货币资金业务流程与核算规程设计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,六,章 货币资金业务流程与核算规程设计,第一节 货币资金的业务流程设计,第二节 货币资金会计政策选择的设计,第三节 货币资金业务核算程序的设计,第一节 货币资金的业务流程设计,一、货币资金业务流程设计目标,二、货币资金业务风险,三、现金业务流程设计,四、银行存款业务流程设计,一、货币资金业务流程设计目标,经营目标（效率和安全）,财务目标（可靠和完整）,合规目标,二、货币资金业务风险,（一）经营风险,（二）财务风险,（三）合规风险,三、现金业务流程设计,（一）现金首付业务流程图（P171）,（二）现金收付业务流程步骤与控制点,规定授予权限,及时填制或取得原始凭证,收付审批,审核原始凭证,编制记账凭证,收付现金,复核记账凭证,登记账簿,盘点现金,送存银行,清查库存,根据清查结果编制现金盘点报告单,出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证,四、银行存款业务流程设计,（一）银行存款收付业务流程图（P173）,（二）银行存款收付业务流程步骤与控制点,授权经办业务,签订结算合同或协议,填制或取得原始凭证,审核原始凭证,填制或取得结算凭证并办理结算业务,审核结算凭证,编制证账凭证,复核记账凭证,登记账簿,核对账单并编制银行存款余额调节表,账账核对,第二节 货币资金的会计政策选择的设计,一、库存现金的会计政策选择的设计,二、备用金的会计政策选择的设计,三、银行存款核算的会计政策选择的设计,四、其他货币资金的会计政策设计,一、库存现金的会计政策选择的设计,（一）,“库存,现金,”,账户与库存现金日记账的设置,（二）库存现金清查的会计政策选择的设计,（一）,“库存,现金,”,账户与库存现金日记账的设置,“库存,现金,”,账户：总分类核算,“库存,现金日记账,”,：序时核算,有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置,“,现金日记账,”,进行明细核算,订本式账簿,三栏式,多栏式,库存现金的清查应采用,实地盘点,的方法,库存现金清查分为两种类别：,出纳每日进行现金清查；,其他人员进行的定期或不定期清查,库存现金报告表,（二）库存现金清查的会计政策的选择的设计,单位名称 年 月 日,实存金额,账存金额,对比结果,差异原因,备注,盘盈,盘亏,盘点人（签章）：出纳员（签章）：负责人（签章）：,库存现金盘盈、盘亏会计处理方法的设计,二、备用金的会计政策选择的设计,会计部门的,“,备用金,”,账户,：通过,“,其他应收款,部门备用金,”,账户，或单独设置,“,备用金,”,账户进行核算,备用金,核算制度,分为定额备用金制度（适用现金支出频繁）和临时备用金制度（适用临时性需要）两种,使用部门的收支登记办法,：对支付现金的所有原始凭证顺序编号，与库存现金一起妥善保管，并设立现金日记账,平时备用金使用部门报账时不通过本账户核算,三、银行存款核算的会计政策的设计,（一）,“,银行存款,”,账户与银行存款日记账的设置,（二）银行存款入账时间的确定以及银行结算方式的选择的设计,（三）外币银行存款的会计政策选择的设计,（一）,“,银行存款,”,账户与银行存款日记账,“,银行存款,”,账户：总分类核算,“,银行存款日记账,”,：序时核算,订本式账簿,三栏式,多栏式,（二）银行存款的入账时间的确定以及银行结算方式的选择的设计,采用,银行汇票,方式,采用,商业汇票,方式,采用,银行本票,方式,采用,支票,方式,采用,汇兑,结算方式,采用,委托收款,结算方式,采用,托收承付,结算方式,根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证分别确认,外币银行存款明细账,外币货币资金、外币债权债务,发生,时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初汇率折合为人民币记账；,期末,差额作为汇兑损益分情况处理,（三）外币银行存款的会计政策选择的设计,有外币银行存款企业必须按外币种类单独设置,“,银行存款日记账,”,年,凭证号数,摘要,借方,贷方,余额,月,日,外币,汇率,人民币,外币,汇率,人民币,外币,汇率,人民币,四、其他货币资金的会计政策设计,（一）其他货币资金核算的账户的设置,（二）其他货币资金核算方法的设计,（一）其他货币资金核算的账户的设置,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,信用证保证金存款,存出投资款,企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金,（二）其他货币资金核算方法的设计,银行存款,其他货币资金,存入数 支付数,物资采购,汇往异地采,购买材料,购款等,剩余款,退回,应交税金,期末余额,账户性质：,资产类；,账户结构：,见图示；,对应账户：,见图示；,明细账户：,按其他货币资金组成内容进行明细核算。,可按具体明细科目分情况处理,第三节 货币资金业务核算程序的设计,一、门市部收现程序设计,二、出纳部门收现程序设计,三、零星费用报销程序设计,四、支票签发程序设计,一、门市部收现程序设计,3,2,营业柜,收款柜,发票,1,销售日报,1,2,交会计,2,顾客,1,2,收款日报,1,2,1,、,3,交出纳,2,日末,3,收款,营业员,收款员,二、出纳部门收现程序设计,2,业务部门 出纳部门 会计部门,负责 经办 出纳 负责 记账,收款通知,1,2,审核,1,收据,收款,1,客户,定期,1 ,审核,现金日记账,明细账,三、零星费用报销程序设计,业务部门,会计部门,出纳部门,负责,负责 记帐,出纳,外单位,原始凭证,报销单,审核,审核,明细帐,付款,现金日记帐,四、支票签发程序设计,2,业 务 部 门 会计部门 出 纳 部 门,经办 负责 负责 记账 出纳,收款通知,2,2,外单位,开户,银行,1,审核,支票登记薄,明细账,付款通知,支票,1,银行存款日记账,审核,复习思考题,1,货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？,2.,库存现金清查制度有哪两种？各自的目的是什么？,3.,与定期清查相比，不定期清查有什么优点？,4.,备用金制度有哪两种？适用范围有何不同？,5.,银行结算方式有哪些？各自的特点是什么？,6,外币存款折算汇率如何选择？,7,在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？,8,设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？,9,设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？,10,零设计星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？,11,支设计票签发程序时，控制内容主要有哪些？,