2026年税务筹划（筹划案例）试题及答案.doc

2026年税务筹划（筹划案例）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：本卷共6题，每题5分。每题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案填写在题后的括号内。

1. 以下哪种行为不属于合理的税务筹划范畴？（ ）
A. 利用税收优惠政策降低税负
B. 通过关联交易转移利润以减少纳税
C. 合理安排经营活动时间以适用较低税率
D. 优化企业组织架构降低税务成本

2. 企业在进行税务筹划时，首要考虑的因素是（ ）
A. 筹划方案的成本
B. 与税务机关的关系
C. 法律法规的合规性
D. 股东的利益

3. 某企业为了降低增值税税负，将部分业务外包给小规模纳税人，这种做法体现了税务筹划的哪种方法？（ ）
A. 利用税率差异
B. 利用税收优惠
C. 利用税收扣除
D. 利用税收抵免

4. 下列关于税务筹划风险的说法，正确的是（ ）
A. 只要筹划方案合理就不会有风险
B. 风险主要来自税务机关的检查
C. 筹划方案的复杂性越高风险越低
D. 可能因政策变化导致筹划失败

5. 企业通过设立子公司和分公司来进行税务筹划，一般来说，在盈利情况下，哪种形式更有利于降低税负？（ ）
A. 子公司
B. 分公司
C. 两者效果相同
D. 无法确定

6. 税务筹划的最终目标是（ ）
A. 降低企业税负
B. 实现企业价值最大化
C. 减少税务申报工作
D. 提高企业会计利润

第II卷（非选择题 共70分）

（一）简答题（共20分）
答题要求：简要回答以下问题，每题10分。

1. 简述税务筹划的基本原理。

2. 列举三种常见的税务筹划方法，并简要说明其应用要点。

（二）案例分析题（共20分）
答题要求：阅读以下案例，回答问题。每题10分。

某公司主要从事电子产品的生产和销售，年销售额为5000万元，增值税税率为13%。公司采购环节取得的增值税专用发票较少，导致增值税税负较高。公司财务人员提出了以下两个税务筹划方案：
方案一：成立一家独立的销售公司，将产品以4000万元的价格销售给销售公司，销售公司再以5000万元的价格对外销售。
方案二：与供应商协商，要求供应商提供更多的增值税专用发票，以增加进项税额抵扣。

1. 请分析方案一的可行性及对增值税税负的影响。

2. 请分析方案二的可行性及实施过程中可能遇到的问题。

（三）论述题（共15分）
答题要求：论述以下观点，字数在300字左右。

税务筹划与偷税漏税的本质区别。

（四）材料分析题（共15分）
答题要求：阅读以下材料，回答问题。

材料：某企业为了扩大生产规模，计划投资新建一个生产车间。在项目筹备过程中，企业考虑到税务因素，对不同的投资方式进行了分析。一种方式是直接购买土地和厂房，然后自行建设生产车间；另一种方式是通过租赁土地和厂房，再进行建设。已知购买土地和厂房需要支付较大的资金成本，但可以取得相关资产的所有权，折旧等费用可以在企业所得税前扣除；租赁方式则资金成本相对较低，但租金支出只能在企业所得税前按规定扣除。

1. 请分析两种投资方式在税务方面的优缺点。（7分）

2. 根据企业的实际情况，你认为哪种投资方式更适合该企业，并说明理由。（8分）

（五）综合筹划题（共20分）
答题要求：根据以下企业情况，设计一套税务筹划方案。

某制造企业年销售收入为8000万元，成本费用为6000万元，其中可抵扣的进项税额为500万元。企业适用企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。企业目前存在以下问题：一是增值税税负较高，二是企业所得税税前扣除项目较少。请针对该企业情况，设计一套合理的税务筹划方案，包括筹划目标、筹划方法及预期效果。

答案：
第I卷：1. B 2. C 3. A 4. D 5. A 6. B
第II卷：（一）1. 税务筹划基本原理包括：利用税收政策差异，如不同地区、行业、产品的税收优惠不同；利用税率差异，选择适用较低税率的经营活动或组织形式；利用税收扣除，合理增加可扣除项目金额；利用税收抵免，享受税收抵免政策；利用延期纳税，合法推迟纳税时间获取资金时间价值等。2. 常见方法及要点：利用税收优惠，要点是准确把握优惠政策适用条件并充分满足。如高新技术企业优惠，要符合认定标准。利用转让定价，要点是合理确定关联交易价格，遵循独立交易原则，避免被税务机关调整。利用企业组织形式，如设立子公司和分公司，根据盈利亏损等情况合理选择。 （二）1. 方案一可行。原公司销售产品给销售公司，缴纳增值税销项税额为4000×13% = 520万元，销售公司对外销售缴纳增值税销项税额为5000×13% = 650万元，进项税额不变，整体减少增值税缴纳650 - 520 = 130万元。2. 方案二可行。但实施中可能遇到供应商不愿意提供更多发票的情况，或者供应商因提供发票增加成本而提高产品或服务价格，导致企业采购成本上升。 （三）税务筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划，以达到降低税负等目的。偷税漏税是采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。本质区别在于是否合法，税务筹划基于法律允许，偷税漏税违反法律规定。 （四）1. 购买方式优点：取得资产所有权，折旧等可税前扣除，增加成本费用扣除额，减少企业所得税。缺点：资金成本高。租赁方式优点：资金成本低。缺点：租金支出扣除相对折旧扣除在某些情况下可能受限，且无资产所有权。2. 如果企业资金较为充裕，且希望通过资产折旧等方式在较长时期内稳定减少企业所得税，购买方式更适合。若企业资金紧张，优先考虑租赁方式以降低前期资金压力，后期再根据企业发展和税务情况综合评估是否转为购买。 （五）筹划目标：降低增值税税负和增加企业所得税税前扣除项目，从而降低企业整体税负。筹划方法：一是优化采购环节，寻找更多能提供增值税专用发票的供应商，增加进项税额抵扣。二是合理利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除等，加大研发投入，增加扣除项目。预期效果：增值税税负降低，企业所得税因扣除项目增加而减少，从而实现企业整体税负下降，增加企业利润。