公共卫生事业单位内部审计的信息化价值增值实践.pdf

156 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC公共卫生事业单位内部审计的信息化价值增值实践李贝贝1，庄桂丽2，刘焕芳3，孙兆国4（通信作者）（1.青岛市中心血站，山东青岛266071；2.青岛市疾病预防控制中心，山东青岛266033；3.青岛市公立医院经济管理中心，山东青岛266071；4.青岛市妇女儿童医院，山东青岛266034）摘要：随着内部审计公信力的提高和权威度的增强，内部审计已经成为提高公共卫生事业单位工作效率和服务水平、完善内部控制制度建设和加强监督力度的有效保障措施之一。大数据时代内部审计的新定位和新发展，是公共卫生事业单位内部审计发展面临的必然课题。本文结合工作实际，依托XX市卫生健康委员会及其委属公共卫生事业单位基于信息化提升的内部审计平台建设和应用，探索基于业财融合理念下的内部审计效率提升策略，总结公共卫生事业单位内部审计的信息化价值增值的实践经验。关键词：内部审计；信息化；业财融合中图分类号：F810文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2023.15.052 0引言随着企业ERP系统的广泛应用，企业在业务领域和会计方面的信息化趋势不断增强，为内部审计的信息化创造了发展环境。公共卫生事业单位的内部审计信息化仍处在初期探索阶段。在信息化时代，公共卫生事业单位内部审计如何实现自身价值，进而实现内部审计价值增值，实现更为安全和高质量的发展，是当下公共卫生事业单位内部审计面临的重要课题。在此背景下，XX市卫生健康委员会及其委属单位，借助公共卫生体制改革契机，利用信息化手段提取并搭建内部审计大数据平台，开展基于信息化理念的内部审计预警模块的建立和应用，在日常内部审计监督和财务收支等常规内部审计项目中得到广泛应用；基于业财融合理念探索内部审计范围的延伸和审计重点的挖掘，在专项审计项目中试行并逐步成熟，实现XX市卫生健康委员会及其委属单位内部审计机构的价值实现及增值，促进本市公共卫生行业的健康持续发展。1公共卫生事业单位内部审计价值增值的背景1.1公共卫生事业单位内部审计价值增值的时代背景近年来，各国政府审计部门率先展开大数据理念下的信息化高效审计工作，实现内部审计效率的提高，为内部审计价值的增值奠定了基础。大数据分析在美国政府责任审计中得到应用；英国国家审计署通过数据关联分析模式挖掘异常，取得了良好的审计实践以及更可靠的审计意见；挪威审计长公署计划建设一个新的数据服务中心，利用应用开源软件如R/Shiny来开发审计应用程序，以实现信息化手段下的审计转变。近年来，我国企业对大数据环境下的内部审计研究成效显著1。目前阶段，我国多数公共卫生事业单位在开展内部审计工作时，仍采用传统内部审计的方法，审计和财务业务数据信息不能共享，存在“信息孤岛”，影响了内部审计工作的效率与审计价值的发挥。国内学者对内部审计价值增值的理论可行路径进行研究，提出全面推广信息化审计技术，以实现数据挖掘、数据提取、数据分析，建立智能审计平台或数据库管理系统的内部审计价值提升路径。1.2公共卫生事业单位内部审计价值增值的意义中共中央 国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见 国务院办公厅关于推动公立医院高质量发展的意见等一系列改革政策，旨在有序、平稳推进公共卫生事业单位分类改革，促进公共卫生行业高质量发展。2018年，审计署审计长会议审议通过并实施审计署关于内部审计工作的规定（2018 年审计署第 11 号令），旨在进一步加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用。风险导向下公共卫生事业单位的内部审计工作面临新的机遇与挑战，对内部审计的时效性、高效性和高质量提出了更高的要求。公共卫生事业单位，尤其是公立医院，进行了内部审计的探索与创新2。2公共卫生事业单位内部审计价值增值的实现途径2.1保障内部审计的独立性审计独立性，是审计工作的基本原则之一。中国内部审计规范指出，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。XX市卫生健康委员会委属公立医院、疾病预防控制中心、急救中心和中心血站等公共卫生事业单位，按照要求成立独立内部审计机构，并制定本单位内部审计规范，按照规定开展内部审计工作。根据审计署157税务与审计HUIWU YU SHENJIS关于内部审计工作的规定要求，委属部分公立医院内部审计机构在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，充分保障内部审计的独立性。2.2延伸内部审计业务范围公共卫生事业单位传统内部审计集中于财务收支审计，在业务层面涉及较少，且重在发现问题、形成审计结果，要求被审计部门反馈审计整改情况，但反馈效果并不尽如人意，内部审计整改落实情况欠缺监管，可能进入“审计不整改再审计”的恶性循环。XX市卫生健康委员会指导委属单位延伸内部审计内容，从独立内部审计项目，拓宽至单位整体经济运行和业务流程审计；从内部审计结果形成，拓宽至内部审计意见和建议的整改与落实；从特定期间内部审计，拓宽至后续、连续内部审计。2.3提高内部审计时效性公共卫生事业单位传统内部审计主要为事后审计，内部审计时间与经济业务发生时间有较长的时间间隔，存在时滞性。XX市卫生健康委员会提取委属公立医院综合绩效考核平台和全民健康信息平台等业务数据，及时高效分析卫生财务年报、网络直报财务月报数据等财务数据，通过业财融合分析，发现内部控制执行缺陷及内部审计值得关注的风险点，并提示相关委属单位进行关注，提醒其他委属单位防患于未然，前置内部审计时效。2.4规范内部审计文书格式参照内部审计具体准则要求，结合公共卫生事业单位特点，XX市卫生健康委员会印发并根据政策及时修订委属单位内部审计文书规范格式，要求委属单位贯彻执行规范中的主要内部审计文书模板和常用内部审计文书格式。XX市卫生健康委员会委属单位形成统一规范的内部审计文书，便于通过信息化手段，利用大数据思维，设置关键字段或条件进行内部审计结果数据提取，为信息化数据平台的搭建提供基础条件3。3XX市卫生健康委员会内部审计价值增值的实践3.1搭建基于信息化的内部审计平台自2019年起，公共卫生事业单位统一使用政府会计制度，财务数据具备可比性；公立医院具备HIS信息管理系统、LIS检验系统、EMR电子病历系统和PACS医技系统等业务平台，可获得业务数据；XX市卫生健康委员会委属单位使用统一的审计软件，为内部审计平台的搭建和使用奠定信息化基础。XX市卫生健康委员会委属单位根据内部审计规则和公共卫生事业单位业务特点，基于信息化手段，将传统财务收支审计无法处理的数据进行数据挖掘和数据分析，内部审计理念从单一业务风险向全面风险识别概念转换，在审计软件中设置内部审计预警模块，并根据内部审计经验，定义审计预警的范围、内容和预警条件。XX市卫生健康委员会委属单位提取本单位多年度财务数据，将数据转换至审计软件中，在遵守相关法律法规的前提下，设置基础预警红线值；根据本单位经济业务规模和管理要求，在审计预警模块进行大数据分析，设置审计预警条件，确定本单位各个模块的最佳预警触发值，主动前置内部审计时间。XX市卫生健康委员会委属单位提取本单位当年财务数据，运行审计预警模块，降低审计抽样风险。与此同时，在做好事后审计的前提下，开展事中跟踪审计，尝试事前审计，提高审计时效性。3.2基于业财融合理念的专项内部审计3.2.1XX市卫生健康委员会指导委属单位开展专项内部审计XX市卫生健康委员会在省内率先建设诊疗业务平台，从公立医院的HIS信息管理系统、LIS检验系统、EMR电子病历系统和PACS医技系统等业务平台搭建数据接口，将各医院的门诊和住院等诊疗业务数据转化为诊疗平台的统一规则的数据，并进行数据清洗，旨在实现公立医院业务信息的大数据提取和挖掘。目前，国家卫生健康委员会逐步推进省、市、县三级的全民健康信息平台规划，在为公民建立全国互通互联的全民医疗档案的同时，也实现了医院业务数据的互通互联，相当于搭建了国家级的医院业务大数据平台4。XX市卫生健康委员会提取本市医疗平台业务数据进行挖掘分析的基础上，将财务数据与业务系统数据进行深度业财融合，利用审计软件分析财务数据和业务数据的关联性和合理性，打破财务数据和业务数据的“信息孤岛”壁垒，结合公共卫生工作实际，发现委属单位医疗服务质量、经济效率、可持续发展能力等定量指标中的值得关注的风险点，充分发挥内部审计监督和服务效能，在传统财务收支的基础上，指导委属单位根据内部审计重点开展内部控制专项审计、招标采购专项审计、大型设备效益分析专项审计、医疗服务收费专项审计等内部控制及经济管理运行审计等专项内部审计项目（如图1所示）。图 1业财融合审计路径158 首席财务官HIEF FINANCIAL OFFICERC3.2.2XX市公立医院内部审计机构实现内部审计价值增值XX市卫生健康委员会委属公立医院的内部审计机构，通过提取医院诊疗业务平台及资产和药品管理模块的业务数据，结合财务数据进行横向分析、纵向分析及趋势预测，发现医院诊疗业务中的内部审计风险点和关注点，针对发现的焦点开展本医院内部审计，实现内部审计基本职能的基础上，专注于本医院的风险点，指导本医院的诊疗业务和经济业务合规化的同时，更注重高效化和风险规避，提高医院综合运行绩效，实现内部审计价值增值，促进医院持续健康发展5。3.2.3XX医院信息集成平台进一步促进内部审计价值增值XX市某公立综合医院，进一步深化业财融合理念，利用信息化技术，探索并初步建立本医院的HIP信息集成平台，归集医院HIS、LIS、EMR、PACS等业务数据和财务数据，实现信息平台层面的业财数据融合。XX市某公立综合医院内部审计机构在信息集成平台内直接设置预警和分析规则，避免不同口径数据转换带来的数据质量下降，规避数据清洗导致的审计风险，深度综合分析医院服务能力、管理能力、社会效益和发展能力等综合绩效，保证数据质量的同时，提高医院大数据挖掘效率，为内部审计机构价值增值提供信息支持。4结论4.1研究结论XX市卫生健康委员会及其委属公共卫生事业单位的信息化理念及实践探索，在省内甚至全国处于领先位置。XX市卫生健康委员会及其委属公共卫生事业单位贯彻“统筹发展和安全”的工作理念和思路，基于大数据和业财融合理念，利用统一的审计软件，以市卫生健康委员会为主导，搭建市卫生健康委员会和委属单位两级内部审计平台，不断优化内部审计信息技术手段、拓展内部审计范围、提高内部审计能力、强化审计整改落实，持续提升内部审计效率和质量，实现内部审计价值增值。XX市卫生健康委员会及其委属公共卫生事业单位，尤其是公立医院，在内部审计实践经验中形成的内部审计平台预警模型设置、业财融合的数据平台建设等内部审计价值增值路径，在公共卫生行业具有通用性，具备较高的公共卫生行业推广价值。XX市卫生健康委员会的内部审计价值增值经验，对于可量化评价程度较高的制造业、教育等行业，可以通过行业关键指标的替换，为相关行业的内部审计价值实现和增值提供参考路径。4.2研究局限性受新冠病毒疫情的不可预期影响，公共卫生事业单位，尤其是公立医院受到的冲击尤为显著，很大程度上导致财务和业务数据的历史参考价值下降，内部审计预警模块设置的关键驱动因素及合理预警区间需要根据现行经济运行情况进行适时修订，在动态调整中逐步探索现行环境下的最佳预警模式。内部审计平台的运行初期，仍有许多实际操作和推进中的困难尚未充分暴露，还需要公共卫生事业单位在具体实际应用中不断根据本单位业务特点进行修订和完善，逐步建立成熟的内部审计信息化平台。4.3进一步研究的展望本文将持续跟进XX市卫生健康委员会及其委属单位的内部审计平台对内部审计价值增值的推荐作用，将业财融合数据平台推广至更广泛层面的公共卫生事业单位，形成公共卫生事业单位内部审计信息化新模式；在此基础上，为全面实施业财融合内部审计提供理论政策支持和可行性案例研究，推动公共卫生事业单位内部审计的价值增值，借助信息化手段，更高效率实现内部审计价值增值。参考文献1 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