分配制度1.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,地铁作为城市的动脉，以其安全可靠、准点高效、方便快捷、环保舒适的优势，成为许多大城市缓解道路拥堵的重要手段。但地铁建设投入大（平均造价约为6亿元每千米），成本收回周期长，使很多城市望“铁”兴叹。,请同学们了解一下北京的地铁规划蓝图，正在建设的和将要建设的地铁有哪些？修建地铁的资金从哪里来？,未来两年内北京将投资900亿元建设100公里的轨道交通，预计到2015年，北京市轨道交通运营里程将达到561公里，使用地铁的人占公交出行的一半以上。,导入1,北京中小学校舍抗震加固,由于近年来自然灾害频发，按照上级的要求，这个暑假，北京的中小学校开始进行校舍的抗震加固工程,6月末7月初，北京市涉及校舍抗震加固的300所中小学就全面进入施工阶段，将历经三年，总耗资达146亿元。,思考：,1、校舍加固由谁出资建设的？出资人的资金从哪里来？,2、你知道我国还有哪些服务也是由国家来提供的？,导入2：利用学生亲身感受的事例：,校舍加固,一、财政及其作用,1、财政的含义：,主体,本质：分配关系,目的,为了实现国家职能,国家的,收入,和,支出,国家财政通过什么来实现呢？,在我国每年一度的全国人民代表大会上,财政部长都必须向大会报告上一年度的财政收支情况,并提出下一年的财政收支计划,由大会予以批准。,这种经过法定程序批准的国家年度基本收支计划,国家预算。,上一年度国家预算执行结果的会计报告,国家决算,2、财政实现的环节：预算和决算,区分“,国家预算,、,国家决算,、,结算,”三个概念,国家预算,国家决算,结算,主体,国家,国家,银行或财务部门,内容,计划,（财政分配的起始阶段），,决算是,结果,（财政分配的终结阶段）,行为,、活动。（指把一定时期来往帐目核算清楚）,思考：,在实际生活中，你感受到财政发挥了怎样的作用？你从中有哪些受益？,3、,财政的巨大作用,国家财政是,促进社会公平,、,改善人民生活,的物质保障。,国务院十项措施扩大内需 2010年底前投4万亿,百姓关心的是国家所关注的,财政支出打造,“民生财政”,国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障,国家财政具有,促进资源合理配置,的作用。,国务院十项措施扩大内需 2010年底前投4万亿,最需要,最重要,建设周期长,投资风险大,财政促进资源合理配置,一是加快建设保障性安居工程。,二是加快农村基础设施建设。,三是加快铁路、公路和机场等重大基础设施建设。,四是加快地震灾区灾后重建各项工作。,五是加强生态环境建设。,六是加快自主创新和结构调整。,七是加快医疗卫生、文化教育事业发展。,八是提高城乡居民收入。,九是在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元。,十是加大金融对经济增长的支持力度。,增加,经济,建设,支出,减少税收,国务院十项措施扩大内需 2010年底前投4万亿,扩张性财政政策（积极的财政政策）,国家财政是基础设施行业建设的主要支持力量。,个体不愿投资,（,完全由市场配置资源,）,基础设施,投入严重不足,国家财政支持,改善资源配置,（,国家财政支持基础设施和工程建设,）,行业特点：,资金投入大,建设周期长,投资风险大,利润不高,国家财政具有,促进国民经济平稳运行,的作用。,宏观经济的平稳运行，要求社会总供给与总需求保持基本平衡。,经济过热,需求过旺，供给不足，物价全面、持续上涨，通货膨胀。,紧缩性财政政策,减少财政支出,增加税收,抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济降温。,经济滞缓,需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。,扩张性财政政策,增加经济建设支出,减少税收,刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长。,经济(_),经济(_),在这一过程中财政是怎样发挥作用的呢?,财政具有促进国民经济平稳运行的作用,减少财政支出,增加税收,稳定物价,降温,(_)政策,刺激需求,拉动经济,(_)政策,增加财政支出,减少税收,过热,紧缩性,滞缓,扩张性,逆风向调节,财政政策的运用方向应当与 宏观经济形势,相反,。,3、,财政的巨大作用,国家财政是,促进社会公平、改善人民生活,的物质保障。,国家财政具有,促进资源合理配置,的作用。,国家财政具有,促进国民经济平稳运行,的作用。,1、财政收入的含义,：,国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。,2、,财政收入的来源,：,税收收入,利润收入,债务收入,其他收入,来源,税,利,债,费,二、财政收入与支出,最为稳定可靠,这幅漫画说明了什么?,税收是财政收入的主要来源,利润,其他收入,3、影响财政收入的因素：,（1）基础因素：,经济发展水平,对财政收入的影响是,基础性,的。,怎样解决：,要保持国家财政收入的持续增长，就必须,加快经济发展，大力增加社会财富总量。,经济发展水平,3、影响财政收入的因素：,（1）基础因素：,经济发展水平,对财政收入的影响是,基础性,的。,怎样解决：,要保持国家财政收入的持续增长，就必须,加快经济发展，大力增加社会财富总量。,经济发展水平,（2）重要因素：,在,社会财富总量一定,的前提下,直接减少企业,和个人收入,不利于企业发展,不利于人民,生活水平提高,财政收入,过多,不利于财政收入增加,财政收入,过少,不利于企业发展,不利于个人,收入的增加,降低对经济发展的,支持和调控力度,分配政策,企业个人,国家,怎样解决：,国家应当制定合理的分配政策，既,保证财政收入稳步增长，又促进企业的,持续发展和人民生活水平的不断提高。,4、财政支出的含义：,国家对集中起来的财政资金进行,分配,和,使用,5、财政支出的分类：,按具体用途分,重点：经济建设支出,科教文卫事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出,其他支出,财政支出,财政收入,财政支出,财政收入,财政支出,财政支出,有节余,收支相等,有赤字,几乎不存在,财政收支平衡,财政收入,等于,支出,收入大于支出,略有节余,支出大于收入,略有赤字,财政赤字,指当年的财政支出大于财政收入的部分，,必须控制在一定范围内，,财政赤字对经济发展的影响要具体分析，不通笼统地说有害还是无害。,财政收入,财政盈余,财政赤字,6、财政的收入和支出的关系,8.2,税收及其种类,第八课 财政与税收,课堂引入一：,阅读思考：,收房产税的主体是谁？,房产税的目的是什么？,实现房产税凭借的手段是？,依据是什么？,房产税的实质是什么？,房产税,对财政的作用？,房产税，又称房屋税，是国家以房产作为课税对象向产权所有人征收的一种财产税。,对房产征税的目的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合理调节房产所有人和经营人的收入。,课堂导入二：,提问：回忆第八课财政收入的组成，说明财政收入由哪四部分组成，其中最主要的来源是什么。,税收是财政收入的主要组成部分，可见税收对国家财政的重要性。下面我们就来学习税收的有关知识。,一、,税收及其种类,、什么是税收,阅读思考：,税收的主体是谁？,税收的目的是什么？,实现税收凭借的手段是？,依据是什么？,税收的实质是什么？,税收,对财政的作用,？,国家,实现国家职能,政治权力,法律,取得财政收入,税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,财政收入的基本形式,、税收的基本特征,凭借政治权力,不返还、不直接,付出代价,强制性,无偿性,依法,固定性,紧密相连,无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性要求具有固定性,税收的强制性是指,，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,税收的强制性体现在,：,国家凭借政治权力，依法征税；,纳税人必须依法纳税，否则将会受到法律制裁。,关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“,所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西,。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？,无偿性,税收的无偿性,是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。,税收的固定性,是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性,。,国家调整税收政策是否违反税收的固定性？,有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？,提示一：没有违反。因为它是在特定条件下经国家有关部门批准实施的，并非随意改变。,提示二：,不正确。因为税收的固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，,不经国家批准时不能随意改的,。随着经济的发展，税收的对象和范围、比例,并非永远不变,。但税收任何方面的变化都必须以法律的形式加以确定，并在一定时期内保持稳定。,（1）是什么：强制性、无偿性、固定性,（2）是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,费,具体 分析,（3）税收基本特征之间的关系,税收三个基本特征之间的关系,无偿性,要 求,强制性,保 障,决 定,决 定,固定性,税收的“三性”，集中体现了税收的,权威性,税收可分为哪些类型？,二、我国税收的种类,房产税,二、我国税收的种类,1.增值税,属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。,是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。,其基本税率是,17,含义,纳税人,税率,意义,教材,应纳税额计算公式：,销售税额,=,销售额,x,税率进项税额,。,这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。,请问服装厂应交纳的增值税是多少？,某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？,1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）,2000017%17001700（元）,即相当于（2000010000）17%1700,例题,思考:这样征税有什么好处？,作用：,可以,避免,对一个经营额（,）,，,防止,前一生产经营环节的（,）,；,有利于促进（,）,和体现（公平竞争），,有利于,财政收入的（,）,。,重复征税,偷漏税行为,稳步增长,生产专业化,2.个人所得税,含义,纳税人,税率,作用,是国家对个人所得额征收的税收,在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人,实行超额累进税率和比例税率,是国家,财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段,超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征,比例税率：不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率,级数,全月应纳税所得额,税率%,1,不超过500元的部分,5,2,超过500元至2000元的部分,10,3,超过2000元至5000元的部分,15,4,超过5000元至20000元的部分,20,5,超过20000元至40000元的部分,25,6,超过40000元至60000元的部分,30,7,超过60000元至80000元的部分,35,8,超过80000元至100000元的部分,40,9,超过100000元的部分,45,工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算,全月应纳税所得额,(应发工资四金)2000,实发工资,应发工资四金,（,养老保险金、住房公积金、失业保险金、医疗保险金,）缴税,计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？,3000=500+1500+1000,应纳税额:5000-2000=3000,实缴税款:,500,5%+1500,10%+1000,15%,=325(元),(2005年广东)税务部门向开小卖部的小王征税,小王拒绝纳税.理由是:”我是个体户,小本经营,还要纳税吗?你如何看待小王的行为?,小王拒绝纳税的行为涉嫌违法,但与道德无关,小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法,又是不道德的,小王应缴纳企业所得税,小王应缴纳个人所得税,A.B.,C.D.,A,增值税,个人所得税,征税对象,纳税人,计税方法,生产经营中的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单位和个人,基本税率为17%,特 点,避免重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为,作 用,促进生产专业化，体现公平竞争；保证财政收入的稳定增长,个人所得额,在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人,按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率,实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低,是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,材料一：79岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵”。这年12月1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：“我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把11月份的税款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。,材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自1996年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计1400多万元。2002年7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。,对上述两个材料，你有何感想？,你是如何看待依法纳税行为的？,想一想,三、依法纳税是公民的基本义务,1、公民依法纳税的必要性（为什么）,税收的地位与作用,：税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。,税收的性质,：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收,取之于民，用之于民,义务：,这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。,2、现实中存在违反税法的现象,材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿,隐瞒经营收入和营业额。,材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数额高达28万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。,材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳保手套报关金额6402万美元，实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元；已取得出口退税款1305万元。,上述材料分别属于违反税法的什么行为？其共同点是什么？,想一想,表 现（含义）,手段,共同点,偷税,欠税,骗税,抗税,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力、威胁、拒不缴税,威胁、围攻、殴打,都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚,违反税法的行为,请分析下列材料,1、财经报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。,偷税,2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。,欠税,3、2003年6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款1.93亿元。,骗税,4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。,抗税,下列属于偷税行为的是,伪造、涂改帐本和票据威胁、围攻税务人员隐瞒销售收入和经营利润虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款,A、B、,C、D、,发票,是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据.购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献,。,你在生活中遇到过这种情况吗?,你会这样做吗?,3、公民要增强,税收监督意识,公民应自觉增强,税收监督意识,，,以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的,违法行为进行批评、检举,，,维护国家利益和自身利益,。,纳税人与负税人的区别与联系:,区别,:纳税人的含义：直接负担,负税人的含义：最终负担,单位和个人,联系:,A：当纳税人所缴的税款是由自己负担 时，纳税人和负税人一致B：当纳税人通过一定的途径将税款转嫁 给他人负担时，纳税人就不是负税人,注意,：,公民不一定是纳税人，但因为都是商品和劳务的消费者，因而都是,实际的负税人,。,小结,税,流转性,资源税,所得税,财产税,行为税,税收,含义,基本特征,增值税,个人所得税,纳税人,征税对象,税率,作用,纳税人,征税对象,税率,作用,纳税,偷税,欠税,骗税,抗税,违反税法,树立,依法纳税,和,权利义务,意识,，积极行使对税收的监督权,练习,1、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得到的50万收入,没有去交税。他这行为属于：,A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税,C,2、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（）,A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志,B、税收是取之于民、用之于民的,C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式,D、国家及其政府是赋税制度的产物,C,3、“税必有法”，对此的正确解释是(),A、先有税，后有法,B、税收具有强制性、无偿性、固定性,C、税法是税收的法律依据和法律保障,D、税收是国家制定法律的前提和基础,4、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从2004年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明(),A、低税率有利于经济发展,B、税收具有固定性的特征,C、税收是可以随意变化的,D、税收具有无偿性的特征,C,B,5、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（）,税收的无偿性要求它具有强制性,税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性,三者性质相同，密不可分,三者缺一不可，统一于税法,A、B、,C、D、,6、税收与财政的关系是（）,A、组织税收是财政的基本作用,B、税收是组织财政收入的基本形式,C、财政是实现国家职能的物质保证,D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是,7、增值税的最大特点是（）,A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象,B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用,C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象,D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展,D,8、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？”有的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是：,可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大,即使得不到优惠，也一定索要发票,发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账,索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献,小小发票关系到国家税款能否足额入库,A B,C D,A,、财政与税收的关系是（）,A、组织税收是财政的基本作用,B、税收是组织财政收入的基本形式,C、财政是实现国家职能的物质保证,D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是,B,、下列对个人所得税的认识正确的是（）,A、它对调节个人收入有重要作用,B、有正当收入的公民都应交个人所得税,C、公民的个人所得都在纳税范围,D、实行累进税率不利于社会公平,A,