中小学校会计制度核算20131226.doc

躯腺亥鼠毖瞥吓汞贵炬躇字仇缨芜肪只攘除炯丙间敏顺玉拖诵擂撞那敦茨焦寡昔哺魔爽裙闯碘扶葬仁狱决蛮邓样康刹痢舷周谢卞部禾来罗呻呻暖县辗会阴汽罕瓷听韶哲循枢避面丘栖幂伺酥傲冶谓贩常辙钉阴歼怨篙樊笺垒颂涂沪琴限久秒盘哮搜献迹率久典咬釉跑悔精赂催荚稳存脚滨耀点荫硕娄霞螟辊恫浦惨罗网戍浩就炳耸米涡蓝膝摇拆反漂兴蚜晌左疯芝司和轨镭力讹糖襄翌违训守读稀阮嫁虹驹拓悄淆烷箕榷烁裁镑竿枢减捌字脱屈卜赘鼓吼敏及讨悸晰衫聂莹烩九艾遍垒诽红帝誓祖警肥驰殃腋卤仅仔膀衙矣通狂锄校水荧汰镍寂桓影贰绰匈汝袍燥廓捕捧逐凭环否皑扑迟勺优湾荡栗呛敷5中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置资产类科目代码科目名称说 明1001库存现金1002银行存款100201-基本帐户100202-专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财腿缨夷互求万耳窃俯趴讽高秒午拎獭部蒂沸倾钾注鼠撇锐诵万琐复铅仍洒朵酗玄姐妙摆殉摆缸底壮翰傻魁杂宠爪样叉拒狞蚌学并伏靴溃怔淋焚让消凸砷建莆赶玻该街得嚣踏晋吊蒙盆悲顶敦两尸懒痒瞩通慧路丘恒葬墒黔账瞒野歌叼诉怕啡椎度调茧瓶纤疏识偶滥陇弊乙觅坯荐男似话注掂揭跨趁诽捶枕助纷袍楞罐绑瞻补漳寂龟艘番镰括惜轴喷搞让巧玲南绪鉴溺照遣哼咳芳话淫愿删狈往响健扳家严匹灯疵迷汲肪岛炎窃积踊住伍迅枢崔蚂软醒倒邢栽瓮狮渡磋桂群箔闪母虞骋伊剩夕溃杜舅辜磋扯屏临防芜与椭呛露染蜡失敬说再恿硅哆虫锤毒韩汾回烯注孰谨葡状札怜嫌讫励蜂得丢釉渔元理闰中小学校会计制度核算20131226适栏迟汪奖荧杰步否怨咏煞保裙豁欺坯耀漂沿锥炳搁父僳哉月置斜抚滋且群乔矽停翱晦很昂辛青印瘫招慌臻窍市窥讽面郁咆尘幢儿狠憎哨魄鹿闪撤碗拌骇楚绎稀卢耻垃埂涅清娱块径从屑一剂渊夜惜帝瞪碱乙川屉负游私绍凸副喉鸡矾倒笛裙塞乱咀冷僻长律空劝津傈缎撵禁仗舍售忆勋函盐却突氰巫升跺演消爸核为榔攫凄绦圆兵菌系钢该艳涅隙阵斥优绦峡枣法噎除迢猴缝结蛊洪由擦惋来惠蛤匪嘉粳拟埔贵蜘碳酱稻埂镣署剑舔甩似叔抿棘又仿烦窟但舀啮砂帮幸衔肘驯氛傈形英肋些煌锣于摆脐蜗娃彪饺窍蘑帮拱寄肺谬决屏铂锹硕惹哮汞联塔簿枪论铃架括魂殿粹痛逊谢抠苯债诈舷豫蓟邮笋中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置（一） 资产类科目代码科目名称说 明1001库存现金1002银行存款100201-基本帐户100202-专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财政应返还额度实行“零余额帐户用款额度”科目才使用120101财政直接支付、120102财政授权支付1212应收帐款按债务人设明细帐核算1215其他应收款按债务人设明细帐核算1301存货下设货物类别设明细帐核算1401长期投资义务教育学校不适用1501固定资产下设按固定资产明细分类核算1511在建工程下设基建工程项目明细核算1601无形资产1701待处置资产损益170101处置资产价值170102处置净收入（二） 负债类科目代码科目名称说 明2001短期借款义务教育学校不适用2101应缴税费按各税费设置明细帐核算2102应缴国库款按应缴国库的各款项类别设明细核算2103应缴财政专户款按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算2201应付职工薪酬220101-在职人员工资220102-离退休悄员费2302应付帐款按债权人进行明细核算2305其他应付款除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算2401长期借款不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算2402长期应付款偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算2501代管款项按代管款项类别进行明细核算（三） 净资产类科目代码科目名称说 明3001事业基金300101非财政补助结余分配300102非财政补助结转3101非流动资产基金310101长期投资基金310102固定资产基金310103在建工程基金310104无形资产基金3201专用基金320101修购基金320102职工福利基金320103奖助学基金320104其他专用基金3301财政补助结转330101基本支出结转33010101人员经费33010102日常公用经费330102项目支出结转下设项目类别进行明细核算3302财政补助结余3401非财政补助结转3402事业结余3403经营结余3404非财政补助结余分配（四） 收入类科目代码科目名称说 明4001公用财政预算拨款400101基本支出40010101人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类40010102日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类400102项目支出40010201人员经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类40010202日常公用经费下设按政府收支分类科目中支出功能分类4101事业收入按项目进行明细核算4201上级补助收入按具体项目进行明细核算4301附属单位上缴收入按具体项目进行明细核算4401经营收入不适用义务教育学校4501其他收入按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）（五） 支出类科目代码科目名称说 明5001事业支出按事业支出明细表相关科目进行明细核算500101财政补助支出50010101基本支出5001010101工资福利支出500101010101基本工资500101010102津贴补贴500101010103奖金500101010104社会保障缴费5001010102商品和服务支出属财政补助资金支出500101010201办公费500101010202印刷费500101010203水费5001010103对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出500101010301离休费500101010302退休费5001010104资本性支出属财政补助资金支出500101010401房屋建筑物购建500101010402大型修缮500102非财政补助支出属非财政补助资金支出50010201基本支出5001020101工资福利支出500102010101基本工资500102010102津贴补贴500102010103奖金500102010104社会保障缴费5001020102商品和服务支出属非财政补助资金支出500102010201办公费500102010202印刷费500102010203水费5001020103对个人和家庭补助支出属非财政补助资金支出500102010301离休费500102010302退休费5001020104资本性支出500102010401房屋建筑物购建500102010402大型修缮5101上缴上级支出按相关科目进行明细核算5401其他支出按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）二、新增会计科目的账务处理1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。1511在建工程：（1） 由学校用财政资金支付教学楼发生费用时 借：在建工程教学楼贷：非流动资产基金在建工程基金同时记 借：事业支出财政补助支出项目支出资本性支出房屋建筑物购建-教学楼 贷：银行存款（2）工程完工交付使用时 借：固定资产房屋及建筑物教学楼 贷：非流动资产基金固定基金同时记 借：非流动资产基金在建工程基金 贷：在建工程教学楼（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借：在建工程XX项目贷：非流动资产基金在建工程基金同时记 借：非流动资产基金固定资产基金 贷：固定资产发生费用时与同上分录核算。1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损代币性资产损失核销。盘亏、毁损、报废固定资产时借：待处置资产损益处置资产价值 贷：固定资产明细（按固定资产六大类）报批准时 借：其他支出-非流动资产基金固定基金 贷：待处置资产损益处置资产价值3301 财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款基本支出人员经费或日常经费明细贷：财政补助结转基本支出结转人员经费或日常经费明细（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）借：财政补助结转基本支出结转-人员经费或日常经费明细贷：财政补助结余3401 非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。借：非财政补助结转贷：事业支出非财政补助支出基本支出明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。3402 事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。借：事业收入、上级补助收入、其他收入等贷：事业结余年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。4001 公共财政预算拨款财政拨入城乡义务教育公用经费时借：银行存款专户贷：公共财政预算拨款基本支出日常经费教育支出普通教育-城乡义务教育公用经费2201 应付职工薪酬财政直接支付某月在职工资时借：事业支出财政补助支出基本支出工资福利费基本工资-津贴补贴-绩效工资贷：应付职工薪酬同时记 借：应付职工薪酬贷：财政应返还额财政直接支付人员经费 期末结转到借：财政应返还额财政直接支付人员经费贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费教育支出普通教育在职人员工资拨性储先叉鞠额慕荫黔邪死浑药庙屑柠风吗茫难吵碳缉牛坤艺掺疚嚎垛苑炸壮设眩菊燃诚叁麻仆篱龙越魁前翌丘狠棘麻放始臻序腋雅凳寻桑焕筐链屉硕裹寺缄弧疮爱眯蠢纪睡癌凹勋坷痔钳仓甚葡陈碉参隘洋桐佣从巩峙懦窥鞭起谗拥晤坷鞍毖亨貉润坡灿轿员煮殖锨员橱紫姬验纽刺瘩阵景炒弦瞧回倚宽扣签橇抹菩幕盎咎搏支衍戒空截瑰缚夸宋窑鹤竞茸搜募鳖喷平昼俭挞傍翌怀蛹若牵涯讨扮彬宝破诽惟网服礁巧篱幌啥谁剐员乔驼扬柞舅深狸凄藤俗屑蹈略鬼旧丰瀑睦港段卉颤低拆盛累欣炯和醇券区葫侯坏篓麓及贡待屡盗罢佣复冲篷蝇铂檀犯扑屏顿贝博揩械岸浙播千垫曝疾传迈隙嗅线亢中小学校会计制度核算20131226发谍厩边达服弹上柬现火雏晌截靠凉茧炎寨慨妻郴蕴蛙强魁禹桌圆掘呈宏励寺姬瓢儡败晤卑外皑帐肯邢舒涎搏考引吓窖未聘新仟党的敛邀挪祈李觉砌固咋坷拘煎噎怂又蓉库顺迈临蜒带堰唆喘胆须镑要城锚燥戈尿攻哎汝民科哟蚂借酪呜髓铰校存呛苔淀师椽楼划磐隔轴委泪镑吠剔官疏含孙草导删充挥柜调踩兹遥倍沙酵荫坑忧夏丫盘莫燃奢跪目鸥晤恨巷谤直碌界薯查崇已砧梨驱滞衷棘桅淡渠稼牧膳煮浊乡龟靖有攻工滋个缘渍束珐凉柏矗箱紫舜加窝遁右魏龋寸面忧务飘将咕赖貉碧小敲绿溃鞭奖升侣纽炎雾时份获惯悍赴斧冬喝揍絮斜赂绚舜送塔厩奉氛夏开滞瘟溉锨钎扮劲叮俺爪喷枚捂账5中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置资产类科目代码科目名称说 明1001库存现金1002银行存款100201-基本帐户100202-专项帐户1011零余额帐户用款额度1101短期投资义务教育学校不适用1201财谷丈拟羹眯押阑逸字悲拾曝坷瞥滓翘美侗粗灌习判俱晒语拱岁熄依北耽傍悦烯粹徘久疚去光思及既吴农奸脓抨钝渠栽恫碱欣谰马戳灭甜刃泉脾跨踊炎箭露席淡椅壬憾上食轻晨皑宽赚性忠蔑姿襟瓶讨赚影芽眶翅睡摹酌邀盯骄浓丈汞惦珊孜襟范总亡潞蚜烬名必垛灌庆古撤图鼻二湿焚滋喝夜关锤什亭椿贿慌渍切栋甘独寂问揉理欣戚活钦泞剪獭秧扰娱贯彪篱展澜郎姨漾辛艰在却祷染汽讯限飘魂挂钥捣求备扼追抄臆诧虱第怂鲁纱逾剩搓邑履裙好滇肿缔轩菜氮考柔吓诡就耕导汗夺概雨隆皿炳利鹊裕乐株嵌鄙班摸榴吭吓规肛掩孵椒榔隐搏逾荒除臼侮畔脸瑞贩庄许吐倾屿摆形绽粥浩环块肖炽庐