会计六大要素分录练习及答案(综合).doc

会计分录练习
会计六大要素练习
流动资产
1、2011年6月25日，从银行提取现金1 000元备用。
借：库存现金 1 000
贷：银行存款 1 000
2、2011年6月28日，收到S公司归还前欠货款58,500元，存入银行。
借：银行存款 58 500
贷：应收账款－S公司 58 500
3、2011年6月30日，收到B公司交来不带息商业承兑汇票一张，面值23,400元，用以偿还其所欠货款。
借：应收票据 23 400
贷：应收账款－B公司 23 400
4、2011年6月30日，企业一张面值为26,800元的无息银行承兑汇票到期，票款已收存银行。
借：银行存款 26 800
贷：应收票据 26 800
5、2011年6月15日，企业将一张面值为89,000元的银行承兑汇票到银行办理贴现，贴现利息为890元。
借：银行存款 88 110
财务费用 890
贷：应收票据 89 000
6、2011年6月3日，根据库存商品的实际情况，当月应提取坏账准备2,850元。
借：资产减值损失 2 850
贷：坏账准备 2 850
7、2011年6月30日，本期应收账款余额按比例应计提坏账准备2,100元，坏账准备账户贷方余额600元。
借：资产减值损失--坏账准备 1 500
贷：坏账准备 1 500
8、2011年6月21日，H公司因破产，应收账款23 400元无法收回，经批准确认为坏账损失。
借：坏账准备 23 400
贷：应收账款－H公司 23 400
9、2011年6月9日，向银行申请办理一份面值为30,000元的银行汇票，准备用于到外地采购商品。
借：其他货币资金－银行汇票存款 30 000
贷：银行存款 30 000
10、2011年6月23日，企业持银行汇票100，000元从PP工厂购入原材料一批（按实际成本计价），货款85,500元，增值税14,535元，另支付运杂费300元，余款以现金补付，材料已验收入库。
借：原材料 85 500
应交税费－应交增值税（进项税额） 14 535
贷：其他货币资金－银行汇票存款 100 000
库存现金 335
11、2007 年6月1日，用银行存款支付购入C公司原材料货款20,000元，支付的增值税3,400元，材料已验收入库
借：原材料 20 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400
12、2011年6月23日，公司购入原材料一批（按实际成本计价），价款59,000元，增值税10,030元，材料已验收入库，款项尚未支付。
借：原材料 59 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 10 030
贷：应付账款 69 030
13、2011年6月30日，用银行存款支付购入商品货款8,000元，增值税1,360元，商品已验收入库。
借：库存商品 8 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 1,360
贷：银行存款 9,360
14、2011年6月24日，购入商品一批，专用发票上载明货款为65,000元，增值税11,050元，全部款项已用银行存款支付，商品尚未收到（附件3张），假定按实际成本计价。
借：在途物资 65 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 11 050
贷：银行存款 76 050
15、2011年6月30日，收到上述商品，并已验收入库（附件1张）。
借：库存商品 65 000
贷：在途物资 65 000
16、2011年6月30日，现金清查中，发现账面余额比库存现金多100元，原因尚未查出。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100
贷：库存现金 100
17、2011年6月8日，现金清查中，发现库存现金较账面余额多出160元，原因尚未查出。
借：库存现金 160
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 160
18、2011年6月30日，对库存商品进行盘点，发现盘亏2,200元，原因待查（不考虑税金）。
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2 200
贷：库存商品 2 200
19、2011年6月8日经批准转销原材料意外灾害损失2,000元，已收到保险公司赔偿1,800元，款项已存入银行，其余200元转作营业外支出。
借：银行存款 1 800
营业外支出 200
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2 000
20、2011年6月27日，经批准，将原记入待处理财产损溢的库存商品盘亏2 200元，转作管理费用。
借：管理费用 2 200
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 2 200
21、2011年6月18日，经批准将已经发生的库存商品意外灾害损失6,000元转作营业外支出。
借：营业外支出 6 000
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 6 000

固定资产
1、2011年6月3日，企业购入不需安装设备一台，价值为50,000元，增值税8,500元，另支付运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，设备已交付使用。
借：固定资产 50500
应交税费—增值税（进项税） 8500
贷：银行存款 59 000
2、2011年6月5日，A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为60,000元，增值税税额为10,200元，另支付运输费1,000元，包装费2000元，款项以银行存款支付。（假设A公司属于增值税一般纳税人）
借：固定资产 63 000
应交税费---应交增值税（进项税额） 10 200
贷：银行存款 73200
3、2011年6月14日，在建工程领用库存商品，该商品计税价格为5,600元，增值税952。
借：在建工程 6 552
贷：主营业务收入 5 600
应交税费－应交增值税（销项税额） 952
4、2011年6月30日，企业一项在建工程完工，将工程款68,000元结转到固定资产。
借：固定资产 68 000
贷：在建工程 68 000
5、2011年6月23日，收到捐赠全新电脑一批，价值56,000元，已投入使用。
借：固定资产 56 000
贷：营业外收入 56 000
6、2011年6月25日，企业收到海外华侨捐赠的全新高级轿车一辆，价值为100,000元（不考虑税金）。
借：固定资产 100 000
贷：营业外收入 100 000
7、2011年6月1日，管理部门报废设备一台，原价12,000元，已提折旧8,000，将报废固定资产转入清理。
借：固定资产清理 4 000
累计折旧 8 000
贷：固定资产 12 000

无形资产
1、2011年6月28日，企业购入一项非专利技术，买价和有关费用合计120,000元，以银行存款支付。
借：无形资产 120 000
贷：银行存款 120 000
2、2011年6月28日，企业将一项专利权转让给B公司，取得转让收入160,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。
借：银行存款 160 000
贷：营业外收入 160 000
说明：此做法为推测题意。如果是出租，应贷记“其他业务收入”。

负债
1、2011年6月24日，收到P公司交来的预付货款35,100元，已存入银行。（附件1张）
借：银行存款 35 100
贷：预收账款—P公司 35 100
2、2011年6月28日，收到AAA公司交来的预付货款91 700元，已存入银行。
借：银行存款 91 700
贷：预收账款—AAA公司 91 700
3、 2010年6月30日，以银行存款支付二季度短期借款利息50,000元。
借：财务费用 50 000
贷：银行存款 50 000
4、2011年6月29日，企业向银行借入三个月期限年利率为6% 借款50,000元已收存银行。
借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
5、2011年6月30日，从银行借入3年期借款500,000元，借款已存入银行账户。
借：银行存款 500 000
贷：长期借款 500 000
6、2011年6月30日，计提应由本月负担的长期借款利息600元，该借款用于固定资产的建造，建造尚未完工。
借：在建工程 600
贷：应付利息 600
7、2011年6月30日，用银行存款偿还长期借款500,000元。
借：长期借款 500 000
贷：银行存款 500 000
8、2011年6月1日，用银行存款支付前欠B公司货款20,000元。
借：应付账款－B公司 20 000
贷：银行存款 20 000
9、2011年6月30日，用银行存款支付到期的商业承兑汇票50,000元。
借：应付票据 50 000
贷：银行存款 50 000
10、2011年6月4日，计提在建工程人员工资5,600元。
借：在建工程 5 600
贷：应付职工薪酬 5 600
11、2011年6月30日，计提职工福利费30,200元，其中生产工人福利费用20,000元，车间管理人员福利费6,800元，福利部门的福利费3,400元。
借：生产成本 20 000
制造费用 6 800
管理费用 3 400
贷：应付职工薪酬－职工福利 30 200
（注意：福利部门的福利费在管理费用中提取，如果在应付职工薪酬－职工福利中提，借贷科目相同，等于没提。）
12、2011年6月30日，以银行存款支付本月工资162,300元。
借：应付职工薪酬－工资 162 300
贷：银行存款 162 300
13、2011年6月30日，计提本期应交教育费附加为650元。
借：营业税金及附加 650
贷：应交税费－应交教育费附加 650
14、2011年6月30日，以银行存款交纳本月增值税8,000元。
借：应交税费－应交增值税（已交税金） 8000
贷：银行存款 8000
15、2011年6月30日，用银行存款交纳上月应交所得税1 300元。
借：应交税费－应交所得税 1 300
贷：银行存款 1 300
16、2011年6月30日，期末将本期已计提的所得税5,300元结转到本年利润账户。
借：本年利润 5 300
贷：所得税费用 5 300

所有者权益
1、2011年6月30日，收到李志投资人民币130,000元存入银行。
借：银行存款 130 000
贷：实收资本―李志 130 000
2、2011年6月28日，收到发展公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料经评估确认的价值为90,000元。经税务部门认定的应交增值税为15,300元。发展公司已开具了增值税专用发票。
借：原材料 90 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 15 300
贷：实收资本―发展公司 105 300
3、2011年6月30日，收到金尔公司作为资本投入的机器设备一台，价值为100,000元，设备投入安装。
借：在建工程 100 000
贷：实收资本－金尔公司 100 000
4、2011年6月24日，企业收到F公司作为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为180,000元。
借：无形资产 180 000
贷：实收资本－F公司 180 000

收入
1、2011年6月30日，销售产品一批，增值税专用发票上注明售价47,800元，增值税8,126元，款项收到存入银行。
借：银行存款 55 926
贷：主营业务收入 47 800
应交税费－应交增值税（销项税额） 8 126
2、2011年6月30日，销售商品一批，销售价款96,000元，增值税为16,320元，该批商品已经发出，货款已存入银行。
借：银行存款 112 320
贷：主营业务收入 96 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 16 320
3、2011年6月6日，企业销售产品一批给E公司，售价92,000元，增值税15,640元，商品已发出，款项尚未收到。
借：应收账款－E公司 107 640
贷：主营业务收入 92 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 15 640
4、2011年6月18日，企业采用商业承兑汇票结算方式销售商品一批，价款120,000元，增值税为20,400元，收到商业承兑汇票。
借：应收票据 140 400
贷：主营业务收入 120 000
应交税费－应交增值税（销项税额） 20 400
5、2011年6月30日，结转本月销售商品的成本62,500元。
借：主营业务成本 62 500
贷：库存商品 62 500
6、2011年6月28日，出售剩余材料一批，价款2800元，增值税476元，款项已存入银行。
借：银行存款 3 276
贷：其他业务收入 2 800
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 476
7、2011年6月30日，结转上述已售材料的成本2,060元。
借：其他业务成本 2 060
贷：原材料 2 060
8、2011年6月9日，企业向某单位出租包装物一批，收到押金1,800元，存入银行。
借：银行存款 1 800
贷：其他应付款 1 800
9、2011年6月17日，企业销售商品领用不单独计价包装物2,600元。
借：销售费用 2 600
贷：周转材料－包装物 2 600
10、2011年6月20日，领用随同产品出售不单独计价的包装物一批，价款600元。
借：销售费用 600（题意不明，如果生产车间领用，应计入“生产成本”）
贷：周转材料－包装物 600
11、2011年6月26日，销售商品领用单独计价包装物一批，包装物销售收入为5,000元，款项已存入银行（不考虑税金）。
借：银行存款 5 000
其他业务收入 5 000
13、2011年6月25日，企业向某单位出租包装物一批，收到租金6,800元，款项已存入银行。
借：银行存款 6 800
贷：其他业务收入 6 800
14、2011年6月3日，销售产品一批给G公司，含税销售价款为11,700元（增值税率为17%），该批产品已经发出，款项未收到。（附件4张）
借：应收账款---G公司 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费－应交增值税（销项税额） 1700
销售额=含税销售额/（1+税率）=11700/（1+17%）=10000元
增值税销项税额=销售额×税率=10000×17%=1700元

费用、成本和利润
1、2011年6月5日，以银行存款支付管理部门报刊费300元，车间修理费4,200元。
借：管理费用－报刊费 300（选择预置科目中恰当的明细科目）
管理费用－修理费 4 200（选择预置科目中恰当的明细科目，如果软件中管理费用无修理费，则可能要改为“制造费用－修理费”）
贷：银行存款 4 500
2、2011年6月4日，车间管理部门报销日常管理支出820元，以现金支付。
借：制造费用 820
贷：库存现金 820
3、2011年6月15日，企业管理部门修理固定资产866元，现金支付（直接列入本期期间费用），以现金付讫。
借：管理费用－修理费 866
贷：库存现金 866
4、2011年6月28日，以银行存款支付车间生产设备修理费1 020元。
借：管理费用－固定资产修理费 1 020
贷：银行存款 1 020
5、2011年6月25日，用现金支付由本月负担的生产车间设备修理费650元。
借：管理费用－修理费 650
贷：库存现金 650
6、2011年6月25日，以现金支付管理部门设备修理费800元。
借：管理费用－修理费 800
贷：库存现金 800
7、2011年6月26日，管理部门购入办公用品462元，以现金付讫。
借：管理费用－办公费 462
贷：库存现金 462
8、2011年6月30日，计提本月印花税200元。
借：管理费用－印花税 200
贷：应交税费－应交印花税 200
9、2011年6月23日，管理部门董艳出差，借支差旅费2,000元，以现金付讫。
借：其他应收款－陈敏 2 000
贷：库存现金 2 000
10、2011年6月9日，管理部门刘静报销其出差的差旅费780元，余款220元现金收讫。
借：管理费用－差旅费 780
库存现金 220
贷：其他应收款－刘静 1 000
11、2011年6月21日，管理部门李叶报销差旅费2,000元，并退回多预支差旅费现金1,000元。（共预支差旅费3,000元）（附件2张）
借：管理费用－差旅费 2000
库存现金 1000
贷：其他应收款－李叶 3 000
12、2011年6月30日，根据供电部门通知，企业本月应付电费1,080元。其中销售部门660元，行政管理部门电费420元，款项以银行存款支付元。
借：销售费用 660
管理费用 420
贷：银行存款 1 080
13、2011年6月15日，以现金支付商品展览费860元。
借：销售费用－展览费 860
贷：库存现金 860
14、2011年6月30日，销售人员报销交通费200元。
借：销售费用－交通费 200
贷：库存现金 200
15、2011年6月2日，用银行存款支付产品广告费9 000元。
借：销售费用－广告费 9 000
贷：银行存款 9 000
16、2011年6月19日，用银行存款支付本月商品保险费12,000元。
借：销售费用－保险费 12 000
贷：银行存款 12 000
17、2011年6月22日，以银行存款支付管理部门保险费1,000元。
借：管理费用－保险费 1 000
贷：银行存款 1 000
18、2011年6月2日，生产部门领用原材料48,000元，管理部门领用原材料200元。
借：生产成本 48 000（题意不甚明朗，生产用还是管理用？）
管理费用 200
贷：原材料 48 200
19、2011年6月21日，管理部门领用低值易耗品一批，价值为1 000元，假定该单位低值易耗品采用一次摊销法进行核算。
借：管理费用－低值易耗品摊销 1 000
贷：周转材料 1 000
20、2011年6月8日，以银行存款200,000元，对希望小学进行捐赠。
借：营业外支出－捐赠支出 200 000
贷：银行存款 200 000
21、2011年6月30日，以银行存款支付税款滞纳金2,560元。
借：营业外支出 2 560
贷：银行存款 2 560
22、2011年6月30日，因违反有关税收法规，以银行存款5,000元支付罚款。
借：营业外支出 5 000
贷：银行存款 5 000
23、2011年6月30日，将本期营业外支出总额4,560元，结转本年利润。
借：本年利润 4 560
贷：营业外支出 4 560
7