电大《中级财务会计二》计算题(试卷代号2608).doc

电大《中级财务会计二》期末复习资料计算题(试卷代号2608）

甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲:
借:应付账款 350
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60
可供出售金融资产(成本) 15
可供出售金融资产(公允价值变动)10
投资收益 5
营业外收入-债务重组收益 109.40

借:主营业务成本 185
存货跌价准备 15
贷:存货 200
借:资本公积--其他资本公积 10
贷:投资收益 10

乙:
借:坏账准备 105
交易性金融资产30
存货 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60
营业外支出--债务重组损失 4.4
贷:应收账款 350
五、计算题(本题12分)
19. H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:
主营业务收入贷方)12 000万元
其他业务收入(贷方)1 500万元
主营业务成本(借方)6 500万元
其他业务成本(借方)1 000万元
营业税金及附加(借方)20万元
销售费用(借方)200万元
管理费用(借方)1 571万元
财务费用(借方)415万元
资产减值损失(借方)309万元
投资收益(贷方)315万元
营业外收人(贷方)500万元
营业外支出(借方)197万元
所得税费用(借方)1 103万元
公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。
要求计算H公司2011年度的下列指标(列示计算过程):
(1)营业收入
(2)营业成本
(3)营业利润
(4)利润总额
(5)净利润
(6)年末的未分配利润
五、计算题(本题12分)
19. (1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=12 000+1 500=13 500万元
(2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本=6 500+1 000=7 500万元
(3)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=13 500-7 500-20-200-1 571-415-309+315= 3 800万元
(4)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=3 800+500-197=4 103万元
(5)净利润=利润总额-所得税费用=4 103-1 103=3 000万元
(6)年末未分配利润=年初未分配利润+年净利润-末提取法定盈余公积=2 000+3 000-00=4 700万元
评分标准:每个指标2分，计算过程与结果各1分。

五、计算题（本题12分。要求列示计算过程）
1. 公司的所得税税率为25％，2009年度的部分资料如下：
（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。
（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。
（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。
（5）本年末应付产品保修费5万元。
要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：
M公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元
业务号
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
1
800000
50000

12500

2
150000
20000

5000
3
160000
10000

2500

4
900000
100000

25000
5
0
50000

12500

2．某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。
要求：计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。
　　　科目名称　　　　　　　　　结账前余额
　　主营业务收入　　　　　　　6 000 000元（贷）
　　其他业务收入　　　　　　　700 000元（贷）
　　公允价值变动损益　　　　　150 000元（贷）
　　投资收益　　　　　　　　　600 000元（贷）
　　营业外收入　　　　　　　　 50 000元（贷）
　　主营业务成本　　　　　　　4 000 000元（借）
　　其他业务成本　　　　　　　400 000元（借）
　　营业税金及附加　　　　　　80 000元（借）
　　销售费用　　　　　　　　　500 000元（借）
　　管理费用　　　　　　　　　770 000元（借）
　　财务费用　　　　　　　　　200 000元（借）
　　资产减值损失　　　　　　　100 000元（借）
营业外支出　　　　　　　　 250 000（借）
参考答案：
（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
将有关损益类账户的发生额代入公式，
营业利润
=（6000000+700000）－
（4000000+400000）－80000－500000－770000－200000－100000+150000+600000=680000元
（2）利润总额=营业利润+营业外收入=营业外支出=680000+50000－250000=380000元
（3）净利润=利润总额－所得税=380000-380000×25%=285000元
（4）本年未分配利润=净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向股东分配的现金股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元

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-五、计算题（共12分。要求列示计算过程）
19.H公司的所得税税率为25%，2010年度的部分资料如下：
(1)预收货款15万元。
(2)交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；
(3)固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应
为36万元。
要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

评分标准：第1题4分，其余每小题3分。借、贷方向、科目及金额必须全部正确，才可给
满分；其中部分正确者，酌情给分。“应交税费”账户没按要求列出明细账户的，扣1分。
五、计算题（共12分）

评分标准：表中①、②、③各列指标每个1分，共12分。

19. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价；
(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；
(5)到期应偿付的金额。五、计算题（10分）
1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
发行债券的折价=8000-7755=245
各期的应付利息=8000×9%÷2=360
第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382
半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681
到期应偿付的金额=8000+360=8360
期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值）
①=面值*票面利率（4.5%） ②=上期⑤*5.64% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2009.01.02 245 7755
2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681
2009.12.31 360
2010.6.30 360
2010.12.31 360
2011.6.30 360
2011.12.31 360

2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：
应收账款—甲 15000（借）
应付账款—A 30000（贷）
预收账款—丙 20000（贷）
预收账款—丁 13000（借）
预付账款—B 10000（借）
预付账款—C 18000（贷）
原材料 120000（借）
库存商品 100000（借）
材料成本差异 2000（贷）
存货跌价准备 5000（贷）
持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000
要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
参考答案：
存货=120000+100000—2000—5000=213000元
应收账款=15000+13000=28000元
应付账款=30000+18000=48000元
预付账款=10000元
预收账款=20000元
持有至到期投资=450000—250000=200000元

3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。
要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。

项目
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收账款
0

10
0.25

交易性金融资产
30
10

0.25
固定资产
60
40

10

4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：
（1）年度纳税所得额；
1000000-8000+4000+20000=1016000
（2）全年应交所得税额；
1016000×25%=254000
（3）年末的递延所得税资产或负债；
由于存货的账面价值为120000-20000=100000元
存货的计税基础为其成本120000
由于资产的账面价值＜计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000
本年的所得税费=254000-5000=249000
（4）年末提取的盈余公积；
净利润=1000000-249000=751000
提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650
（5）年末应向投资者分配的现金利润。
751000×20%=150200
五、计算题（共10分）
19． (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000×票面利率426÷2=400 000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息
-384 167-400 000-15 833元
(4)2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价
-15 366 680+15 833-15 382 513元
(5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元评分标准：每个指标2分，计算过程与结果各1分。
五、计算题（10分）
1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
发行债券的折价=8000-7755=245
各期的应付利息=8000×9%÷2=360
第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382
半年后的摊余成本=7755+77.382=7922.681
到期应偿付的金额=8000+360=8360
期数 应付利息 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值）
①=面值*票面利率（4.5%） ②=上期⑤*5.64% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2009.01.02 245 7755
2009.6.30 360 437.382 -77.382 167.681 7922.681
2009.12.31 360
2010.6.30 360
2010.12.31 360
2011.6.30 360
2011.12.31 360

2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
2．某公司2009年12月31日有关账户的余额如下：
应收账款—甲 15000（借）
应付账款—A 30000（贷）
预收账款—丙 20000（贷）
预收账款—丁 13000（借）
预付账款—B 10000（借）
预付账款—C 18000（贷）
原材料 120000（借）
库存商品 100000（借）
材料成本差异 2000（贷）
存货跌价准备 5000（贷）
持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000
要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
参考答案：
存货=120000+100000—2000—5000=213000元
应收账款=15000+13000=28000元
应付账款=30000+18000=48000元
预付账款=10000元
预收账款=20000元
持有至到期投资=450000—250000=200000元

3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。
要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。

项目
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
递延所得税负债
预收账款
0

10
0.25

交易性金融资产
30
10

0.25
固定资产
60
40

10

4、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列
资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：
（1）年度纳税所得额；
1000000-8000+4000+20000=1016000
（2）全年应交所得税额；
1016000×25%=254000
（3）年末的递延所得税资产或负债；
由于存货的账面价值为120000-20000=100000元
存货的计税基础为其成本120000
由于资产的账面价值＜计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000
本年的所得税费=254000-5000=249000
（4）年末提取的盈余公积；
净利润=1000000-249000=751000
提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650
（5）年末应向投资者分配的现金利润。
751000×20%=150200

六、综合题（12分）
1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）
（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录

（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元
（2）2月8日销售商品：
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
同时，结转成本：
借：主营业务成本 300000
贷：库存商品 300000
2月15日收到货款：
借：银行存款 575000（585000-10000=575000）
财务费用 10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%=1）
贷：应收账款 585000
5月9日退还货款：
借: 主营业务收入 500000
贷：应付账款 575000
财务费用 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字）
同时，收到退货：
借：库存商品 300000
贷:主营业务成本 300000

2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款*元。
⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款300万。
⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
参考答案：
（1）每季度应付借款利息均为：2000×6%÷4=30万
第一季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万
第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万
第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万
第四季度借款费用资本化金额=30万
（2）有关会计分录：
编制年初借款：
借：银行存款 20000000
贷：长期借款 20000000
第1季末计提利息：
借：银行存款 33000
贷：在建工程 33000
借：在建工程 300000
贷：应付利息 300000
年末支付利息：
借：应付利息 2000×6%
贷：银行存款 2000×6%

3．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
A公司以自用设备抵B公司的债2340000元，已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元，
要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149）
参考答案：
（1）A公司抵债设备的处置损益=1786000-（2086000-800000）=500000元
A公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000元
（2）B公司的债权重组损失=2340000-1786000=554000元
（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：
将固定资产转入清理：
借：固定资产清理 1286000
累计折旧 800000
贷：固定资产 2086000
用设备抵债：
借：应付账款—B公司 2340000
贷：固定资产清理 1786000
营业外收入——债务重组利得 554000
同时：
借：固定资产清理 500000
贷：营业外收入——资产处理利得 500000

4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。
⑵ 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。
⑶ 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。
⑷ 本月应交所得税*元。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。
⑵ 销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。
⑶ 支付本季短期借款利息15万。
⑷ 本月应交所得税17万。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。

单位：万元
损益类账户 1-12月20日累计发生额 损益类账户 1-12月20日累计发生额
主营业务收入（贷） 11000 其他业务收入（贷） 1500
主营业务成本（借） 6500 其他业务成本（借） 1000
营业税金及附加（借） 20 销售费用（借） 200
管理费用（借） 1571 财务费用（借） 415
资产减值损失（借） 309 投资收益（贷） 315
营业外收入（贷） 500 营业外支出（借） 197
所得税费用（借） 1103
参考答案：
（1）编制有关会计分录：
①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。
借：银行存款 200000
贷：其他业务收入 200000
同时：
借：其他业务成本 100000
贷：累计折旧 100000
②销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。
借：银行存款 11700000
贷：主营业务收入 10000000
应交税费—增值税（销项）1700000
同时：
借：主营业务成本 5000000
贷：库存商品 5000000
③支付本季短期借款利息50万。
借：财务费用 500000
贷：银行存款 500000
④本月应交所得税20万。
借：所得税费 200000
贷：应交税费——应交所得税 200000
利润表 单位：万元
项目 12月20日以后 1-12月20日累计发生额 本年金额
一、营业收入 1020 12500 13520
减：营业成本 510 7500 8010
营业税金及附加 20 20
销售费用 200 200
管理费用 1571 1571
财务费用 50 415 465
资产减值损失 309 309
加：公允价值变动收益
（损失以“－”号填列）
投资收益
（损失以“－”号填列） 315 315
二：营业利润（亏损以“－”号填列） 3260
加：营业外收入 500 500
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失 197 197
三、利润总额 3563
减：所得税费用 20 1103 1123
四：净利润 2440
五、计算题（要求列示计算过程）
1. 公司的所得税税率为25％，2009年度的部分资料如下：
（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。
（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。
（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。
（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。
（5）本年末应付产品保修费5万元。
要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中：
M公司资产与负债项目暂时性差异分析表 金额：元
业务号
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
1

2

3

4

5

2．某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。
要求：计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。
　　　科目名称　　　　　　　　　结账前余额
　　主营业务收入　　　　　　　6 000 000元（贷）
　　其他业务收入　　　　　　　700 000元（贷）
　　公允价值变动损益　　　　　150 000元（贷）
　　投资收益　　　　　　　　　600 000元（贷）
　　营业外收入　　　　　　　　 50 000元（贷）
　　主营业务成本　　　　　　　4 000 000元（借）
　　其他业务成本　　　　　　　400 000元（借）
　　营业税金及附加　　　　　　80 000元（借）
　　销售费用　　　　　　　　　500 000元（借）
　　管理费用　　　　　　　　　770 000元（借）
　　财务费用　　　　　　　　　200 000元（借）
　　资产减值损失　　　　　　　100 000元（借）
营业外支出　　　　　　　　 250 000（借）

五、业务计算题
1、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：
日期        单价（元/件）        数量（件）        金额（元）
2月9日:   3.105 4100 12710
7月12日 3.20 6000 19200
8月20日 3.30 4500 14850
11月7日      3.40  1800 6120
本年销售甲存货15000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货的本年销售成本、年末结存金额。（1）加权平均法。（2）先进先出法，（3）后进先出法。（如果计算结果有小数，请保留4位小数）
答案：（1）加权平均法：加权平均单价=（8700+12710+19200+14850+6120）¸（3000+4100+6000+4500+1800）=3.1742元
本年销售成本=1500053.1742=47613元
本期末存货结存金额=（8700+12710+19200+14850+6120）—47613=13967元
（2）先进先出法：本年销售成本=8700+127