资源描述
《财务会计实训教程》(第三版)参考答案
实训一
12月初库存现金 1800
银行存款 386780
应收账款 656090
其他应收款 168000
(1) 补备用金:
借:其他应收款——备用金 800 (付1)
贷:银行存款 800
(2)确认坏账:
借:坏账准备 2 000 (转1)
贷:应收账款 2000
(3)办理银行汇票:
借:其他货币资金——银行汇票存款 180000 (付2)
贷:银行存款 180000
(4)预付货款:
借:预付账款——宝山钢铁厂 178000 (付3)
贷:银行存款 178000
(5)委托收款销售:
借:应收账款——海滨专用设备公司 132471 (转2、付4)
贷:主营业务收入 111800
应交税费——应交增值税(销项税额) 19006
银行存款 1665
(6)购料:
借:原材料 127 920 (转3)
应交税费——应交增值税(进项税额) 21 746.40
贷:其他货币资金 149666.40
借:银行存款 30333.60 (收1)
贷:其他货币资金 30333.60
(7)收到货款:
借:银行存款 132471 (收2)
贷:应收账款——海滨专用设备公司 132471
(8)存款利息:
借:银行存款 5826.50 (收3)
贷:财务费用 5826.50
(9)支付本月电话费:
借:管理费用 3784.56 (付5)
贷:银行存款 3784.56
(10)报销:
借:管理费用 277.60 (付6)
制造费用 416.40
应交税费——应交增值税(进项税额) 117.98
贷:库存现金 811.98
(11)坏账准备:
项目
账面余额
比例
应计提数
已提数
补提金额
应收账款
654 090
2%
13081.8
13121.8
-40(应转回)
借:坏账准备 40
贷:资产减值损失 40 (转4)
应收账款= 656090 - 2000 + 132471 – 132471 = 654 090(元)
其他应收款= 168000 + 800 =168 800(元)
库存现金= 1800 -811.98=988.02(元)
银行存款=386780- 800– 180000–178000 -1665+ 30333.60 + 132 471 + 5826.50 – 3784.56
=191 161.54(元)
期末坏账准备贷方余额=13081.8元
实训二
(1)领料业务见(12)。
(2)购料:
借:在途物资——电解铜板 257 630
应交税费——应交增值税(进项税额)(43690+55) 43 745
贷:银行存款 301 375 (付1)
注:装卸费取得的是增值税普通发票,进项税额不得抵扣。
借:原材料——电解铜板 257 630
贷:在途物资——电解铜板 257 630 (转1)
(3)材料未到达
借:在途物资——电解铜板(206000+800÷(8+20)×12) 206320
——电解铝锭(188400+800÷(8+20)×8) 188880
应交税费——应交增值税(进项税额)(67048+88) 67136
贷:银行存款 462336 (付2)
(4)(5)(6)领料业务见(12)。
(7)验收入库:
借:原材料——轴承 5520
——电解铜板 161800
贷:在途物资——轴承 5520
——电解铜板 161800 (转2)
(8)领料业务见(12)。
(9)购料:
借:在途物资——轴承 1400
应交税费——应交增值税(进项税额) 238
贷:银行存款 1638 (付3)
借:原材料——轴承 1400
贷:在途物资——轴承 1400 (转3)
(10)验收入库(6月7号):
借:原材料——电解铜板(206320-12875) 193445
——电解铝锭 188880
其他应收款——江东站 15063.75
贷:在途物资——电解铜板 206320
——电解铝锭 188880
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2188.75 (转4)
(11)
账实对比表
单价(月末一次加权平均)
数量
①电解铜板 25143.11
40-15+10-5-10+8+7.5=35.5(千克)
②电解铝锭 15 732.72
38-20-3-10+12=17(千克)
③轴承 137.13
30-20+40-8+10=52(套)
加权平均单价:
电解铜板=(1033999+257630+193445+161800)÷(40+10+7.5+8)=25143.11
电解铝锭=(597756+188880)÷(38+12)=15732.72
轴承=(4050+5520+1400)÷(30+40+10)=137.13
单价
实存
账存
盈
亏
备注
数量
金额
数量
金额
①
25 143.11
35
880 008.5
35.5
892 580
0.5
12571.56
盘点错误
②
15 732.72
17
267 456
17
267 456
③
137.13
42
5 758.2
52
7 129.2
10
1371.3
经营损失
借:待处理财产损溢 1371.3
贷:原材料 1371.3 (转5)
借:管理费用 1371.3
贷:待处理财产损溢 1371.3 (转6)
(12)发料凭证 (1,4,5,6,8)
生产领用电解铜板——30千克
生产领用电解铝锭——33千克
修理领用轴承——28套
借:生产成本(30×25143.11+33×15732.72) 1 273 473.06
管理费用(28×137.13) 3839.64
贷:原材料——原料及主要材料 1 273 473.06
——修理备件 38 389.64 (转7)
(13)
实际成本
可变现净值
预计跌价
电解铜板
892580.7
900000
0
电解铝锭
267 456.24
426060
0
轴承
5 759.06
5700
59.06
借:资产减值损失——计提的存货跌价准备 59.06
贷:存货跌价准备 59.06 (转8)
1033999+257630+193445+161800-30×25143.11=892 580.7(元)
597756+188880-33×15732.72=267 456.24(元)
4050+5520+1400-3839.64-1371.3=5759.06(元)
实训三
(1) 购置不需安装的设备
借:固定资产——程控交换机 200 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000
贷:银行存款 234 000 (付1)
(2) 改扩建
借:在建工程 99 200
贷:工程物资 99 200 (转1)
(3) 购置需安装设备
借:在建工程——热拉机 63 188
应交税费——应交增值税(进项税额) 10 741.96
贷:银行存款 73 929.96 (付2)
借:在建工程——热拉机 15170.53
应交税费——应交增值税(进项税额) 1668.76
贷:银行存款 16 839.29 (付3)
借:固定资产 78358.53
贷:在建工程 78358.53 (转2)
(4) 有偿转让
借:固定资产清理 41 600
累计折旧——简易仓库 78 400
贷:固定资产——简易仓库 120 000 (转3)
(5) 支付清理费
借:固定资产清理 2 500
贷:银行存款 2 500 (付4)
(6) 收到赔款
借:银行存款 39 520
贷:固定资产清理 39 520 (收1)
(7)借:营业外支出 4 580
贷:固定资产清理 4 580 (转4)
(8)计提折旧
借:制造费用——针织分厂 20 501
——印染车间 2 781
生产成本——辅助生产成本 3 656
管理费用 5 553
贷:累计折旧 32 491 (转5)
(9)结转盘亏
借:待处理财产损溢 3 000
贷:固定资产——车床 3 000 (转6)
借:营业外支出 3 000
贷:待处理财产损溢 3 000 (转7)
(10)计提减值
借:资产减值损失 40 000
贷:固定资产减值准备 40 000 (转8)
实训四
(1) 划出资金:
Dr:其他货币资金 200 000
Cr:银行存款 200 000 (付1)
(2) 购买股票:
Dr:交易性金融资产——成本(新潮实业) 100 000
投资收益 105
Cr:银行存款 100 105 (付2)
(3) 出售:
Dr:银行存款 115 205.12
Cr:交易性金融资产——成本(新潮实业) 80 000
投资收益 35205.12 (收1)
(4) 出售:
Dr:银行存款 31 934
投资收益 1 666
Cr:交易性金融资产——成本(齐鲁石化)(50400÷3×2) 33 600 (收2、转1)
(5)期末(6月30日):
投资项目
持有股份数
单位市价
账面成本
市价总额
公允价值变动损益
新潮实业
1000
19.80
20 000
19 800
-200
齐鲁石化
1000
17.00
16 800
17 000
+200
Dr:公允价值变动损益(新潮实业) 200
Cr:交易性金融资产——公允价值变动(新潮实业) 200 (转2)
Dr:交易性金融资产——公允价值变动(齐鲁石化) 200
Cr:公允价值变动损益(齐鲁石化) 200 (转3)
(6)长期股权投资减值准备(6-30):
投资项目
持有股份数
账面价值
预计可收回金额
“长期股权投资减值准备”账户已有余额
应提取金额
南山实业
5000
200 000
185 000
10 000
5 000
Dr:资产减值损失(南山实业) 5 000
Cr:长期股权投资减值准备 5 000 (转4)
(7)购入股票(权益法):
Dr:长期股权投资——九江化纤(成本) 4 505000
Cr:银行存款 4 505000 (付3)
(8)购入股权:
Dr:交易性金融资产——齐鲁石化(成本) 60 000
投资收益 64
Cr:银行存款 60 064 (付4)
(9) 占南山实业5%,采用成本法,不做处理。
占九江化纤40% 采用权益法:
Dr:长期股权投资——九江化纤(损益调整)((1 200 000-500 000)×40%)280 000
Cr:投资收益 280 000(转5)
(10)国债利息
Dr:持有至到期投资——国库券 6 000
Cr:投资收益(100000×6%) 6 000 (转6)
(11)期末(12月31日)
投资项目
持有股份数
账面成本
市价总额
公允价值变动损益
新潮实业
1 000
19 800
20 000
200
齐鲁石化
5 000
77000
75 000
-2000
Dr:交易性金融资产——公允价值变动(新潮实业) 200
Cr:公允价值变动损益(新潮实业) 200 (转7)
Dr:公允价值变动损益(齐鲁石化)2 000
Cr:交易性金融资产——公允价值变动(齐鲁石化)2000 (转8)
(12)期末(12月31日)
投资项目
持有股份数
账面成本
市价总额
已有金额
应提金额
南山实业
5 000
185 000
195 000
15 000
不转回
九江化纤
500000
4785000
4 900 000
—
不计提
实训五
(1)取得短期借款
Dr:银行存款——工行 500 000
Cr:短期借款 500 000 (收1)
(2)取得基建借款
Dr:银行存款——建行 1 200 000
Cr:长期借款——本金 1 200 000 (收2)
(3)计提短期借款利息
Dr:财务费用 960
Cr:应付利息——工行 (400000×2.4‰) 960 (转1)
Dr:财务费用 1000
Cr:应付利息——工行(500000×2‰) 1000 (转2)
(4)支付利息
Dr:应付利息——工行 2 880
Cr:银行存款 2 880 (付1)
(5)偿还本金
Dr:短期借款——工行 400 000
Cr:银行存款 400 000 (付2)
(6)发行企业融资债券
Dr:其他应收款?
10 000 000
Cr:应付债券——面值 10 000 000 (转3)
(7)Dr:银行存款 10 000 000
Cr:其他应收款 10 000 000 (收3)
(8)支付手续费
Dr:在建工程 120 000
Cr:银行存款 120 000 (付3)
(9)支付利息
Dr:财务费用 2000
应付利息——工行 1000
Cr:银行存款 3000 (付4)
(10)计提本年度应付债券利息:
固定资产购置债券:
Dr:财务费用 256 000
在建工程(6 000 000×4.8%÷12×6) 144 000
Cr:应付债券——应计利息(10000000×4.8%÷12×10) 400 000 (转4)
(11)新车间基本建设借款利息
资本化金额=1 200 000×5%×9/12=45 000(元)
费用化金额=1 200 000×5%×3/12=15 000(元)
Dr:在建工程 45 000
财务费用 15 000
Cr:长期借款——应付利息 60 000 (转5)
(12)12月份应付职工薪酬
Dr:生产成本 695 000
制造费用 278 000
管理费用 417 000
销售费用 208 500
在建工程 139 000
Cr:应付职工薪酬——工资 1 250 000
——医疗保险费 125 000
——养老保险费 150 000
——失业保险费 25 000
——住房公积金 131 250
——工会经费 25 000
——职工教育经费 31 250 (转6、转7)
10% 12% 2% 10.5% 2% 2.5%
6905000元=(500 000+50 000+60 000+10 000+52 500+10 000+12 500)
278 000元=(200 000+20 000+24 000+ 4 000+ 21 000+ 4 000+ 5 000)
417 000元=(300 000+30 000+36 000+ 6 000+ 31 500+ 6 000+ 7 500)
208 500元=(150 000+15 000+18 000+ 3 000+ 15 750+ 3 000+ 3 750)
139 000元=(100 000+10 000+12 000+ 2 000+ 10 500+ 2 000+ 2 500)
实训六
(1)增资:
Dr:银行存款1 000 000
固定资产——发电机 3 000 000
——剪材机 2 000 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 850 000
Cr:股本 5 000 000
资本公积——资本溢价 1 850 000 (收1、转1)
(2)接受捐赠:
Dr:固定资产——客车 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000
Cr:营业外收入 117 000 (转2)
(3)转增股本:
Dr:资本公积 2 000 000
盈余公积 3 000 000
Cr:股本 5 000 000 (转3)
实训七
(1)销售商品:
Dr:应收票据 102 960
Cr:主营业务收入——空调ZCY 70 000
——风扇SOD 18 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 14 960 (转1)
(2)预收款:
Dr:银行存款 74 880
Cr:预收账款——滨江市海天饭店 74 800 (收1)
(3)赊销 :
Dr:应收账款——龙海华联商厦 46 800
Cr:主营业务收入——风扇SOD 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (转2)
(4)托收:
Dr:应收账款——大连百货 124 349
Cr:主营业务收入——空调ZCY 105 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 850
银行存款 1 499 (转3、付1)
(5)收到货款:
Dr:银行存款 45 864
财务费用 936
Cr:应收账款——龙海华联商厦 46 800 (转4、收2)
(6)售废旧物资:
Dr:库存现金 2 200
Cr:其他业务收入 2 200 (收3)
(7)Dr:银行存款 74880
预收账款 74 880
Cr:主营业务收入——空调QEW 128 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 21 760 (收4,转5)
(8)结转成本:
Dr:主营业务成本 292 000
Cr:库存商品——空调ZCY 150 000
——风扇SOD 42 000
——空调QEW 100 000 (转6)
实训八
纳税调整项目金额:
应纳税所得额=3000000-17400(利息)
+70200(捐赠支出)
+(21560+1540+10000)(罚款支出)
+165 000×40%(招待费)
+27 000(折旧费)
=3 178 900(元)
应交所得税=3 178 900×25%=794 725(元)
可抵扣暂时性差异=1 275 800-1 194 800=81 000(元)
应确认递延所得税资产=81 000×25%-13 500=6 750(元)
Dr:所得税费用 787 975
递延所得税资产 6 750
Cr:应交税费——应交所得税 794 725
实训九
1. 结转产品销售成本(资料1)
Dr:主营业务成本 380000
其他业务成本 18000
Cr:库存商品 380000
原材料 18000 (转1)
3.(1)付广告费;
Dr:销售费用 2020
应交税费——应交增值税(进项税额)121.2
Cr:银行存款 2141.2 (付1)
(2)付贷款利息:
Dr:财务费用 4447.5
Cr:银行存款 4447.5 (付2)
(3)收存款利息:
Dr:银行存款 962.5
Cr:财务费用 962.5 (收1)
(4)支付银行邮电费手续费:
Dr:财务费用 2123
Cr:银行存款 2123 (付3)
(5)付排污费:
Dr:管理费用 4998
Cr:银行存款 4998 (付4)
(6)缴纳房产税:
Dr:税金及附加 57000
Cr:应交税费——应交房产税 57000 (转2)
车船税,房产税、印花税和城镇土地使用税等原先计入管理费用的“四小税”,现在记入“税金及附加”科目。
Dr:应交税费——应交房产税
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