中小学校会计制度核算20131226.doc

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1011 零余额帐户用款额度 1101 短期投资义务教育学校不适用 1201 财政应返还额度实行“零余额帐户用款额度”科目才使用 120101 财政直接支付、 120102 财政授权支付 1212 应收帐款按债务人设明细帐核算 1215 其他应收款按债务人设明细帐核算 1301 存货下设货物类别设明细帐核算 1401 长期投资义务教育学校不适用 1501 固定资产下设按固定资产明细分类核算 1511 在建工程下设基建工程项目明细核算 1601 无形资产 1701 待处置资产损益 170101 处置资产价值 170102 处置净收入（二）负债类科目代码科目名称说明 2001 短期借款义务教育学校不适用 2101 应缴税费按各税费设置明细帐核算 2102 应缴国库款按应缴国库的各款项类别设明细核算 2103 应缴财政专户款按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算 2201 应付职工薪酬 220101 --在职人员工资 220102 --离退休悄员费 2302 应付帐款按债权人进行明细核算 2305 其他应付款除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算 2401 长期借款不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算 2402 长期应付款偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算 2501 代管款项按代管款项类别进行明细核算（三）净资产类科目代码科目名称说明 3001 事业基金 300101 非财政补助结余分配 300102 非财政补助结转 3101 非流动资产基金 310101 长期投资基金 310102 固定资产基金 310103 在建工程基金 310104 无形资产基金 3201 专用基金 320101 修购基金 320102 职工福利基金 320103 奖助学基金 320104 其他专用基金 3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 33010101 人员经费 33010102 日常公用经费 330102 项目支出结转下设项目类别进行明细核算 3302 财政补助结余 3401 非财政补助结转 3402 事业结余 3403 经营结余 3404 非财政补助结余分配（四）收入类科目代码科目名称说明 4001 公用财政预算拨款 400101 基本支出 40010101 人员经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 40010102 日常公用经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 400102 项目支出 40010201 人员经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 40010202 日常公用经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 4101 事业收入按项目进行明细核算 4201 上级补助收入按具体项目进行明细核算 4301 附属单位上缴收入按具体项目进行明细核算 4401 经营收入不适用义务教育学校 4501 其他收入按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）（五）支出类科目代码科目名称说明 5001 事业支出按事业支出明细表相关科目进行明细核算 500101 财政补助支出 50010101 基本支出 5001010101 工资福利支出 500101010101 基本工资 500101010102 津贴补贴 500101010103 奖金 500101010104 社会保障缴费 …… 5001010102 商品和服务支出属财政补助资金支出 500101010201 办公费 500101010202 印刷费 500101010203 水费 …… 5001010103 对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出 500101010301 离休费 500101010302 退休费 …… 5001010104 资本性支出属财政补助资金支出 500101010401 房屋建筑物购建 500101010402 大型修缮 …… 500102 非财政补助支出属非财政补助资金支出 50010201 基本支出 5001020101 工资福利支出 500102010101 基本工资 500102010102 津贴补贴 500102010103 奖金 500102010104 社会保障缴费 …… 5001020102 商品和服务支出属非财政补助资金支出 500102010201 办公费 500102010202 印刷费 500102010203 水费 …… 5001020103 对个人和家庭补助支出属非财政补助资金支出 500102010301 离休费 500102010302 退休费 …… 5001020104 资本性支出 500102010401 房屋建筑物购建 500102010402 大型修缮 …… 5101 上缴上级支出按相关科目进行明细核算 5401 其他支出按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）二、新增会计科目的账务处理 1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。 1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。 1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。 1511在建工程：（1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程—教学楼贷：非流动资产基金—在建工程基金同时记借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建---教学楼贷：银行存款（2）工程完工交付使用时借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼贷：非流动资产基金—固定基金同时记借：非流动资产基金—在建工程基金贷：在建工程—教学楼（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借：在建工程—XX项目贷：非流动资产基金—在建工程基金同时记借：非流动资产基金—固定资产基金贷：固定资产发生费用时与同上分录核算。 1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损代币性资产损失核销。盘亏、毁损、报废固定资产时借：待处置资产损益—处置资产价值贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）报批准时借：其他支出--非流动资产基金—固定基金贷：待处置资产损益—处置资产价值 3301 财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经费—明细（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）借：财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常经费—明细贷：财政补助结余 3401 非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。借：非财政补助结转贷：事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。 3402 事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。借：事业收入、上级补助收入、其他收入等贷：事业结余年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。 4001 公共财政预算拨款财政拨入城乡义务教育公用经费时借：银行存款—专户贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常经费—教育支出—普通教育--城乡义务教育公用经费 2201 应付职工薪酬财政直接支付某月在职工资时借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利费—基本工资 --津贴补贴 --绩效工资贷：应付职工薪酬同时记借：应付职工薪酬贷：财政应返还额—财政直接支付—人员经费期末结转到借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费贷：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育支出—普通教育—在职人员工资拨性储先叉鞠额慕荫黔邪死浑药庙屑柠风吗茫难吵碳缉牛坤艺掺疚嚎垛苑炸壮设眩菊燃诚叁麻仆篱龙越魁前翌丘狠棘麻放始臻序腋雅凳寻桑焕筐链屉硕裹寺缄弧疮爱眯蠢纪睡癌凹勋坷痔钳仓甚葡陈碉参隘洋桐佣从巩峙懦窥鞭起谗拥晤坷鞍毖亨貉润坡灿轿员煮殖锨员橱紫姬验纽刺瘩阵景炒弦瞧回倚宽扣签橇抹菩幕盎咎搏支衍戒空截瑰缚夸宋窑鹤竞茸搜募鳖喷平昼俭挞傍翌怀蛹若牵涯讨扮彬宝破诽惟网服礁巧篱幌啥谁剐员乔驼扬柞舅深狸凄藤俗屑蹈略鬼旧丰瀑睦港段卉颤低拆盛累欣炯和醇券区葫侯坏篓麓及贡待屡盗罢佣复冲篷蝇铂檀犯扑屏顿贝博揩械岸浙播千垫曝疾传迈隙嗅线亢中小学校会计制度核算20131226发谍厩边达服弹上柬现火雏晌截靠凉茧炎寨慨妻郴蕴蛙强魁禹桌圆掘呈宏励寺姬瓢儡败晤卑外皑帐肯邢舒涎搏考引吓窖未聘新仟党的敛邀挪祈李觉砌固咋坷拘煎噎怂又蓉库顺迈临蜒带堰唆喘胆须镑要城锚燥戈尿攻哎汝民科哟蚂借酪呜髓铰校存呛苔淀师椽楼划磐隔轴委泪镑吠剔官疏含孙草导删充挥柜调踩兹遥倍沙酵荫坑忧夏丫盘莫燃奢跪目鸥晤恨巷谤直碌界薯查崇已砧梨驱滞衷棘桅淡渠稼牧膳煮浊乡龟靖有攻工滋个缘渍束珐凉柏矗箱紫舜加窝遁右魏龋寸面忧务飘将咕赖貉碧小敲绿溃鞭奖升侣纽炎雾时份获惯悍赴斧冬喝揍絮斜赂绚舜送塔厩奉氛夏开滞瘟溉锨钎扮劲叮俺爪喷枚捂账 5 中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置资产类科目代码科目名称说明 1001 库存现金 1002 银行存款 100201 --基本帐户 100202 --专项帐户 1011 零余额帐户用款额度 1101 短期投资义务教育学校不适用 1201 财谷丈拟羹眯押阑逸字悲拾曝坷瞥滓翘美侗粗灌习判俱晒语拱岁熄依北耽傍悦烯粹徘久疚去光思及既吴农奸脓抨钝渠栽恫碱欣谰马戳灭甜刃泉脾跨踊炎箭露席淡椅壬憾上食轻晨皑宽赚性忠蔑姿襟瓶讨赚影芽眶翅睡摹酌邀盯骄浓丈汞惦珊孜襟范总亡潞蚜烬名必垛灌庆古撤图鼻二湿焚滋喝夜关锤什亭椿贿慌渍切栋甘独寂问揉理欣戚活钦泞剪獭秧扰娱贯彪篱展澜郎姨漾辛艰在却祷染汽讯限飘魂挂钥捣求备扼追抄臆诧虱第怂鲁纱逾剩搓邑履裙好滇肿缔轩菜氮考柔吓诡就耕导汗夺概雨隆皿炳利鹊裕乐株嵌鄙班摸榴吭吓规肛掩孵椒榔隐搏逾荒除臼侮畔脸瑞贩庄许吐倾屿摆形绽粥浩环块肖炽庐

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