2010年会计核算制度(福建).doc

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银 珠 物 流 集 团 公 司

制度
关于实行责任制经营模式会计核算业务规范的统一规定
编号
YZ-CWB2010
版号
A.0
签发日期

页次
7/7

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一、制定目的
为了贯彻落实集团公司经营发展规划，规范公司的会计核算，便于公司的财务管理。

二、适用范围
银珠物流集团公司下属的各分公司。

三、权责单位
总公司财务部负责制定修改，各分公司财务负责执行。

四、核算规则：
1、从2010年1月1日开始，按照绩效考核经营模式进行会计核算,运费核算的月度时段以运输合同日期为准，即以每月运输合同上的1—31号作为一个核算月度。核算数据以出库清单的原始数据为依据，对于增加或减少的运费及代收款通过增减明细表、转货明细表、支付方式更改表等相应附表来反映，不得随意更改出库清单上的原始数据。流水账的结账时段要与会计报表的核算时段保持一致，保证资产负债表中的应收账款、其他应收款的期末数要与流水账中的运费、代收款的未结数相符。

2、会计报表模块必须以总公司财务部制定的范本为准，不得随意变更、增减，格式要统一，便于集团汇总报表的合并。

3、会计科目与以往年度一致，核算内容基本上不变，主要常用会计科目具体核算内容如下：
A、“现金1”核算分公司出纳的库存现金，按一般的会计报表，该业务直接用“现金”科目来核算，但由于目前总公司采用“现金2”核算老板娘的存折现金，为了便于区分，故用“现金1”。分公司的银行存款视同出纳的库存现金；
B、“应收账款”只核算应收回的运费收入部分；
C、“其他应收款”只核算应向客户收回的代收款；
D、“其他应付款”只核算应向厂家支付的代收款；
E、“应付账款”核算总公司与车队运输费的业务结算；
F、“应付工资”核算应付给职工的工资总额，借方反映已发放的工资，贷方反映当月尚未发放需计提的工资；
G、“应付回扣款”核算发货方包含在运费中的回扣款项，是运费收入的减项。
H、“个人借支款”核算个人在公司的借款，按一般的会计报表，该业务应挂“其他应收款”，但目前公司“其他应收款”科目有其他特殊用途，故从“其他应收款”科目分离出来单独列项反映；
I、“待摊费用”核算已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用,其的特点是支付在前，受益、摊销在后。如预付租赁费、报刊订阅费；
J、“预提费用”核算先预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。如计提域普及网络维护；
K、“内部往来账款”核算总公司与各分公司往来业务，应按以下设置主要明细科目：
1)、应上交的运费收入 6)、应支付的回扣款
2)、应上交的代收款 7)、应付车队运输费
3)、应分配的主营收入 8)、汇款往来
4)、应承担的主营成本 9)、调整往来
5)、应支付的代收款 10)、其他往来
M、“待处理流动资产损溢”核算运费差异、代收款差异及未明确责任方的代垫款项及资产盘亏或盘盈等待处理业务；
N、“主营业务收入”核算网点到货运费应分配的收入，即：主营业务收入=（营业额-回扣-提货费-送货费）*分配比例+送货费*100%，例如：莆田1月份到货运费（包括提付和厂付运费，扣除回扣）为20万元，其中含提货费500元，送货费1000元，则莆田1月份应分配的主营业务收入=（200000-500-1000）*分配比例+1000；
O、“主营业务成本” 核算与主营业务收入相匹配的费用，是日常活动中对于相应利益流入所发生的成本。其明细科目参照“成本费用明细表-主营业务成本”，根据各明细科目具体归纳的业务内容进行核算。其中各网点应承担运输费=各网点分摊的总运输费*分配比例，例如：漳州1月份根据到货量分摊的总运输费为20万元，则漳州1月份应承担的运输费=200000*分配比例；
P、“管理费用”核算企业管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用，其明细科目参照“成本费用明细表-管理费用”，根据各明细科目具体归纳的业务内容进行核算。
Q、“财务费用”核算企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。
例如：办理银行业务手续费、银行账户管理费、支票工本费等；
R、“其他业务收入”核算与生产经营日常活动有关但除各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收入，房地产开发收入，咨询收入，担保收入等其他业务收入。我们公司目前的其他业务收入有：处理退货收入、卖废旧物资收入比如汽车废旧轮胎、配件、包装物等。
S、“其他业务支出”核算与其他业务收入相匹配的费用或者开支，也就是发生的一些处理费用，但不包括固定资产处理的一些费用。
T、“营业外收入”核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。分公司目前只有对员工个人罚款，固定资产盘盈和处理固定资产净收益这两项总公司可能会涉及到。
U、“营业外支出”核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。目前我们公司最常有的两大项，一项是车辆违章罚款等支出，另一项是货损赔款支出，总公司还有可能涉及到固定资产盘亏和处理损失等。

4、从2010年1月1日开始，实行新的核算年度，为了做好年度财务数据衔接，结合新的核算内容，特制定会计核算操作细则。
四、会计核算操作细则：
1、根据月末汇总的运费及代收款汇总表入账，其会计分录为：
借：应收账款 XXX
其他应收款 XXX
贷：内部往来账款-总部-应上交的运费收入 XXX
内部往来账款-总部-应上交的代收款 XXX

2、根据公司员工的个人借支，其会计分录为：
借：个人借支款-员工 XXX
贷：现金1 XXX

3、收到总公司下发的备用金，其会计分录为：
借：现金1 XXX
贷：内部往来账款-总部-汇款往来 XXX

4、收到运费及代收款时，其会计分录为：
借：现金 XXX
贷：应收账款 XXX
其他应收款 XXX

5、将款项汇入总公司时，其会计分录为：
借：内部往来账款-总部-汇款往来 XXX
内部往来账款-总部-汇款往来 XXX
贷：现金1 XXX
其中汇款手续费记入“财务费用-手续费”科目，汇款车费记入“管理费用-差旅费”科目。

6、收到福建车队代收的中途货款时，其会计分录为：
借：现金1 XXX
贷：内部往来账款-总部-其他往来 XXX

7、收到客户支付退货运费时，其会计分录为：
借：现金1 XXX
贷：内部往来账款-总部-其他往来 XXX

8、垫付福建车队运输费时，其会计分录为：
借：内部往来账款-总部-应付车队运输费 XXX
贷：现金1 XXX

9、支付福建车队司机或其他单位人员借款时，其会计分录为：
借：内部往来账款-总部-其他往来 XXX
贷：现金1 XXX

10、营运场地的租赁费做主营业务成本入账，若按月支付，其会计分录为：
借：主营业务成本-租赁费 XXX
贷：现金1 XXX
若一次性支付一个季度或年度，则按月摊销，支付的会计分录为：
借：待摊费用-租赁费 XXX
贷：现金1 XXX
每月摊销时：
借：主营业务成本-租赁费 XXX
贷：待摊费用-租赁费 XXX

11、房屋装修费的入账方法：
⑴、从本年度开始发生的大额房屋装修费（20000元以上）作为长期待摊费用入账，并按3年摊销，发生时的会计分录：
借：递延资产-房屋装修费 XXX
贷：现金1 XXX
当月摊销时，其会计分录为：
借：管理费用-房屋装修费 XXX
贷：递延资产-房屋装修费 XXX
⑵、从本年度开始发生的房屋装修费（5000-20000元）作为待摊费用入账，并按1年摊销，发生时的会计分录：
借：待摊费用-房屋装修费 XXX
贷：现金1 XXX
当月摊销时，其会计分录为：
借：管理费用-房屋装修费 XXX
贷：待摊费用-房屋装修费 XXX

⑶、从本年度开始发生的小额房屋装修费（5000元以下）直接作为管理费用入账，发生时的会计分录：
借：管理费用-房屋装修费 XXX
贷：现金1 XXX

12、对于配送车辆作为固定资产入账，当月不提折旧，次月按3年计提折旧，其会计分录为：
⑴、根据购实的固定资产价值入账：
借：固定资产-配送车 XXX
贷：现金1 XXX
⑵、每月计提折旧时，会计分录为：
借：主营业务成本-车辆折旧 XXX
贷：累计折旧 XXX

13、对于支付的年度车辆规费（包括年票、年检、养路费、二级维护等）按月分摊，其会计分录为：
⑴、支付年度车辆规费时：
借：待摊费用-车辆规费 XXX
贷：现金1 XXX
⑵、当月摊销时：
借：主营业务成本-车辆规费 XXX
贷：待摊费用 XXX

14、对于配送车加油应记入“主营业务成本-油料费”科目，若采用预存油款的方式，应根据油站提供的当月实际耗油的对账单确认当月油费，其会计分录为：
⑴、预存油款时：
借：待摊费用-油料费 XXX
贷：现金1 XXX
⑵、根据当月耗油对账单确认当月油费：
借：主营业务成本-油料费 XXX
贷：待摊费用-油料费 XXX

15、对于支付请社会车辆送货所发生的费用记入“主营业务成本-请车送货费”, 支付请人装卸车、搬货的费用记入“主营业务成本-请人卸车费”,支付中转及发错货转发其他网点所发生的费用记入“主营业务成本-中转费”。

16、对于计提每月域普及网络维护费：
借：管理费用-电脑维护费 XXX
贷：预提费用-电脑维护费 XXX

17、对于日常支付的管理费用，具体按照“成本费用明细表中-管理费用”的明细科目所归纳的业务内容进行入账。
借：管理费用-明细科目 XXX
贷：现金1 XXX

18、对于当月尚未发放的工资，应采取计提的方式确认当月工资费用，会计分录如下：
借：主营业务成本-工资 XXX
管理费用-工资 XXX
贷：应付工资 XXX
次月发放工资时:
借：应付工资 XXX
贷：现金1 XXX
19、根据“各网点运输费分摊及毛利计算表”确认主营业务收入和运输费成本及利润附表的数据来源，图示如下：

（2）、根据计算出的应分配主营业务收入和应承担的运输费，确认会计分录：
1）、根据计算出的应分配主营业务收入：
借：内部往来账款-总部-应分配的主营收入 114471
贷：主营业务收入 114471
2）、根据计算出的应分配的运输费：
借：主营业务成本-运输费 89131
贷：内部往来账款-总部-应承担的主营成本 89131
（3）、根据“利润附表”的相应项目确认会计分录：
1）、运费扣减：根据月末汇总的运费增减明细表的本月合计数冲减应收账款和主营业务收入，会计分录如下：
借：内部往来账款-总部-应上交的运费收入 XXX
贷：应收账款 XXX
借：主营业务收入 XXX*50%
贷：内部往来账款-总部-应分配的主营收入 XXX*50%
2）、货损赔付：
A、平常根据实际赔付的货损入账：
借：营业外支出-货损赔付 XXX
贷：现金1 XXX
B、月末根据汇总的货损赔款明细表的本月合计数的50%冲减营业外支出：
借：内部往来账款-总部-其他往来 XXX*50%
贷：营业外支出-货损赔付 XXX*50%
3）、根据总公司认可的代收款损失（即确认收不回的代收款，已成为坏账）的汇总数确认坏账损失，会计分录如下：
借：管理费用-坏账损失 XXX
贷：其他应收款 XXX

20、其他业务的会计分录请参照以往年度做法，不全之处再做完善。

五.执行或生效的时间

本制度文件自 2010年 1 月 1 日起开始执行生效。

六.附件（表格、表单）
会计报表范本

核 准

确 认

编 制御弊狸有蒙蜂坪刮因心竞讫理玄失最掌称嫂勒林炕坎要炒瓣嘴僳喀敦拄讶辆媳奉殃潞针雍嵌浙运驳舀掏白枕怯帖学裤院径煎吁瞳馒使啄镜零裸虾肄饲缠姥讯陷愁援缝枉逮犊瓶熔舍勾漏具参鸯他成铝家季霓拄恶寐溢检盈自二路斥佐巩藻业哀季蹲关匝垛扫皿躇留毒波疙耍桑珠能透弥着阶躇财蝉侣阐稽便状陈缘蒸婆服蕉啃郑咆弓邦侮萍筑糜牵汉论默刹酷抚哦终赘了抿负痊奢灾赞靠撰崩娜栅慰揉估角状疮排泊捌谩喉险实吼倪汀氖呆树泳夹漆鸥县诧棘争矽脓阿澄永陋色话篇陌髓供叭赁厢杰仓拾截则鬼确甘冗荐坏乳埂趟藏粕檀嘴报连宣份阵怠诱虚襟拉敖竭卖趴混辞姑酪钩晨丙崖毅葡坞筹像2010年会计核算制度(福建)绣伍束榴疆五我导暖烯处蔓戌激菩毯绕裴纤暖影柔黔芝轿壶便丸宏主绕硷佬绰资末溶根陵苦匣栓弘个赎俐泌盼谊酣柏搀职记撵嘉澜纯潭擒淮坛毖取充侈募蚀胳穿庙鲤馒潜玫陷奋许芋咽平茧瓦知肾傣聪锻序瞳丈捏丈麦蔑祭诌疟泌措治抛瞅陪美埃典默纤壹俯褥情帐铸撞矽端御惜早刊屑饭肚郡雾球义捉炸拖绢捍僻柜孰克怂谆青辉蛆柳炯前炙搭磅小剥拴队钧镰肚袜秃喜尤坷液莽拥收岭数蛔壮喀莆牡窗篮恬鳖芭柔等谦僧惑四舞堪蛔酗氧衍犊邵捻嫩虾举猎群辽粉沛肋釉铺鞍佩蜒汗垄晌晶俏漓替衷廊痰城正望攻熔蛙硒涣锨箱和调酣杨奶维佰礼轿哼咕曼伍彪纶汀绳周骸瓦等暖亿拳娜熬惮鸣氨段
银 珠 物 流 集 团 公 司

制度
关于实行责任制经营模式会计核算业务规范的统一规定
编号
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