国际物流报关培训教材.pptx

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国际物流报关,国际物流报关培训教材,第1页,海关报关,报关,:,是指进出境运输工具责任人、进出口货物收发货人、进出境物品全部些人或者他们代理人向海关办理运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其它物品进出境手续及相关手续全过程。,报关程序,分为申报、查验、征税和放行四个基本步骤。,国际物流报关培训教材,第2页,报关操作流程,委托预录入单位进行报关单录入发送电子数据审单中心集中审单接收回执打印书面报关单现场递交书面单据（送单）海关接单海关查验（非必须步骤）海关征税企业缴纳税费海关放行企业提取或装运货物,。,国际物流报关培训教材,第3页,企业提前电子申报,集中审单,接单审核,/,税费处理,企业申请办理放行,货,物,运,抵,前,货,物,运,抵,后,报关单电子数据审结后，海关通知企业递交纸质报关单证，并将企业申报信息发送港务部门,出,口,港务部门向海关传输货物到港及堆位信息,非查验货物放行,出口船舶放行,查验货物放行,出口货物装船发运后，港务部门向海关发送船舶装货,信息,国际物流报关培训教材,第4页,报关程序一：进出口货物申报,申报,，进出口货物收、发货人或者他们代理人，在货物进出口时，应在海关要求期限内，按海关要求格式填写进出口货物报关单，随附相关货运、商业单据，同时提供同意货物进出口证件，向海关申报并申请查验、放行过程,国际物流报关培训教材,第5页,报关程序一：进出口货物申报,注：,申报人必须对所汇报内容真实准确性负法律责任行为。申报是否，包含是否如实申报，是区分走私与非走私主要界限之一,国际物流报关培训教材,第6页,报关程序一：进出口货物申报,申报资格：,必须是经海关审核准予注册专业报关企业、代理报关企业和自理报关企业及其报关员才能够进行申报。,经同意有进出口贸易经营权企业；中外合资、合作经营企业及外商独资企业；经海关认可，直接办理进出口手续经营对外加工、装配和中小型赔偿贸易企业；,报关业务，应由报关企业和代理报关企业指派专员即报关员办理。报关员必须经海关培训、考评合格并取得由海关颁发,报关员证,才能够从事报关工作,。,国际物流报关培训教材,第7页,报关程序一：进出口货物申报,申报时间与期限：,报关期限是指货物运到口岸后，法律要求收发货人或其代理人向海关报关时间限制。,国际物流报关培训教材,第8页,报关程序一：进出口货物申报,1.,进口货物申报时间与期限,进口货物报关期限为自运输工具申报进境之日起,14,日内。进口货物收货人或其代理人超出,14,天期限未向海关申报，由海关征收滞报金。滞报金日征收金额为进口货物到岸价格,0.5,。,国际物流报关培训教材,第9页,报关程序一：进出口货物申报,进口货物滞报金期限起算日期,：运输工具申报进境之日起第,15,日；邮运滞报金起收日期为收件人接到邮局通知之日起第,15,日。转关运输滞报金起收日期有两个：一是运输工具申报进境之日起第,15,日，二是货物运抵指运地之日起第,15,日。两个条件只要到达一个，即征收滞报金。假如两个条件均到达则要征收两次滞报金。,国际物流报关培训教材,第10页,报关程序一：进出口货物申报,进口货物自运输工具申报进境之日起超出,3,个月还没有向海关申报，其进口货物由海关提取变卖处理。假如属于不宜长久保留，海关可依据实际情况提前处理。变卖后所得价款在扣除运输、装卸、储存等费用和税费后还有余款，自货物变卖之日起,1,年内，经收货人申请，给予发还；逾期无人申领，上缴国库。,国际物流报关培训教材,第11页,报关程序一：进出口货物申报,2.出口货物申报时间与期限,根据海关法同条要求，出口货物发货人除海关特准外，应该在装货二十四小时以前向海关申报。至于装货二十四小时以前到什么程度，是3天、5天，还是1个月，可由报关人视口岸仓储能力自定，海关一般不予过问。,国际物流报关培训教材,第12页,报关程序一：进出口货物申报,申报地点：,依据现行海关法规要求，进出口货物报关地点，应遵照以下三个标准。,1.,进出境地标准,在普通正常情况下，进口货物应该由收货人或其代理人在货物进境地向海关申报，并办理相关进口海关手续；出口货物应该由发货人或其代理人在货物出境地向海关申报，并办理相关出口海关手续。,国际物流报关培训教材,第13页,报关程序一：进出口货物申报,2.,转关运输标准,因为进出口货物批量、性质、内在包装或其它一些原因，经收发货人或其代理人申请，海关同意，进口货物也能够在设有海关指运地，出口货物地能够在设有海关启运地向海关申报，并办理相关进出口海关手续。这些货物转关运输，应该符合海关监管要求，必要时，海关能够派员押运。,国际物流报关培训教材,第14页,报关程序一：进出口货物申报,3.,指定地点标准,经电缆、管道或其它特殊方式输送进出境货物，经营单位应该按海关要求定时向指定海关申报并办理相关进出口海关手续。,国际物流报关培训教材,第15页,报关程序一：进出口货物申报,申报单证,1.,由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入后打印报关单；,2.,进口货物属于国家限制或控制进口，应交验对外经济贸易管理部门签发进口货物许可证或其它同意文件；,3.,进口货物发票、装箱单（装箱清单）；,4.,进口货物提货单（或运单）；,5.,减税、免税或免验证实文件；,国际物流报关培训教材,第16页,报关程序一：进出口货物申报,6.,对应实施商品检验、文物判定、动植物检疫、食品卫生检验或其它受管制进口货物还应交验相关主管部门签发证实；,7.,海关认为必要时，能够调阅贸易协议、原产地证实和其它相关单证、账册等；,8.,其它相关文件。,国际物流报关培训教材,第17页,报关程序一：进出口货物申报,出口货物报关时需提供单证,：,1.,由报关员自行填写或由自动化报关预录入人员录入打印报关单一式多份,2.,出口货物属于国家限制出口或配额出口应提供许可证件或其它证实文件；,3.,货物发票、装箱清单、协议等；,4.,商检证实等；,5.,对方要求产地证实；,6.,出口收汇核销单（指创汇企业）；,7.,其它相关文件,国际物流报关培训教材,第18页,报关程序二：进出口货物查验,查验,是指海关在接收报关单位申报后，依法为确定进出境货物性质、原产地、货物情况、数量和价值是否与货物申报单上已填报内容相符，对货物进行实际检验行政执法行为。,国际物流报关培训教材,第19页,报关程序二：进出口货物查验,一、,海关查验目标,1,、是经过查对实际进出口货物与报关单证来验证申报步骤所申报内容是否一致，经过实际查验发觉申报审单步骤所不能发觉有没有瞒报、伪报和申报不实等走私违规情事或其它问题。,2,、是经过查验能够验证申报审单步骤提出疑点，为征税、统计和后续管理提供可靠监管依据,。,国际物流报关培训教材,第20页,报关程序二：进出口货物查验,二、查验地点,海关查验货物，,普通在海关监管区内口岸码头、车站、机场、邮局或海关其它监管场所进行,，对进出口大宗散装货、危险品、鲜活商品、落驳运输货物，经进出口收发货人申请，海关也可结合装卸步骤，在,作业现场给予查验放行,。在特殊情况下，经进出口收发货人或其代理人申请，海关审核同意，,也可派员到要求时间和场所以外工厂、仓库或施工工地查验货物。,国际物流报关培训教材,第21页,报关程序二：进出口货物查验,查验方法：,对进出口货物查验方法有三种：,彻底查验、抽查、外形查验方法；,彻底查验方法,抽查方法,外形查验方法,国际物流报关培训教材,第22页,报关程序二：进出口货物查验,货物查验统计,1,、它能为海关征税、统计和后续管理以及开具,进（出）口货物证实书,提供可靠依据，,2,、是查处走私违规案件、处理纳税争议有力证据。,国际物流报关培训教材,第23页,报关程序三：进出口货物关税计征,进口商品税征制度,1,、征税作用,（,1,）调整国内外产品税收负担差异，使进口产品与国内产品同等纳税，平衡国内外产品税负，为国内外产品创造一个公平竞争环境。,（,2,）能够抑制盲目进口，节约使用外汇，保护国内生产。,2,、征税标准,我国对进口产品实施与国内产品同等征税标准，即在增值税和消费税上按相同税目和税率征税。,国际物流报关培训教材,第24页,报关程序三：进出口货物关税计征,3,、征税范围和对象,（,1,）增值税,增值税是对纳税人生产经营活动增值额征收一个间接税。,依据,增值税暂行条例,要求，凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进口货物单位和个人，为增值税纳税义务人。,国际物流报关培训教材,第25页,报关程序三：进出口货物关税计征,（,2,）消费税,依据,消费税条例,要求，我国纳入消费品征税范围进口商品共,11,种。,依据,消费税暂行条例,要求，消费税纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品单位和个人。,国际物流报关培训教材,第26页,征税税目和税率,（进口商品国内税征税一览表）,税目,税率,适用对象,增值税,基本税率（,17%,）,纳税人销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务,低税率（,13%,）,纳税人销售或者进口粮食和食用植物油、农业成品、图书、报纸、杂志等,19,种货物,零税率,纳税人出口货物,消费税,百分比税率,（3-45%）,定额税率,烟、酒等价格差异较大、计量单位难以规范应税商品,黄酒、啤酒、汽油、柴油,国际物流报关培训教材,第27页,报关程序三：进出口货物关税计征,小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得销售额，按照要求适用征收率（商业为,4%,，其它行业为,6%,）计算应纳增值税税额。,国际物流报关培训教材,第28页,报关程序三：进出口货物关税计征,1,、完税价格,进口货物完税价格以海关审定以实际成交价格为基础到岸价格为完税价格，到岸价格包含货价加上货物运抵中华人民共和国关镜内输入地点起卸前包装费、运费、保险费和其它劳务费等，,国际物流报关培训教材,第29页,报关程序三：进出口货物关税计征,小规模纳税人,？,对一些经营规模较小，会计核实不健全单位和个人，称为,小规模纳税人,。详细标准为：,（）从事货物生产或提供给税劳务纳税人，年应征增值税销售额在万元以下；,（）从事货物批发或零售纳税人，年应税销售额在万元以下。,国际物流报关培训教材,第30页,报关程序三：进出口货物关税计征,主要免税要求,农业生产单位和个人销售自产初级农业产品；来料加工复出口货物；国家勉励发展外商投资项目和国内投资项目标投资总额之内进口自用设备；向社会收购古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助进口物资和设备；残疾人组织直接进口供残疾人专用物品，能够免征增值税。,国际物流报关培训教材,第31页,报关程序三：进出口货物关税计征,应纳税额计算,（,1,）增值税,增值税税额计算方法是，纳税人进口货物按照组成计税价格和要求税率计算应纳税额。,计算公式为：,组成计税价格,=,关税完税价格,+,关税,+,消费税,应纳税额,=,组成计税价格,增值税税率,国际物流报关培训教材,第32页,报关程序三：进出口货物关税计征,比如，某进出口企业当月进口一批货物，海关审定关税完税价格为,700,万元，该货物关税税率为,10%,，增值税税率为,17%,。请计算该企业进口货物应纳增值税额。,(1,）组成计税价格,700,十,70010%=770,（万元）。,(2,）进口货物应纳增值税,=77017%=130.9,万元）。,国际物流报关培训教材,第33页,报关程序三：进出口货物关税计征,新达进出口企业（普通纳税人）1月份报关进口计算机600台，每台关税完税价格为4 000元，进口关税税率60%。已缴纳进口关税和海关代征增值税，并已取得增值税完税凭证。当月销售出其中300台，不含税售价每台8 000元。依据以上资料，该企业当月进口步骤和销售步骤应纳增值税额为多少？,国际物流报关培训教材,第34页,报关程序三：进出口货物关税计征,(1,）进口步骤应纳税额,(4 000,4 000 60%)17%600=652 800,（元）。,(2,）销售步骤应纳税额,8 00017%300,一,652 800,-244 800,（元）。,当月销项税额小于进项税额，不足抵扣，其差额,244 800,元结转下期继续抵扣，本期应纳增值税额为零。,国际物流报关培训教材,第35页,报关程序三：进出口货物关税计征,某进出口企业（增值税普通纳税人）3月报关进口液晶电视机200台，每台关税完税价格为1元，进口关税税率为60%。已交进口关税和海关代征增值税，并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台24000元全部售出。依据以上资料，计算该企业当月进口步骤和销售步骤应纳增值税额。,国际物流报关培训教材,第36页,报关程序三：进出口货物关税计征,解：（,1,）进口步骤应纳税额计算 组成计税价格,=,（,1+160%,）,200=3840000,元 应纳税额,=3840000X17%=652800,元（,2,）销售步骤应纳税额计算 应纳税额,=2400017%200-652800=163200,国际物流报关培训教材,第37页,报关程序三：进出口货物关税计征,（,2,）消费税,实施从价定率方法应税消费品应纳税额计算方法是，按照组成计税价格计算应纳税额。,计算公式为：,关税完税价格,+,关税,组成计税价格,=,1,消费税税率,消费税应纳税额,=,组成计税价格,适用税率,国际物流报关培训教材,第38页,报关程序三：进出口货物关税计征,实施从量定额方法应税消费品应纳税额计算公式是：,应纳税额,=,应税消费品数量,x,消费税单位税额,国际物流报关培训教材,第39页,报关程序三：进出口货物关税计征,某外贸进出口企业进口商品一批,到岸价格为,50 000,元,关税率为,200%,消费税率为,50%,计算该批商品应纳增值税,?,国际物流报关培训教材,第40页,报关程序三：进出口货物关税计征,出口商品退税制度,1,、出口退税含义,出口退税是指在国际贸易中一个国家或地域对已报关离境出口货物，由税务机关依据本国税法要求，将其在出口前生产和流通各步骤已经缴纳国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业一项税收制度。,2,、出口退税意义与作用,（,1,）出口退税是依据出口商品零税率标准所采取一项勉励出口贸易办法。,国际物流报关培训教材,第41页,报关程序三：进出口货物关税计征,（,2,）,出口货物以不含税价格进入国际市场，增强了在国际市场上竞争能力，并防止对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。,3,、出口退税管理,（,1,）出口退税标准,依据零税率标准，国家对,“,先征后退,”,出口货物实施了,“,征多少、退多少，未征不退和彻底退税,”,退税标准。,国际物流报关培训教材,第42页,报关程序三：进出口货物关税计征,（,2,）出口退税方法,对普通贸易项下出口货物，实施,“,先征后退,”,和,“,免、抵、退,”,两种管理方法。,（,3,）出口退税范围,出口退税企业范围,出口产品退税标准上应将所退税款全部退还给主要负担出口经济责任出口企业，详细为经营出口业务企业，代理进出口业务活动中代理出口企业，特定出口企业和外商投资企业。,国际物流报关培训教材,第43页,报关程序三：进出口货物关税计征,出口退税产品范围,对出口产品，凡属于已征或应征增值税、消费税产品，除国家明确要求不予退税外，均给予退还已征税款或免征应征税款。,(4),出口退税税种,出口产品应退税种为增值税和消费税。,(5),出口退税税率,计算出口货物应退税额增值税税款税率，应依据,增值税暂行条例,要求,17,和,13,执行。,国际物流报关培训教材,第44页,报关程序三：进出口货物关税计征,计算出口货物应退消费税税款税率或单位税额，依,消费税条例,所附,消费税税目、税率,(,税额,),表,执行。,以上是出口退税法定税率，但在实际执行过程中，国家依据财政平衡情况和发展出口贸易需要，曾屡次调整出口退税率,国际物流报关培训教材,第45页,报关程序四：进出口货物放行,海关对进出口货物报关，经过审核报关单据、查验实际货物，并依法办理了征收货物税费手续或减免税手续后，在相关单据上签盖放行章，货物全部些人或其代理人才能提取或装运货物。此时，海关对进出口货物监管才算结束。,国际物流报关培训教材,第46页,