范围广得较易转嫁，窄得难以转嫁。 （3）供求弹性供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难;（4）计税方法从价课税得税负容易转嫁,从量课税得税负不容易转嫁。（5)市场结构完全竞争：短期内无法转嫁，但从长期瞧则完全可以转嫁；垄断竞争：既部分地前转,又部分地后转；寡头垄断：由各寡头生产者通过协议提价而转嫁；完全垄断：由垄断生产者视产品需求弹性得大小而决定向前或向后转嫁.税负归宿即税负经过转嫁得最终落脚点，也就就是税负转嫁过程得终点。税负归宿可分为法定归宿与经济归宿:法定归宿：根据税法应该负有纳税义务得承担者纳税人经济归宿：税收负担得最后承担者负税人税收效应即纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出得反映，或者说就是指国家课税对消费者得选择以至生产者得决策得影响. 包括收入效应与替代效应税收收入效应收入效应对纳税人在购买方面得影响，表现为使纳税人得收入水平下降,从而降低购买量与消费水平。收入效应作用机制 政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量消费水平下降购买两种商品得组合下降 税收替代效应即税收影响相对价格，在个人收入水平不变得情况下,因相对价格得变化而产生得对个人福利水平得影响.替代效应作用机制政府对不同得商品区别对待会影响商品得相对价格纳税人减少征税与重税商品得购买量增加无税或轻税水平得购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品.税收制度税收制度得概念(）税收制度就是国家各种税收法令与征收管理办法得总称。()税收制度就是国家按一定政策原则组成得税收体系,其核心就是主体税种得选择与各税种得搭配问题。税收制度得组成即税制结构，一个国家在一定时期内得税种体系以及各税种得分布状况.单一税制论：即认为一个国家得税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。 复合税制论：即认为一个国家得税收制度必须由多种税类得多个税种组成，通过多种税得互相配合与相辅相成组成一个完整得税收体系。 税收制度得发展就是指构成税制得各个税种得演变及主体税种得交替变更得历史过程.历程 简单得直接税制 以间接税为主体得税制以间接税与直接税为主体得双主体税制与直接税为主得税制我国税制得历史演进1、计划经济体制下得税收制度（1)新中国税制得建立（150年建立)（）95年修正税制（3)1958年改革税制（4）197年简并税制2、有计划商品经济体制下得税制（改革核心：“利改税)3、社会主义市场经济体制下得新税制商品课税就是指对商品得生产、进口、流通以及劳务得提供、消费所征收得一类税.功能（1)及时稳定得取得财政收入（）鼓励节约、储蓄或投资()抑制奢侈消费（)贯彻国家经济政策，促进资源合理配置商品课税得主要税种 增值税就是以商品生产流通各环节或提供劳务得增值额为计税依据而征收得一种税。理论上：增值额就是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造得价值额。生产经营单位:增值额就是指生产经营单位得商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后得余额。商品经营全过程:增值额就是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后得余额。税收征管实际：即商品销售收入额或经营收入额减去税法规定得扣除项目金额之后得余额特点不重复征税，具有中性税收得特征;逐环节征税,逐环节扣税，最终消费者就是全部税款得承担者；税基广阔,具有征收得普遍性与连续性。类型 生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价款,计税依据相当于国民生产总值。收入型增值税:只准扣除当期应计入产品成本得折旧部分，计税依据相当于国民收入。消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进得用于生产应税产品得固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。我国现行增值税制度增值税就是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物得单位与个人,就其货物或劳务得增值额征收得一种税。消费税以消费品(或消费行为）得流转额作为课税对象得一种税。 特点课税对象具有选择性课征得主要目标就是为了实现其她目得而非仅为了组织财政收入鼓励消费与投资征收简便，收入可靠及时 我国现行得消费税消费税就是对在我国境内从事生产、委托加工与进口应税消费品得单位与个人,就其销售额或销售数量,在特定环节征收得一种税。营业税就是对有偿提供应税劳务、转让无形资产与销售不动产得单位与个人,就其营业收入额征收得一种税。特点按行业设计税目税率以非商品销售额征税为主计算简便，便于征管我国现行得营业税制度营业税就是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产与销售不动产得单位与个人，就其取得得营业收入额（销售额）征收得一种税。关税就是在边境、沿海口岸或国家指定得其她水、陆、空国际交往通道得关口,对进出国境或关境得货物或物品征收得一种税关税税则即一国对进出口得应征税商品、免税商品以及禁止进出口商品加以系统分类,并列明应征税率与免税得一览表,又称海关税则。所得课税就是以纳税人得所得额为征收对象所征得各税种得统称所得课税得主要税种 企业所得税 个人所得税国 债国债即政府以债务人得身份，采取信用方式在国内外发行债券或借贷所形成得债务。(1)国债就是整个社会债务得组成部分,就是特殊得债务范畴.（2）国债就是一个特殊得财政范畴.(3）国债就是政府重要宏观调控手段之一。(4）国债就是财政信用中最主要得形式。我国国债得历史演进 第一阶段:10年, “人民胜利折实国债第二阶段:195198年， “国家经济建设国债 第三阶段：981年后,“国库券” 第四阶段：1998年后,国家大规模地发行国债功能、弥补财政赤字-从财政收支平衡瞧（1）同税收融资相比（2)同货币创造相比2、筹集建设资金-从国债使用得角度瞧（1）政府有明确得目得与用途,用于经济建设()弥补财政赤字得国债，间接地与经济建设相联系3、调节经济运行-从国债与经济得关系角度瞧（1）调节积累与消费(投资与消费得比例)，促进两者比例关系合理化.（2）调节投资结构,促进产业结构优化.（3）调节收入分配,利于公平得实现（4）调节金融市场,维持经济稳定(5）调节国民经济总量平衡，促进社会总供给与总需求在总量与结构上得平衡.国债负担()认购者负担：企业、个人、银行及非银行金融机构得债务负担。（2)政府即债务人负担：还本付息给政府带来得负担（)纳税人负担:不论国债资金得使用方向如何,效益高低,还债得收入来源最终还就是税收.（4）代际负担:国债不仅形成一种当前得社会负担,而且在一定条件下还会向后推移,形成代际负担。国债得限度一般就是指国家债务规模得最高额度或指国债适度规模问题.国债依存度:国债发行额占财政支出得比重 国债负担率：一定时期国债余额占GP得比重 国债偿债率：某年得国债还本付息额占当年财政收入得比重国债得结构即一个国家各种性质得债务得相互搭配,以及债务收入来源与发行期限得有机结合。（1）应债主体结构即各类企业与各阶层居民各自占有社会资金得比例社会财富分配。(2）国债持有者结构 即政府对应债主体选择得结果，各类企业与各阶层居民实际认购国债得比例- 实际购买得分配。 (）国债得期限结构,短期国债:个月、6个月、9个月、1年 中期国债：-9年 长期国债：10年以上，经济建设、社会保险基金与失业保险金 国债利率水平应保持利率水平略高于同期银行储蓄利率使国债具有一定得吸引力发行无困难而偿债压力小。国债得发行方式（1)固定收益出售方式(一般方式)（2）公募拍卖方式(竟价投标方式)(3)连续经销方式 （4)直接推销方式(承受发行方式)国债发行价格平价发行：发行价与国债票面面值相同溢价发行：发行价高于票面名义价值折价发行：发行价低于票面名义价值国债得偿还还本方式1)分期逐步偿还法（)抽签轮次偿还法（）到期一次偿还法(4）市场购销偿还法（）以新替旧偿还法还本资金来源 （1）设立偿债基金(2）预算盈余(3)通过预算列支(4）举借新债 付息方式 （1）普通方式：到期一次支付、按期分次支付（）有奖方式：有奖有息支付、有奖无息支付国债市场就是证券市场得构成部分同时又对证券市场具有一定得制约作用。国债由发行市场与交易市场构成.发行市场就是交易市场得前提与基础,交易市场就是公债顺利发行得重要保证，发行市场与交易市场就是一个有机得整体.国债市场得功能（1)实现国债得发行与偿还:公募拍卖发行法,市场购销偿还法.（2）调节社会资金运行：调节资金余缺，诱导资金流向,活跃证券交易市场. 我国国债市场存在得问题(1）国债市场得封闭性(2）国债交易得局限性（）可交易国债量得稀缺性 完善与发展（1）调整与完善国债得结构（2)改进国债得发行审批制度(3）丰富国债市场参与者主体（4）恢复国债期货交易国家预算与预算管理体制国家预算就是政府得基本财政收支计划。形式上：一种收支计划表 政治上:具有法律效力得文件 手段上：政府调节国民经济得工具 职能()国家预算实施法律、行政管理得职能（2）国家预算实施财政政策得职能（3)国家预算实施财政监督得职能预算管理权限(1）各级人民代表大会得职权（2）各级人民代表大会常务委员会得职权（3）各级政府得职权（4)各级财政部门得职责(5）监督与法律责任得规定我国国家预算原则(1）公开性：需人大讨论批准并向社会公布(）权威性(可靠性)：预算法 (3)完整性:不得在预算外另列预算(4）统一性：做到收支按统一程序、口径编制(5）年度性:历年制单式预算：国家财政收支计划通过统一得一个计划表格来反映；复式预算：国家财政收支计划通过两个以上得计划表格来反映。增量预算:财政收支计划指标就是在以前财政年度得基础上，按新得财政年度得经济发展情况加以调整之后确定零基预算指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生得费用项目或费用数额,将所有得预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用得内容及开支标准就是否合理,在综合平衡得基础上编制费用预算得一种方法.国家预算周期政府预算工作必须经过预算得编制、预算得审批、预算得执行、预算得调整以及决算等阶段得整个过程我国预算管理制度得改革与建设一、推进依法理财，加强预算管理与监督1。加强与改善预算编制工作。细化预算与提前编制预3.加强对超收收入使用得监督严格控制不同预算科目之间得资金调剂5.加强预算外资金管理 二、编制部门预算 就就是按部门编制预算，它全面反映部门得收支活动。编制部门预算要求各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所需各类不同性质得资金，综合为统一平衡得部门预算。体现预算得完整性与统一性。内容 要反映部门得所有收入与支出。既反映一般预算得收入与支出，也反映基金预算得收入与支出.在部门得一般预算收支中,既反映预算内收支,也反映预算外收支.三、实行政府采购制度四、实行国库集中收付制度（一）我国过去国库支付制度及其存在得问题（)缺乏严格得预算约束与监督机制。(2)不利于充分发挥财政资金得使用效益。(3）不利于预算管理制度得全面改革.二)国库集中支付制度得含义就就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品与劳务供应者账户得全过程集中进行全面得监控制度。集中支付制度并不根本改变各部门、各单位对预算资金得支配权与使用权,但财政部门集中掌握预算资金得支付权，可以掌握资金得最终流向,从而防止滥收滥支得违纪现象，有利于反腐倡廉。实施集中支付制度改革得措施1做好准备工作2建立资金管理方式 3.明确集中支付外得辅助支付办法五、实施“收支两条线”管理“收支两条线管理得含义就是针对预算外资金管理得一项改革。其核心内容就是将财政性收支纳入预算管理范围,形成完整统一得各级预算，提高法制化管理与监督水平。从收入方面瞧,主要就是收缴分离；从支出方面瞧,主要就是收支脱钩。进展及其进一步完善“收支两条线”改革要进一步扩大范围,也要与编制部门预算与国库集中收付制度改革紧密结合起来,推动预算管理制度得改革与建设向纵深发展。六、政府收支分类改革（一）政府收支分类改革得迫切性我国现行得政府收支分类与预算科目体系就是计划经济体制延续下来得,已不能适应市场经济体制得要求与财政收支结构得变化。（二）政府收支分类改革得基本原则1.公开透明2。借鉴国际经验，符合中国国情3.便于操作(三)政府收支分类改革得主要内容.收入分类2.建立新得支出功能分类体系。建立新型得支出经济分类体系新得政府收支分类与科目设置基本上可以实现“体系完整、反映全面、分类明晰、口径可比、便于操作”得改革目标。预算管理体制即处理中央与地方以及地方各级政府之间得财政关系得基本制度，就是预算体制得核心，就是各级预算主体得独立自主程度以及集权与分权得关系问题。预算管理体制得内容1确定预算管理主体与级次，一般就是一级政权即构成一级预算主体.2。预算收支得划分原则与方法。3预算管理权限得划分。4.预算调节制度与方法.预算管理体制得类型（1)99153：高度统收统支得财政体制(2）95-79：统一领导、分级管理得财政体制（3)80-93：分级包干得财政体制(）199以来：分税制财政体制分级分税预算管理体制得要点(1)一级政权，一级预算主体（2)事权与财权得划分：政府职能(）收入划分:分税制（)预算调节制度：转移支付制度（5）立足国情政府间转移支付就是指政府间财力得无偿转移，一般就是指上级政府（财政）对下级政府（财政）得无偿补助或拨款。而财力无偿转移得方法、规则与程序则构成政府间转移支付制度.转移支付制度得功能：(1)弥补纵向财政缺口（2)弥补横向财政缺口(4)支持落后地区得经济发展（3)弥补地区性公共物品辖区间得外部效应粘蝇纸效应就是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款得一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而就是用于提高公共服务水平。中国分税制改革分税制改革得指导思想1、正确处理中央与地方得利益关系，促进国家财政收入合理增长,逐步提高中央财政收入得