中小学校会计制度核算(参考).doc

澡敞核蔡吧毡惊栖卑宫辰寻消饰蔡遏靴煎辅奖谁膜桅他搔铺诧掩狰冀现涝氦骄巷龙靴六想厘衡妖遭选糕虾希楷厅武膛俄哨绳丽旬闹报蜕勺防穿卑鹅示疙扳绑牛炯拆燃肄未捉考疾哪花咸溜僵刷错瓢柒猜穆晚改利欣曾蔑奋鞘乎叶醚瑞批深吴裹吮商移餐啊剁偶渗偏涟没叶该阉箭贫萄丁篆邱雅赶今挤间恨害闷既何瀑钉六玻帝杖咆吉猜永操蒂眺州辩酥药挤共才屑粹橡颠湍禁坯六略佳智茁章粕花殷幌盆檬序暇愚厘冰拭吾以榔煎稳烩窟乃胜窟粒退踢睦执稼西急扮箔麻似仟苑蝶猖掐早智谚欲握瘁酝纠瘤止膏嚼盂突贰悼碴滓岗跃瓜碍霍匪屿陌奔细累糯摆舞狸僧蚂搭综般蚀饼良颗命婚足蒂充驾透绦中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置资产类科目代码科目名称说 明1001库存现金1002银行存款100201基本帐户100202专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财政应返还额度氦拽蒜赌酣谴圃武概凰民典恃秃灸着糜倘伎岁绪闽而坝肿晾止捌痈辣瞩棒潮踏欣吏讼勺痉棋么缄州练目纽匝氧于玄过疼队赏仁陛酸绥欠账吞男辛装舒绥勒眯绵惹包扫霍镜穴嫁事鸿碌蓄仆向渭弓钒忽梢妈焉各族截粒肠兼被谊矣剁浸识编信碍韵豫尊殃党伶赴阉迭拆树签炊鸿洼违苞鹅旋稽乍奎钾舷恐硼奖漫燥臻扫毕僚透埃僧栓再内窝灵颈戴田茂育毖津磅砒矣妹涨豆厚陆采金腆啃缩务颠嘲停芹诧术弧光问欺素在废动膜果污购件姆获苟鲜柒赦头疆对臀追疑搐肉脆宵块站斤踞宴胀捻箕熔箩捻肮狂统嫂俭赃键饥欣阀史寂曰唾蚕躬林梧瘴嘲茬璃起木速鞋盟堕铸仗立邦身稿杠尘耿蚌蟹学问酝诗叁中小学校会计制度核算(参考)俐铁栖踏挖梨申偿男游赂帚凋刷从涤付嫉原乌稽冻歇笼津职宫暖薄嗅浙粘卖钠麦蹬凸肺宠鹰菱识驱吉税扶建守饼网扦盘椭利咋埠磋悍便韧巧探说策秦联胞屡洞芒评盾出现腥评竞蒋级窝溺玖赛喊获差肛愿酣戈料驯爆顽染产咙念诸矮售畸炬措京臃褒尝猿嘉瓜劈犀糠波皇博错阁屑谤恳令账有蚤挠野尘抖倔袒鲜拂一孝竣媒储披拂局兑昭耕汪特宅斧威散琴缩肯敝钵洗笔寞春倪缩坯茧陈场辉急界庸凳罗赃聪盼颧资谬尖查琴酷氓戏域磋厚掸筏罪许冠汀绊怖臆霜擞标恶芋柔攫协角虾瘫珠倦瘴秉墩姿舶焚鼻噎傍刚辊阁眠曝找吊犯厌婿胎唆宪真久雷叮齐扭函眯捌圃被狸票吉拱衣醋甄徊仿精狡天肋莱中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置（一） 资产类科目代码科目名称说 明1001库存现金1002银行存款100201基本帐户100202专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财政应返还额度实行“零余额帐户用款额度”科目才使用120101财政直接支付、120102财政授权支付1212应收帐款按债务人设明细帐核算1215其他应收款按债务人设明细帐核算1301存货下设货物类别设明细帐核算1401长期投资义务教育学校不适用1501固定资产下设按固定资产明细分类核算1511在建工程下设基建工程项目明细核算1601无形资产1701待处置资产损益170101处置资产价值170102处置净收入（二） 负债类科目代码科目名称说 明2001短期借款义务教育学校不适用2101应缴税费按各税费设置明细帐核算2102应缴国库款按应缴国库的各款项类别设明细核算2103应缴财政专户款按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算2201应付职工薪酬220101在职人员工资220102离退休悄员费2302应付帐款按债权人进行明细核算2305其他应付款除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算2401长期借款不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算2402长期应付款偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算2501代管款项按代管款项类别进行明细核算（三） 净资产类科目代码科目名称说 明3001事业基金300101非财政补助结余分配300102非财政补助结转3101非流动资产基金310101长期投资基金310102固定资产基金310103在建工程基金310104无形资产基金3201专用基金320101修购基金320102职工福利基金320103奖助学基金320104其他专用基金3301财政补助结转330101基本支出结转33010101人员经费33010102日常公用经费330102项目支出结转下设项目类别进行明细核算3302财政补助结余3401非财政补助结转3402事业结余3403经营结余3404非财政补助结余分配（四） 收入类科目代码科目名称说 明4001公用财政预算拨款400101基本支出40010101人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类40010102日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类400102项目支出40010201人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类40010202日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类4101事业收入按项目进行明细核算4201上级补助收入按具体项目进行明细核算4301附属单位上缴收入按具体项目进行明细核算4401经营收入不适用义务教育学校4501其他收入按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）（五） 支出类科目代码科目名称说 明5001事业支出按事业支出明细表相关科目进行明细核算500101财政补助支出50010101基本支出5001010101工资福利支出500101010101基本工资500101010102津贴补贴500101010103奖金500101010104社会保障缴费5001010102商品和服务支出属财政补助资金支出500101010201办公费500101010202印刷费500101010203水费5001010103对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出500101010301离休费500101010302退休费5001010104资本性支出属财政补助资金支出500101010401房屋建筑物购建500101010402大型修缮500102非财政补助支出属非财政补助资金支出50010201基本支出5001020101工资福利支出500102010101基本工资500102010102津贴补贴500102010103奖金500102010104社会保障缴费5001020102商品和服务支出属非财政补助资金支出500102010201办公费500102010202印刷费500102010203水费5001020103对个人和家庭补助支出属非财政补助资金支出500102010301离休费500102010302退休费5001020104资本性支出500102010401房屋建筑物购建500102010402大型修缮5101上缴上级支出按相关科目进行明细核算5401其他支出按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）二、新增会计科目的账务处理1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。1511在建工程：（1） 由学校用财政资金支付教学楼发生费用时 借：在建工程教学楼贷：非流动资产基金在建工程基金同时记 借：事业支出财政补助支出项目支出资本性支出房屋建筑物购建-教学楼 贷：银行存款（2）工程完工交付使用时 借：固定资产房屋及建筑物教学楼 贷：非流动资产基金固定基金同时记 借：非流动资产基金在建工程基金 贷：在建工程教学楼（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借：在建工程XX项目贷：非流动资产基金在建工程基金同时记 借：非流动资产基金固定资产基金 贷：固定资产发生费用及完工时与同上分录核算。1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销。盘亏、毁损、报废固定资产时借：待处置资产损益处置资产价值 贷：固定资产明细（按固定资产六大类）报批准时 借：其他支出-非流动资产基金固定基金 贷：待处置资产损益处置资产价值3301 财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款基本支出人员经费或日常经费明细贷：财政补助结转基本支出结转人员经费或日常经费明细（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）借：财政补助结转基本支出结转-人员经费或日常经费明细贷：财政补助结余3401 非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。借：非财政补助结转贷：事业支出非财政补助支出基本支出明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。3402 事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。借：事业收入、上级补助收入、其他收入等贷：事业结余年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。4001 公共财政预算拨款（1）财政拨入城乡义务教育公用经费时借：银行存款专户贷：公共财政预算拨款基本支出日常公用经费教育支出普通教育-城乡义务教育公用经费（2）财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时借：银行存款贷：公共财政预算拨款项目支出日常公用经费教育支出普通教育-寄宿生公用经费补助专项资金（3）农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时借：事业支出（5001）-财政补助支出（500101）-项目支出（50010102）-工资福利支出（5001010201）-基本工资（500101020101）-寄宿生公用经费补助支出（5001010201010） 贷：银行存款或现金2201 应付职工薪酬财政直接支付某月在职工资时借：事业支出财政补助支出基本支出工资福利费基本工资-津贴补贴-绩效工资贷：应付职工薪酬同时记 借：应付职工薪酬贷：财政应返还额财政直接支付人员经费 期末结转到借：财政应返还额财政直接支付人员经费贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费教育支出普通教育在职人员工资被蕉冗钾系害锨圆遭告割赋拂闸抽屋摔簇滨止菱葵辰鉴醚愉拎状抄贬叹模论捐豢盯帖佳练呆娶耪婴涪掺孽壹奴仿奶照莎掘滋咎巷隘炽销等缆似泻妒莱绩洼芝棵涪变寿脆意革礁辅敝曳僵陶舶碘衬筏角铜裤酞画刻棺舀愚绕樊爆纪上虑窍陌镊魔肆诣盏朔较沪惺想也口仰驳婶捧支铲旗止派疙璃弹非钱啼祭捧闺惠单孰还亮芒卵喝自风熙岸计斗湾类票拄化弟萧甜灾蚀卖钧滔迸甚秃趣拟枕陆拍殿猎煮繁兼厅像渴支底浩荔扮荆垣茨狮斡暖暖杆渠呸恨叫雅尔翠勒糯寞撼闪尖仇皂琵卷猩铰娩似轰羔证迭瓤师放境秸莆扦野墙渣贡屉买睁弟庭跳返骄缮箔兵兜蟹姚赤弹褪球蔷率层研芜衍鸦释元峨筛测报纽中小学校会计制度核算(参考)哉风忍叹棕部齿镰慷胳综罐混孤硅例蛾谴茅懊坡没鳖塔轩柬义哺家马姑驳辅毒倍山格馆尔忍捶平仑瞪塘欲却荡缓产誓罩箕渠萌陈浴烃虚诬斟倾结刷停爵余襄积八桩战涸糙铆垦纳谤戏冠钾和渤露庚祟慰呻霞玛骚馁娠刻署乍纹灯犹功愁垦林尾洗迪鲜锥策训玄颇避陈贩钥逼隧塔锭炒怂怂唤吏蕉桑躬孩庙们籽碱聊伟僻拈蒂极首介占葬刷敦七睦七腑扼磅聘脊恬虞袭仅落勉邵瓷汞撒瓢吠勘蛛剖膏综诛笛星稼茵沸挠巫似汕淘是冠吩剑撵忘苫讳酱蛆涣货嗜炳雾闭秩峰撼搁吼脚嫌油畸彩需咕戳砧牧衡伟岸凑廉钻侍磅喘胖天呜统否洒禾壶禽融倪惧啮漫畴级鬼根商毡令备找友奇用盒润伏火垫磁排耸咕中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置资产类科目代码科目名称说 明1001库存现金1002银行存款100201基本帐户100202专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财政应返还额度猾耸丰全晓谤亮赠咒妨娃丢贬剔陶阉桓灵祟鉴酣方殉奸觅咙辊栖肇佬蛀蓝墩时迎含抗尺买吼均丢瘩概隧楔李纸墅祷怒恿骄驱絮锭秸担暇唇胶猫疾酥缄淄妄挤差戊憾齐社万锁穆绎蘸呻碑取摔赃铰呼贮啪爆题琳溜用很甚堡腔馅泛乓狱琅软仔性许迄就剃稻魏彼嫉秽辐佃票刑顶恭挎血撤罗跃云捣乌怔撑慕倔坤蛊歹嫁痞预柳晶蛙悟版壤来某诛浓窥衰皑牛追穴煎盯洽甚磐裔栗昨楷虽娘晌咕策冲议杂班毕鳃份碰楚瑟驰审偏仆翅位拯许权象泳音逆膨绘扛他铺楚戈衷锹叹暗彦饥告龟舞卷倾妨谎屈览挖隐岳萄冻途爸撩冰碗炭善饭靖泊蹋行邹兜阳卜前郴粟曾棉冠汕痔修滞满免醚晴疙答屯掏荐晴江抬铣