工程建设企业财务风险预警体系的建立.pdf

经济纵横Economic Crisscross082Oct 08/2023全球经济增速下行，地缘政治和大国博弈加剧，传统工程建设企业面临的经营风险和成本压力日益增加，倒逼企业向精细化管理方向发展，以管理的最大确定性有效应对环境变化的不确定性。由于工程建设企业项目管理水平的参差不齐，以及近年来工程建设项目逐渐从单纯EPC向EPC+F方向发展，工程建设企业在项目履约和经营的过程中面临着巨大的风险隐患。为了实现可持续发展、提升核心竞争力，工程建设企业也需要建立完善的风险监督机制，降低风险发生概率并减少风险带来的损失。基于此，本文分析工程建设企业面临的财务风险，探讨财务风险预警体系的建立。各种基础设施建设有效带动了国民经济的增长，所以近些年来工程建设企业也逐渐成为我国经济体系中不可或缺的一环。随着建设项目数量的不断增加，工程建设企业的项目管理瓶颈也逐渐显露出来，工程项目管理不仅包含进度和质量，还包括降低成本和控制风险。工程建设企业精细化管理的目的是追求高质量的财务效益，因此加强财务风险预警体系的建设势在必行。企业财务风险的内涵企业在生产经营过程中会碰到各类风险，如战略风险、经营风险、财务风险和市场风险等，而企业经营中各个环节所产生的风险最终集中体现在财务风险中。财务风险不只是基于债务而产生的，实际是基于整个资本运动过程而产生的。财务风险管理是一个持续流动的管理过程，关注筹资过程中因借债资金数量过大而带来的筹资风险过高；关注投资过程中因选择较高收益的项目而忽略投资风险的增加；文/谷立1刘泽宇2陈子明3工程建设企业财务风险预警体系的建立关注资金的流动性，有利润不代表有现金流，加快现金的周转，保持现金流的活力；关注增强识别风险、计量风险和控制风险的能力，准确识别企业潜在或正在面临的财务风险，并通过科学的度量方法计算风险所产生的损失大小，采取各种风险防范措施加以控制。财务风险预警流程在企业的财务管理过程中，必须制定风险预警机制，建立该机制的同时，还要明确规范预警流程。这样才能使财务风险预警起到更好的效果。而在财务风险预警过程中，要明确整个工作的具体流程：一是要根据所收集的原始证据来进行财务风险评估，这需要有相关的原始数据作为支撑。二是要根据财务情况组建预警模型。该模型是企业结合自身经营的类型以及内外部管理模式和环境的不同，选择财务预警指标，并构建财务风险模式。三是需要根据财务数据进行系统的分析和处理，得出各种项目指标。四是要加强对风险成因的预算，在评价财务风险的过程中，要根据财务风险的成因提出防范建议。这样可以实现对各部门的逐一管理，加强部门之间的管理风险预警。五是要加强对预警体系的调整。在调整预警体系的时候，需要根据企业经营环境的变化，对财务部门面临的风险进行评估，从而更为详细地调整财务权重，保障财务风险预警的灵活性。财务风险预警内容企业财务状况需要根据风险预警做内外部因素的预警内容。这样一来，企业的财务就可以根据预警的内容来判断企业财务状况，从而及时识别企业潜在的风险。企业财务预警的具体内容一般分为以下两个方面：基本预警内容一是对外部经济环境的预警，也就是对项目所在国的社会经济做出分析和比对，识别社会经济的发展形势，实现对外部市场经济的甄别，从而及时分析和规避外部环境对企业财务状况所产生的消极影响；二是通过对内部管理情况做出预警，识别企业的基础管理状况以及内部控制状况，促进企业生产、销售、经营的稳步发展，并甄别企业财务的有效信息，实现对企业管理薄弱环节的监管；三是要加强对企业财务工作的监督，对财务工作所有的细节错误预警，特别是对企业财务制度的制定和财务运营情况进行监管，并及时对问题做出预警。财务预警内容在企业发展过程中，企业财务要对企业的综合能力做出客观的评价，其综合能力包括运营能力、发展能力、盈利能力以及对债务的偿还能力等。财务应当根据这几项能力做出综合分析与判断，对财务指标做出评价，并要求设置出各项指标最低的预警值，通过对预警值的计算，确保企业财务账目安全。数据的预警指标包括：一是盈利指标，采取各种概率来计算，如总资产的报酬率、营业利润率以及资本收益率和净资产收益率等各项指标；二是营运指标，包括三金、存货周转率、资产现金回收率和应收票据等指标；三是偿债指标，包括现金流、资产负债率、利息保障倍数和应付票据等各项指标；四是发展指标，包括营业增长率、总资产增长率、项目毛利率、管理费用比例、资本积累率等指标。工程建设项目风险预警理财周刊MONEYWEEKLY083Oct 08/2023长周期的工程建设项目风险往往比较复杂，涉及宏观经济环境、项目合同条款、业主资信情况和项目管理水平等。风险在项目的不同阶段呈现出不同的表现形式，尤其在项目初期，部分风险无法得到充分识别，导致项目问题在项目中后期阶段体现，使得工程建设企业错失了对项目风险进行控制的最佳时机。工程建设项目风险预警必须具有前瞻性，从业务和财务两个维度进行预警。建立完善的项目信息共享沟通机制工程建设项目在实际施工的过程中需要各部门之间协调配合，由于各部门之间的管理体系缺乏连接性，无法实现整体融合，容易产生信息孤岛，进而影响管理平衡，无法兼顾项目进度和项目效益，增加项目管理的风险。构建完善的项目业财融合管理体系必不可少，通过推进ERP信息化系统和全面预算管理，能够更有效地实现项目信息流转分析，从而各部门协同发现项目风险。建立系统化的财务预警机制为了避免主观判断的影响，企业需要对风险进行量化分析，绝大部分风险最后会对财务损益形成影响。因此要建立系统化的财务预警机制，通过经营预算数据和财务数据的日常分析比对，能够全面地对项目风险进行全过程跟踪预警。一是树立预警观念，从思想上认识财务风险预警的重要性和好处，帮助企业在风险管理中降低风险发生的概率。二是明确财务预警职能部门，指定某部门作为预警部门，或调配各部门人员组成兼职预警部门，负责日常财务预警工作，保持此组织开展工作的独立性。三是进行信息的收集及传递，对各部门的业务信息进行收集、汇总、分类，使风险预警分析涉及的信息更全面、更聚焦，帮助企业快速识别出财务风险。四是设立财务风险预警维度和预警指标标准，参照行业平均水平，设置现金周转率、成本利润率、三金、速动比率、经营效率等财务指标标准值，一旦超过标准值，系统就会提醒业务人员需要关注此类业务是否存在潜在风险。五是构建风险评估模型，工程建设企业需要根据历史项目经营财务数据，结合企业当期战略目标，构建适合自己的财务风险评估模型，将成本、效率等内容全面考虑到项目风险中，借助风险评估模型实现对风险的有效评估，进而达到提前管控风险的目的。六是制定财务风险处理措施，对预警指标采取适合的财务分析方法（如概率分析、对比分析、变量分析等），对风险做出评估和判断，分级设立低中高的处理措施，让管经济纵横Economic Crisscross084Oct 08/2023理者和业务部门的员工能够更清晰地了解业务问题的实质是什么，进而合理编制风险处理措施。采用科学的方法控制项目风险工程建设中许多风险是人们无法提前预知的，这些风险或间接或直接地影响到项目进程、项目质量乃至项目成本，进而给合同双方造成不必要的损失，所以为了有效减少自身的损失，合同双方都需要具有索赔和反索赔的意识，以期减少施工风险带来的影响。控制风险的措施：一是具备索赔和反索赔意识。在签订合同时，争取有利的变更索赔条款，在施工的过程中对于存在的问题及时收集相应的证据，通过合理运用索赔和反索赔的管理制度来保障自身的合法权益，降低施工过程中所产生的经济损失。二是综合考虑风险与收益，科学规划分包，将我方不擅长的业务或者风险较高的业务转移至分包商，尤其是海外工程项目，通过分包既满足了当地属地化要求，也分摊了项目的执行履约风险。三是深入调查项目所在地的各项资源，做好备选方案。对于投标时拟采用的或者根据实际价格情况提前策划的国内或第三国采购的方案，需要提前着手准备，还要进行当地价格、质量与国内或第三国采购方案的对比，以明确物资采购资源的来源地，积极采取措施，将当地物资的采购作为一个备选方案。四是充分利用远期采购、保险等金融工具，转移或锁定部分财务风险。对于长周期大宗物资采购，应尽早确定供应商，并通报给设计、控制、施工等各相关部门，比较即期和远期价格，匹配项目总体进度与成本控制要求，确保采购价格大致可控。对于工程项目涉及的各类保险，如工程一切险、雇主责任险、施工机具保险、第三方责任险和财产保险等，应结合业主要求和项目风险评估，合理购买，必要时实行风险对冲。五是做好经营管控，控制项目现金流风险。审查项目合同中的付款支付程序、时间节点是否明确、是否会产生歧义，保留金的比例、扣留方式和返还时间是否合理，以及里程碑付款设置是否与项目成本支出一致等，优化合同设置，避免项目现金流缺口。强化财务内部控制与会计监督在财务制度的基础上，结合项目业务内容及流程，梳理风险管理的控制点，编制财务内部控制制度，确保会计监督的落实。财务人员在进行内部会计监督时，需要参照制度中的风险点，逐一核查业务标准、业务流程、审批流程及权限、财务状况等内容是否按照企业内控制度的要求执行，是否有违反标准或准绳的事项。财务会计监督人员审查结束后，需要提出专业的监督建议并汇编成监督报告提交给企业管理层审核，再下发给被监督单位，责成该单位在规定时间内对监督问题提报改善措施并整改。会计监督人员还需不定期对会计监督中的重大风险问题持续追踪和监督，确保企业对已发现的财务风险改善措施能够贯彻执行。培养数据分析型人才，建设财务风险预警管理队伍人才是促进企业持续发展的基础和重要载体，在大力促进我国社会主义经济健康发展的过程中具有不可替代的作用。传统的企业财务管理工作模式在当前大数据时代下，不但不能科学地管理、分析财务数据，而且可能会增加很多企业财务管理中的风险。因此，企业内部应以加强财务风险分析预警管理为工作切入点，加强财务数据管理分析型人才队伍体系建设与企业财务人员技能培训，从而建立高效的财务风险分析预警管理机制，推进企业财务风险管理发展，奠定坚实的人才基础。对财务管理相关岗位人员进行合理的岗位安排，根据企业内部管理业务发展情况，加强对现有企业内部人力资源管理有效性的综合分析，有效管理与整合非财务管理信息和财务管理信息，确保大数据分析的准确性和有效性，同时完善企业财务信息管理体系。总之，工程建设企业的发展与财务工作紧密相连，其内外都存在诸多不确定因素，从而增加了企业面临财务风险的可能性，致使诸多企业的发展受到阻碍。因此，为有效防范企业财务风险，加速企业发展，必须尽快构建符合企业实际的财务风险预警体系，以有效监控企业实际财务状况，及时发现问题源头，采取相应的防范对策，提高企业竞争能力，从而保证企业持续健康发展。L（中国石油管道局工程有限公司国际公司；北京石油管理干部学院；中国石油管道局工程有限公司第四分公司）