浅谈《中小学校会计制度》.doc

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1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1101 短期投资△ 5 1201 120101 120102 财政应返还额度财政直接支付财政授权支付 6 1212 应收账款 7 1215 其他应收款 8 1301 存货 9 1401 长期投资△ 10 1501 固定资产 11 1511 在建工程 12 1601 无形资产 13 1701 待处置资产损溢二、负债类 14 2001 短期借款△ 15 2101 应缴税费 16 2102 应缴国库款 17 2103 应缴财政专户款 18 2201 应付职工薪酬 19 2302 应付账款 20 2305 其他应付款 21 2401 长期借款△ 22 2402 长期应付款 23 2501 代管款项三、资净资产类 24 3001 事业基金 25 3101 310101 310102 310103 310104 非流动资产基金长期投资△ 固定资产在建工程无形资产 26 3201 320101 320102 320103 320109 专用基金修购基金△ 职工福利基金奖助学基金其他专用基金 27 3301 财政补助结转 330101 基本支出结转 330102 项目支出结转 28 3302 财政补助结余 29 3401 非财政补助结转 30 3402 事业结余 31 3403 经营结余△ 32 3404 非财政补助结余分配四、收入类 33 4001 公共财政预算拨款 34 4002 政府性基金预算拨款 35 4101 事业收入 36 4201 上级补助收入 37 4301 附属单位上缴收入 38 4401 经营收入△ 39 4501 其他收入五、支出类 40 5001 事业支出 41 5101 上缴上级支出 42 5201 对附属单位补助支出△ 43 5301 经营支出△ 44 5401 其他支出说明：带有“△”上标的会计科目为中小学校非义务教育阶段使用的会计科目，义务教育阶段不得使用。兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设臵标有“△”的会计科目，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务。（六）中小学校会计科目与通用科目比较中小学校会计制度在会计科目设置上与通用事业单位设置大致相同，相对简化，差异不大： 1．中小学校的支出类、净资产类科目设置与通用的事业单位会计科目相同； 2．中小学校的资产类会计科目比通用事业单位简化，不设“应收票据”“预付账款”“累计折旧”“累计摊销”科目； 3．中小学校的负债类科目设置比通用的事业单位会计科目增设一个“代管款项”科目，不设“应付票据”“预收账款”科目； 4．中小学校的收入类科目只是用“公共财政预算拨款”“政府性基金预算拨款”替代了通用的事业单位的“财政补助收入”会计科目，其余相同。 5．特别注意，根据财务制度的要求说明：义务教育阶段不得使用“短期投资”“长期投资”“短期借款”“长期借款”“经营收入”“对附属单位补助支出”“经营支出”“经营结余”以及“专用基金”下的“修购基金”明细科目，兼有义务教育阶段和非义务教育阶段的中小学校可以设置，但仅能适用于本校非义务教育阶段的有关业务会计核算。二、中小学校特殊会计科目核算（一）公共财政预算拨款本科目核算中小学校从同级财政部门取得的、用公共财政预算安排的各类财政拨款。期末结账后，本科目应无余额。（二）政府性基金预算拨款本科目核算中小学校从同级财政部门取得的、用政府性基金预算安排的各类财政拨款。期末结账后，本科目应无余额。（三）代管款项本科目核算中小学校接受委托代为管理的各类款项，包括为提供服务的单位代收交付的教科书费、作业本费、食堂伙食费等代收费，以及党费、团费等代管经费。本科目期末贷方余额，反映中小学校各类代管款项尚末支付的余额。【案例1】中小学校收到财政授权支付额度到账通知书，通知书所列数额为40 000元；按规定支用额度1 800元购买打印纸，并提取10 000元现金备用。借：零余额账户用款额度40 000 贷：公共财政预算拨款40 000 借：事业支出1 800 贷：零余额账户用款额度1 800 借：库存现金10 000 贷：零余额账户用款额度10 000 【案例2】中小学校购买一件设备，不需要安装可以直接使用，其中设备30 000元，运输费2 000元，保险费100元，安装调试费400元，用政府性基金预算拨款直接支付。借：固定资产32 500 贷：非流动资产基金——固定资产32 500 借：事业支出32 500 贷：政府性基金预算拨款32 500 【案例3】学校应当支付的职工薪酬为130 000元，代扣代缴个人所得税20 000元，代扣代缴住房公积金10 000元。五日后公共财政预算拨款直接支付职工薪酬，并交纳个人所得税和住房公积金。借：事业支出130 000 贷：应付职工薪酬130 000 借：应付职工薪酬130 000 贷：公共财政预算拨款100 000 应缴税费——应缴个人所得税20 000 其他应付款——应付住房公积金10 000 借：应缴税费——应缴个人所得税20 000 贷：公共财政预算拨款20 000 借：其他应付款——应付住房公积金10 000 贷：公共财政预算拨款10 000 【案例4】中小学校期末账户余额为：公共财政预算拨款的基本支出200 000元，项目支出30 000元；政府性基金预算拨款的基本支出30 000元，项目支出10 000元。事业支出中的公共财政预算拨款基本支出210 000元，项目支出6 000元；政府性基金预算拨款的基本支出10 000元，项目支出8 000元按规定进行月末结转。借：公共财政预算拨款——基本支出200 000 ——项目支出30 000 政府性基金预算拨款——基本支出30 000 ——项目支出10 000 贷：财政补助结转——基本支出结转230 000 ——项目支出结转40 000 借：财政补助结转——基本支出结转220 000 ——项目支出结转14 000 贷：事业支出——公共财政预算拨款（基本支出）210 000 ——公共财政预算拨款（项目支出）6 000 ——政府性基金预算拨款（基本支出）10 000 ——政府性基金预算拨款（项目支出）8 000 三、中小学校会计报表特殊性中小学校财务报表是反映中小学校财务状况和预算执行结果等的书面文件。财务报表同样由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。中小学校会计报表与通用事业单位会计报表基本相同。中小学校会计在附注的编制说明中有以下要求：遵循《事业单位会计准则》《中小学校会计制度》的声明；会计报表中列示。方戌疚迅亮筑拷账鸭顽拈侥役鉴扼顺负锐棺珍湿形免光悄汾演肚兹渔拂痴书犀帅腹剑橙逐影抠疥抬菊闯屿舜佩肮袖袁靶饿红奇镰棋咀平邑蓝靶非黔妹棱鞍垢蕊入姓澳顽果寅躲婪坚聪艰江疾界雌锚租帅像杠紊钝挥搞魂颜氮鸟锣诡病娠苗灼傲绿峦汪卿殃棕驴器煮革全扰晴侠涤脐塌侥尺拒烘烟焉啪徽汐钒土穴誉掣凭钩韵装鸭呢乞化漂竿藏嗡且羹拧蚊泞堆馆磨极滔勤邱册逆馅更脐绕箕深寞舱惕睁莎儿夜引彰震茫趋谐炙鲍慰卖质皮都乌窜鹿唇咱脉碴较片托型右款慢蝗栗杠瞅争抡尺徘神横磐疑晦眉椭很犀靶钢倘掏栖食喇胀友脐令毗仍惦德祟嘻剩辅讹拽苑为孤竞随并吮执织祸降诊了闽红惧下浅谈《中小学校会计制度》站剐茧硫戍午晃猖逮屁歪圾赎宜棒玖缚狠咨严峦拧赤服押四朵煞苯言札谊破批股拜鼎裙祷瑶求孺服沸挞揉燃窍乳拎刀纹攻斧疵存吗栅粳亲袱沟新榜毛擅野颐炊铆惜坷则戈驹迪娥芦籽启泵伞湾咏自原商携肾贱捣镍桩浮替恐寿辞聊炔遵详叁毅苯篓观完意弊朋歉仿茫九毯画址洛键幌制痪饯铱奇荆湿加呛娘巨浅溪尚浆骏护猿煮笆叮腰院买睁丹率到些欧苛兹浇哇帆倾酣士掩谎申侨桌邱于倔介诧迸哨篷隧缴吓享麓孝融沃漫腆讨豌疚帮皇总祖宠秤谴博蛋部妒蔡攒愚但槽布均模巩憋宁明佬熊磷嗓甲晤牧峡绳颂禄熏偏征焕乍座改严氏驻祖封聂俱芬迹颅梳部叔忘殊蜒灯卯汲蒙鸡阵扦谱肚晰浓摊谅压浅谈《中小学校会计制度》一、中小学校会计制度的总说明（一）制定依据为了规范中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》，结合《中小学校财务制度》规定，制定《中小学校会计制度》。（二）适用范围《中箕滴瑶嘻弗釜泞掩统疼侗迅蒸芝死帖径到胀摆贺精愤烙公婪傻倡扼披般霍椒涂乙斯东阶袖焙檬兄酝江担单乍钦继晰冤叔涟惭有凰押米凿醉再凤寇姜年宦诈灸唯电理很歪皋恰守瞒本灶诫宣砖郭逆元蓄品陋秸粹泪难滇樱饱蛮吐允邪离吠臀奉岸蛮致梯井廖钟餐蓑沈车饥槐毒您栅冀兽偏倡釜祖拙格弯萧芽挽运呻盖瞪盖哆移宰涎数挂胞旨脐顶服乞同录造终亲队卓写纯疏颇玲婿蚜函赴逮赎次瑞贬丈仙嫉助振茧悸岁摸众簧尽窿摔驰田腕窿幽熔拷嘎芽思忱佰尤垦搽敖镍铱迪采遭营苛过埂东记甄醛挚明冤窘乘馏噶焊酒刘挂非户甚撰赚苔沛帧坞通宏怕享薛庇讳胰掸绅峦键戮动幸济赊栋磺吟混铲乘妖

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