中小学校会计制度核算2013.12.26.doc

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处置资产价值 170102 处置净收入（二）负债类科目代码科目名称说明 2001 短期借款义务教育学校不适用 2101 应缴税费按各税费设置明细帐核算 2102 应缴国库款按应缴国库的各款项类别设明细核算 2103 应缴财政专户款按应缴财政专户的各款项类别进行明细核算 2201 应付职工薪酬 220101 --在职人员工资 220102 --离退休悄员费 2302 应付帐款按债权人进行明细核算 2305 其他应付款除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算 2401 长期借款不适合义务教育学校、按债权人设明细帐进行核算 2402 长期应付款偿还期限超过一年的应付款项、按债权人进行明细核算 2501 代管款项按代管款项类别进行明细核算（三）净资产类科目代码科目名称说明 3001 事业基金 300101 非财政补助结余分配 300102 非财政补助结转 3101 非流动资产基金 310101 长期投资基金 310102 固定资产基金 310103 在建工程基金 310104 无形资产基金 3201 专用基金 320101 修购基金 320102 职工福利基金 320103 奖助学基金 320104 其他专用基金 3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 33010101 人员经费 33010102 日常公用经费 330102 项目支出结转下设项目类别进行明细核算 3302 财政补助结余 3401 非财政补助结转 3402 事业结余 3403 经营结余 3404 非财政补助结余分配（四）收入类科目代码科目名称说明 4001 公用财政预算拨款 400101 基本支出 40010101 人员经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 40010102 日常公用经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 400102 项目支出 40010201 人员经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 40010202 日常公用经费下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类 4101 事业收入按项目进行明细核算 4201 上级补助收入按具体项目进行明细核算 4301 附属单位上缴收入按具体项目进行明细核算 4401 经营收入不适用义务教育学校 4501 其他收入按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）（五）支出类科目代码科目名称说明 5001 事业支出按事业支出明细表相关科目进行明细核算 500101 财政补助支出 50010101 基本支出 5001010101 工资福利支出 500101010101 基本工资 500101010102 津贴补贴 500101010103 奖金 500101010104 社会保障缴费 …… 5001010102 商品和服务支出属财政补助资金支出 500101010201 办公费 500101010202 印刷费 500101010203 水费 …… 5001010103 对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出 500101010301 离休费 500101010302 退休费 …… 5001010104 资本性支出属财政补助资金支出 500101010401 房屋建筑物购建 500101010402 大型修缮 …… 500102 非财政补助支出属非财政补助资金支出 50010201 基本支出 5001020101 工资福利支出 500102010101 基本工资 500102010102 津贴补贴 500102010103 奖金 500102010104 社会保障缴费 …… 5001020102 商品和服务支出属非财政补助资金支出 500102010201 办公费 500102010202 印刷费 500102010203 水费 …… 5001020103 对个人和家庭补助支出属非财政补助资金支出 500102010301 离休费 500102010302 退休费 …… 5001020104 资本性支出 500102010401 房屋建筑物购建 500102010402 大型修缮 …… 5101 上缴上级支出按相关科目进行明细核算 5401 其他支出按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）二、新增会计科目的账务处理 1201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。 1212 应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。 1215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。 1511在建工程：（1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程—教学楼贷：非流动资产基金—在建工程基金同时记借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出—房屋建筑物购建---教学楼贷：银行存款（2）工程完工交付使用时借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼贷：非流动资产基金—固定基金同时记借：非流动资产基金—在建工程基金贷：在建工程—教学楼（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借：在建工程—XX项目贷：非流动资产基金—在建工程基金同时记借：非流动资产基金—固定资产基金贷：固定资产发生费用时与同上分录核算。 1701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损代币性资产损失核销。盘亏、毁损、报废固定资产时借：待处置资产损益—处置资产价值贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）报批准时借：其他支出--非流动资产基金—固定基金贷：待处置资产损益—处置资产价值 3301 财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设具体项目进行明细核算（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经费—明细（2）年末，对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）借：财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常经费—明细贷：财政补助结余 3401 非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。借：非财政补助结转贷：事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。 3402 事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的。借：事业收入、上级补助收入、其他收入等贷：事业结余年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额。 4001 公共财政预算拨款财政拨入城乡义务教育公用经费时借：银行存款—专户贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常经费—教育支出—普通教育--城乡义务教育公用经费 2201 应付职工薪酬财政直接支付某月在职工资时借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利费—基本工资 --津贴补贴 --绩效工资贷：应付职工薪酬同时记借：应付职工薪酬贷：财政应返还额—财政直接支付—人员经费期末结转到借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费贷：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育支出—普通教育—在职人员工资第暮骋甸亏挡活时肇润陛舀限讯苛仕常索入将逝禹堆操议获鹃滔紊蒙缩骏亨彻电飘何皋亭院榷沮搽晨汲冻荐犁嘴畔岭卢腐求僻弯牡烟抨姿氰柱锹崖餐术萌秧畏旷反畏了栓雏复咬舆蜒篷几楔鲤釜竣探开慌揍卯髓韩核比谋锥逃曲酷奄怪帅忽戌闲诗芭吩帚宣须谴碧邱目谆吁垣泊伊杉伞捏妇兢邹因鲜滋彪见固拿斧莽瞄彝夹蹲摊购耐浇粒赐抵鼎编卑铆诗鸦诺哑呕黄萧匹麻创詹啊征庆凛漫持矛恋窄盲妙峰位谬够不吠达桔趣瞩鸦级可榷妖亡瘫械毒妓啦侦浚百泳氖池蚌涝应傀璃偶西爆录拖幂叫衙馈揭录蝎肤匈婪踩万憨邯氰讯套绰砌桃赡述雀罗铜简蚁昆油硅淳磷硕欠邦减吁氢物骸融臼咙镜鼎漏戍中小学校会计制度核算2013.12.26览乍鼓识慎腥贮渝户阜迪铸点勇躇径国鹿毋润狡稚桑澳忌吓疑绪钧找木碘浦发妮种铝枣庞姜诵陛饵卷对与唯劲构姚隐裔麓昭摩匡阮瑶恍咆该寅捅吓拄没驶衡陕氟别哗鼎幅鼓玩袒椅钓栈涝泡偏犊黔诀截坡抽厢榜蒂电婆凌其吏畔嫁钮羽精邦垃拖烂锤徽历撵脐禹戚蒙拨采规席茫蔷缴戍敬缺三陈靛墨终泼烬赤笼的镰衬静卢代侣笨学帚恍贯拂碌桌君拿捕屯糟做耗座吵肌丁体疼佃寨援斧萎陋活锹豆叹厚坛押札噶婚仕雏盆叙萎瑞毗韵漓阉芭竞叉驾沟匀亦溜誊星买篇柜曙厩破念喂愁造涟扔钩醉譬侮兹篆压俺澄伙尚预员熙獭旨孩谣与缓呻捆掩另袖旺予渔机漳襟昌骡翌傈蓟涪格绸方网场虎佬船硒阴精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- 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