企业税务会计第14章税务代理管理0419定.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第三篇 企业税务会计管理,第十四章 税务权责管理,学习目标,（一）了解税收管理机关的构成及其权限,（二）掌握税务机关的职权范围及其权利义务,（三）熟悉企业税收的权益保障及其权利义务,（四）理解和掌握税务行政与司法处理的基本规定,第十四章 税务权责管理,课程内容,一、税收主体权责,二、税务违法处罚,三、税务行政争讼,一、税收主体权责,（一）税收管理机关的构成,1.,国家税收权力机关,第十四章 税务权责管理,最高国家税收权力机关,（即全国人大及其常委会）,地方各级税收权力机关,（即地方各级人大及其常委会）,制定税收法律的最高权力机关，任何税收法律和制度规定都要以其通过的法律为标准，不能与之相违背。,2.,国家税收行政机关,第十四章 税务权责管理,最高行政机关（即国务院）,地方各级人民政府,3.,国家税收执行机关,第十四章 税务权责管理,（二）税务机关的职权范围,1.,税务机关的设置规则,税务局系统的,设置原则,国家税务局的,设置规则,地方税务局的,设置规则,第十四章 税务权责管理,国家税,务总局,省（自治区,、直辖市）,国家税务局,地（市、,州、盟）,国家税务局,县（市、旗）,国家税务局,省（自治区,、直辖市）,地方税务局,地（市、,州、盟）,地方税务局,县（市、旗）,地方税务局,国家（地方）税务局系统依法设置，对外统一称为国,家（地方）税务局、税务分局、税务所和国家（地方）税,务局稽查局，按照行政级次、行政（经济）区划或隶属关,系，命名税务机关名称并明确其职责。,2.,税务机关的业务范围,国家税务局的业务范围,地方税务局的业务范围,国地税系统的资料传递,国地税系统的业务配合,第十四章 税务权责管理,（三）税务机关的权利义务,1.,税务机关的性质,第十四章 税务权责管理,2.,税务机关的权利,第十四章 税务权责管理,规范制定权,税收计划权,税款征收权,税收管理权,税收检查权,获取信息权,征税强制权,税收处罚权,争议裁决权,税收指导权,3.,税务机关的义务,第十四章 税务权责管理,依法税务行政的义务,受理税务登记的义务,受理税收优惠的义务,受理行政复议的义务,举行税务听证的义务,受理行政赔偿的义务,为检举人保密的义务,保护合法权益的义务,（四）企业的税收权利义务,1.,企业的税收保障,第十四章 税务权责管理,主要体现在对税务机关与人员行政执法的制约,方面。制约税务行政执法，其目的就是防止税务机,关与人员滥用行政执法权，避免对企业在纳税上的,侵害和损失，以保护企业的税收合法权益。,税收征管法,中明确规定了对纳税人合法权益,的保障制度，其主要内容包括制定缴纳税款延期制,度、赔偿征税过错损失制度、延长申请退税期限、,选择税务行政复议与诉讼权和实行税务代理制度等。,企业税收合法,权益的间接保障,企业税收合法,权益的直接保障,2.,企业的税收权利,第十四章 税务权责管理,1,税收知情权,2,商业保密权,3,税收监督权,4,申报选择权,5,延期申报权,6,缓缴申请权,7,多缴退还权,8,优惠申请权,9,税务申辩权,10,检查拒绝权,11,凭证索取权,12,代理委托权,13,税收救济权,14,税务听证权,3.,企业的税收义务,第十四章 税务权责管理,依法办理税务登记的义务,依法管理会计资料的义务,依法备案财会办法的义务,依法使用税控装置的义务,依法如实申报纳税的义务,依法按时缴纳税款的义务,依法代扣代收税款的义务,依法接受税务检查的义务,依法及时提供信息的义务,依法报告涉税信息的义务,二、税务违法处罚,（一）税务行政处罚,1.,税务行政处罚的基本理论,第十四章 税务权责管理,税务行政处罚的原则,教育为主、处罚为辅,区别对待、有宽有严,税法标准、依据事实,税务行政处罚的要求,税法为准绳、事实为依据,证据要确凿、定性要准确,手续要完备、处罚要恰当,方法要民主、作风要正派,税务行政处罚的种类,罚款,没收违法所得,停止出口退税权,2.,违反税务管理的行政处罚,第十四章 税务权责管理,违反税务登记规定的处罚,违反其他税务管理的处罚,3.,违反税款征收的行政处罚,第十四章 税务权责管理,欠税的处罚,偷税的处罚,逃税的处罚,骗税的处罚,抗税的处罚,欠不缴或少缴税款的处罚,拒绝代扣代收税款的处罚,非法使用完税凭证的处罚,未经批准代征税款的处罚,拒不接受税务机关处理处罚,对税务代理人违法的处罚,4.,违反税务检查的行政处罚,第十四章 税务权责管理,纳税人和扣缴人阻挠税务检查的处罚,金融机构拒绝接受税务检查的处罚,相关单位拒绝接受税务检查的处罚,5.,税务人员违法的行政处罚,税务人员违法行政处罚的基本要求,税务人员违法行政处罚的基本规定,第十四章 税务权责管理,税务机关对税务人员行政执法违法行为的,处罚基本要求为：尚不构成犯罪的，依法给予,行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,包括,12,个方面,（二）税务司法处罚,1.,税务司法处罚的基本理论,第十四章 税务权责管理,税务司法与税收立法,税务司法与行政处罚,基本含义,相关关系,种类,税务司法处罚是指司法机关对,纳税人、扣缴人和税务人员违反税,收法律及有关法律达到立案标准的,行为所给予的刑事制裁。,管制、拘役、有期徒刑、无期,徒刑和死刑，以及罚金和没收财产。,2.,妨害税款征收罪的处罚,第十四章 税务权责管理,逃税罪的处罚,抗税罪的处罚,骗税罪的处罚,3.,妨害发票管理罪的处罚,虚开专用发票罪的处罚,伪造、出售伪造专用发票罪的处罚,非法出售专用发票罪的处罚,非法购买、购买伪造专用发票罪的处罚,非法制造、出售非法制造其他专用发票罪的处罚,非法制造、出售非法制造发票罪的处罚,非法出售发票罪的处罚,第十四章 税务权责管理,4.,其他税务违法犯罪的处罚,第十四章 税务权责管理,纳税人等其他,税务犯罪的处罚,税务人员,税务犯罪的处罚,三、税务行政争讼,（一）税务行政争讼的概念,1.,税务行政争讼的基本含义,税务行政争讼是指解决税务行政争议的法律制度的总称。所谓税务行政争议是指税务机关在执行税务公务中，因税务行政管理而引起的税务机关与行政相对人（如纳税人、扣缴人和纳税担保人）之间的争议。,依照解决争议的行政机关不同，税务行政争议分为,由税务机关主持解决的税务行政复议,由司法机关（法院）主持解决的税务行政诉讼。,第十四章 税务权责管理,2.,税务行政复议与诉讼的关系,两者的目的都是为了解决税务行政争议，且争议的一方当事人都是税务机关；它们的法律关系表现为“三方性”，即争讼的税务机关和相对人，以及复议的上级税务机关或司法仲裁的法院；在税务行政争议的法律关系中，争议的双方的法律地位是平等的，由复议税务机关或法院依法作做出裁决。,第十四章 税务权责管理,区 别,共 性,受理机关不同,适用程度不同,调节广度不同,（二）税务行政复议的内容,1.,税务行政复议的基本特点,一是以税务管理相对人申请复议的具体行政行为为对象,二是由做出税务具体行政行为的上一级税务机关负责裁决,三是复议的参加人主要是复议申请人和被申请人,四是复议要以申请人依法自动履行原具体行政行为为前提条件,五是复议与诉讼相衔接，并构成税务行政诉讼的前置程序,第十四章 税务权责管理,2.,税务行政复议的主要内容,第十四章 税务权责管理,税务行政复议的受理范围,税务行政复议的申请人与被申请人,税务行政复议的审查与决定,税务行政复议的和解与调解,税务行政复议的级别管辖,税务行政复议的申请与受理,税务行政复议的执行与责任,税务行政复议的指导与监督,（三）税务行政诉讼的内容,1.,税务行政诉讼的基本特点,第十四章 税务权责管理,一是税务行政诉讼的前提是税务行政争议,二是税务行政诉讼是依法请求的活动，没有纳税当事人的,起诉行为司法机关无权受理,三是税务行政诉讼法律关系是纳税当事人、税务机关和法,院,“,三方,”,的法律关系,四是税务行政诉讼必须按照法定的诉讼程序和方式进行,。,2.,税务行政诉讼的主要内容,第十四章 税务权责管理,起诉与受理,审查和判决,上诉和裁判,法庭调查,法庭辩论,一审判决,一审案件的上诉,上诉案件的裁判,第十四章 税务权责管理,本章思考题：,1,试述我国税务机关的设置和业务范围。,2,如何理解税务机关和企业的权利义务？,3,税务行政处罚和司法处罚有何异同点？,4,如何理解税务行政复议与诉讼的关系？,5,试述税务行政复议与诉讼的主要内容。,