2022年《财会知识》.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财政部规划教材,财会知识,CAI KUAI ZHI SHI,主编,:,赵 英 孟繁金,全国中专中职学历教材,财政部规划教材,前 言,本文档是财政部规划教材,:,全国中专中职学历教材,财会知识,的,电子教案。可直接应用于课堂多媒体教学。,电子教案与,财会知识,教材配套，其教案内容、顺序进度与教材完全一致。通过视觉效果，展示教材的全部内容，并通过图案、图表揭示教材的重点和难点，图文并茂、生动形象，信息资源共享。,电子教案通过必要的纲目、图标、表示展现教材内容，详略适当，重点显著，便于教师形象教学，学生直观思考、联想和记忆，使读者在链接间流览会计知识的全貌，在点击中享受学习乐趣，使原本枯燥乏味课堂教学变得轻松有趣，降低台阶，实现最佳教学效果。,本电子教案由,财会知识,教材的作者集体制作，由于时间短，水平所限，疏漏之处在所难免，肯请读者提出宝贵意见。,编者,2015,年,5,月,财会知识,财政部规划教材,第一单元,会计概述,4,学时,第二单元,会计要素,8,学时,第三单元,账户和复式记账,12,学时,第四单元,主要经济业务核算,24,学时,第五单元,填制会计凭,证,6,学时,第六单元,登记账簿,6,学时,第七单元,编制财务会计报告,6,学时,第八单元,账务处理程序,6,学时,目,录,合计,72,学时,财会知识,财政部规划教材,第一单元,会计概述,教学目的要求：,从理论上概括掌握会计的基本概念,会计对象,会计职能,会计目标和任务,会计方法。,本章重点：,会计概念、会计对象、职能和任务、会计的目标和任务,难点提示：,会计定义及其职责，会计对象内容,课时分配：,4,学时,财会知识,财政部规划教材,第一节 会计的概念,第二节 会计的职能,第三节 会计的对象和核算内容,第四节 会计核算的前提、基础和方法,本,章,内,容,介,绍,第一单元,会计概述,财会知识,财政部规划教材,(,一,),会计以货币作为主要计量单位,(,二,),会计以合法的原始凭证为依据,(,三,),会计核算具有连续性,.,系统性,.,综合性,(,四,),会计具有一整套比较科学,.,完整的方法体系,二、会计特点,第一节,会计的概念,一、会计的概念,会计是以货币作为主要计量单位，采取一定的程序和专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析预测和控制，借以提高经济效益的管理活动。,财会知识,财政部规划教材,三、会计的目标,会计是提供经济信息的，为谁提供信息，提供什么样的会计信息，就是会计的目标。,第一节,会计的概念,投资者,债权人,企业管理当局,宏观经济管理部门,本节,结束,财会知识,财政部规划教材,一、会计职能定义,师生互动,:,这三个职能可以分割吗？,第二节,会计的职能,会计监督职能，是指会计在进行会计核算的同时，对单位经济活动的合法性、合理性进行审查,促使经济活动按照既定的目标规范运作。,会计在经济管理活动中所具有的功能,二、会计职能划分,（一）会计核算职能,（三）会计参与预测决策职能,会计核算职能又称会计反映职能,是指会计以货币为主要计量单位，对经济活动中的交易或事项进行确认、计量、记录和报告的功能。,（二）会计监督职能,本节,结束,财会知识,财政部规划教材,第三节,会计的对象,一、会计对象,会计核算和监督,的内容,会计对象,社会再生产过程中,的资金运动,指的是,具体是指,具,体,表,现,为,交易或事项,指的是,发生在各单位之间的价值转移,或单位内部各部门之间的资源转移，,统称为“交易或事项”。,核算,监督,的,内容,财会知识,财政部规划教材,第三节,会计的对象,二、企业单位会计对象,（一）工业企业的资金运动,工业企业资金周转图示：,(,二）商品流通企业的资金运动,1.,购进商品,2.,销售商品,3.,货币结算,收回货币资金,财会知识,财政部规划教材,支付工资和其他费用,购建固定资产,价值损耗,货币资金,投入资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,(,缴纳税金等,),资金退出,补偿生产耗费（,资金周转,）,第三节,会计的对象,工业企业资金周转示意图,财会知识,财政部规划教材,第三节,会计的对象,三、会计核算的具体内容,1.,款项和有价证券的收付；,2.,财物的收发、增减和使用；,3.,债权、债务的发生和结算；,4.,资本、基金的增减；,5.,收入、支出、费用、成本的计算；,6.,财务成果的计算和处理；,7.,其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。,财会知识,财政部规划教材,一、会计核算前提,第四节,会计核算的前提、基础和方法,（一）会计主体,空间范围,（二）持续经营,是对会计主体在核算时间上所做出一种假设,（三）会计分期,是持续经营假设的必然结果,（四）货币计量,企业会计应当以货币为主要计量单位,财会知识,财政部规划教材,二、会计核算基础,权责发生制,（一）,凡是不属于本会计期间的收入，即不是在本期取得收取款项的权利，即使在本期收到款项，也不作为本期的收入,（二）,凡是属于本会计期间的收入，即在本期取得收取款项的权利，不论款项是否收到，均作为本期的收入,（三）,凡是不属于本会计期间的费用，即不应当由本期承担的费用，即使款项已在本期支付，也应作为本期的费用,（四）,凡是属于本会计期间的费用，即应当由本期承担的费用，即使款项未在本期支付，也应作为本期的费用,第四节,会计核算的前提、基础和方法,财会知识,财政部规划教材,本节,结束,第四节,会计核算的前提、基础和方法,财会知识,（一）设置会计科目和账户,（二）复式记账,（三）填制和审核会计凭证,（四）登记账簿,（五）成本计算,（六）财产清查,（七）编制财务会计报告,三、会计核算方法。,财政部规划教材,第二单元 会计要素,教学目的要求：,明确会计的构成要素，各要素的概念、特征和内容；理解会计的基本等式及平衡关系。,本章重点：,会计要素和会计等式,难点提示：,会计等式的平衡关系,课时分配：,8,学时,财会知识,财政部规划教材,第二单元 会计要素,第一节 会计要素及其计量,第二节 会计要素之间的平衡关系,本,章,内,容,介,绍,财会知识,财政部规划教材,一、,会计要素内容,（一）资产,：,1,、资产的定义：,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,2,、资产的特征：,第一，资产是由过去的交易、事项形成的。,第二，资产必须是由企业拥有或者控制的资源。,第三，资产预期会给企业带来经济利益。,第一节,会计要素及其计量,财会知识,财政部规划教材,一、,会计要素内容,3.,资产的分类,资产按照流动性分为流动资产和非流动资产。,流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或者耗用，或者主要为交易目的而持有的资产。,主要包括库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。,非流动资产是指流动资产以外的资产。,主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产长期待摊费用等。,第一节,会计要素及其计量,财会知识,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（二）负债：,1,、负债的定义：,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,2,、负债的特征：,第一，负债是企业过去的交易或事项而产生的。,第二，负债是企业承担的现时义务。,第三，负债的清偿预期会导致未来经济利益流出企业，未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,财会知识,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（二）负债：,3,、负债的分类：,流动负债,:,是指将在一年或者超过一年的一个正常营业周期内清偿，或者主要为交易目的而持有的债务。,主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利润、应交税费、其他应付款,非流动负债,:,是指流动负债以外的负债。,主要包括长期借款、长期应付款,财会知识,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（三）所有者权益：,1,、所有者权益的定义：,所有者权益是指企业资产减去负债后由所有者享有的剩余权益。,2,、所有者权益的特征：,第一，所有者权益随投资者的投资行为而产生，其数额的大小取决于投资额及企业经营状况。,第二，所有者权益一般不需要由企业归还给投资者，除非发生清算、减资的情况,。,第三，投资者可以依据其在企业所有者权益中实收资本（股本）部分所占的份额参与企业的利润分配。,第四，所有者权益置于债权人权益之后，在企业清算时，企业的剩余财产在清偿所有负债后才返还给投资者。,财会知识,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（三）所有者权益：,3,、所有者权益的构成：,实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,。,财会知识,1.,弥补亏损,4.,向投资者,分配利润,5.,未分配利润,3.,提取,任意盈余公积,2.,提取,法定盈余公积,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（四）收入：,1,、收入的定义：,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,2,、收入的特征：,第一，收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。,第二，收入的取得会导致经济利益流入企业，且流入额能够可靠计量,。,第三，收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方代收款项,。,第四，收入能导致企业所有者权益的增加。,3,、收入的构成：,企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。,财会知识,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（五）费用：,1,、费用的定义：,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,2,、费用的特征：,第一，,费用是在企业日常经营活动中发生的经济利益的总流出，而且能够可靠计量。,第二，费用可以表现为资产的减少,，,也可以表现为负债的增加,，,或者同时表现为资产的减少和负债的增加。,第三，费用与向所有者分配利润无关。,3,、费用的分类：,(1),记入产品成本的费用：直接材料费用、直接人工费用、制造费用。,(2),期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。,财会知识,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（六）利润：,1,、利润的定义：,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,2,、利润有营业利润、利润总额和净利润。,(1),营业利润,:,是指营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加上投资净收益后的金额。,(2),利润总额,:,是指,营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。,(3),净利润,:,是指利润总额减去所得税后的金额。,营业外收入和营业外支出，是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项利得和各项损失。,财会知识,财政部规划教材,第一节,会计要素及其计量,（六）利润：,计算公式：,营业利润,=,营业收入,营业成本,营业税金及附加,期间费用,+,投资净收益,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,营业外支出,净利润,=,利润总额,所得税费用,财会知识,财政部规划教材,二、,会计要素计量,会计要素一般应当采用,历史成本计量,。,1,、资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。,2,、,负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,第一节,会计要素及其计量,本节结束,财会知识,财政部规划教材,第二节 会计要素之间的平衡关系,一、,资产和权益是同一资金的两个方面,（一）资产和权益特定的经济含义,：,1,、资产的特定经济含义：,资产表明企业拥有什么经济资源和拥有多少经济资源。,2,、权益的特定经济含义：,权益体现由不同渠道取得这些经济资源时所形成的经济关系。,（二）资产和权益的关系,：,1,、资产与权益是同一资金的两个方面，二者相互依存，互为条件。,2,、从数量关系看，一定量的资产必有与其等量的权益；反之亦然,3,、每个企业单位的资产总量与权益总量必然相等。,财会知识,财政部规划教材,第二节 会计要素之间的平衡关系,二、,会计等式,（一）,会计要素关系与基本会计等式,：,1,、,会计要素关系,：,(1),在资金运动静态情况下,，,资产、负债和所有者权益三要素存在着平衡关系。,(2),在资金运动,动,态情况下,，收入,、,费用,和,利润,三要素存在着平衡关系。,2,、,基本会计等式,：,资产负债所有者权益,3,、基本会计等式的形成：,(1),资产,=,负债,+,所有者权益,(2),收入,费用,=,利润,(3),资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,费用）,(4),资产,=,负债,+,所有者权益,财会知识,财政部规划教材,（二）交易或事项对会计等式的影响,：,1,、交易或事项必须具备的条件：,(1),能客观地用货币量度进行计价。,(2),可以改变会计要素的内容和内在联系。,资产类项目增加,权益类项目增加,内部一,增一减双方总额不变,资产类项目减少,权益类项目减少,双 方 总 额 等 额 减 少,内部一,增一减双方总额不变,双 方 总 额 等 额 增 加,2,、交易或事项对资产和权益的影响：,(1),资产与权益同时增加，增加金额相等。,(2),资产与权益同时减少，减少金额相等。,(3),资产内部有增有减，增减金额相等。,(4),权益内部有增有减，增减金额相等。,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,3,、交易或事项对会计要素的影响：,(1),一项资产增加，另一项资产同时减少，增减金额相等。,(2),一项负债增加，另一项负债同时减少，增减金额相等。,(3),一项资产和一项负债同时增加，增加金额相等。,(4),一项资产和一项负债同时减少，减少金额相等。,(5),一项资产和一项所有者权益同时增加，增加金额相等。,(6),一项负债减少，一项所有者权益同时增加，增减金额相等。,(7),一项所有者权益增加，另一项所有者权益同时减少，增减金额相等。,(8),一项资产和一项所有者权益同时减少，减少金额相等。,(9),一项负债增加，一项所有者权益同时减少，增减金额相等。,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,（三）举例说明任何交易或事项的发生，都不会改变会计等式所表示的数量平衡关系。,某企业资产、负债与所有者权益平衡关系如表,2,1,所示：,表,2,1 201,年,1,月,1,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,230000,短期借款,30000,原材料,170000,应付账款,170000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1200000,合 计,1200000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,假定本月份发生下列交易或事项：,例,1,5,日，企业以银行存款购进原材料,30000,元。,表,2,2 201,年,1,月,5,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,200000,短期借款,30000,原材料,200000,应付账款,170000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1200000,合 计,1200000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,例,2,10,日，企业向银行借入短期借款偿还前欠,A,单位货款,120000,元。,表,2,3 201,年,1,月,10,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,200000,短期借款,150000,原材料,200000,应付账款,50000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1200000,合 计,1200000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,例,3,15,日，企业再向,A,单位赊购原材料一批,20000,元。,表,2,4 201,年,1,月,15,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,200000,短期借款,150000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1220000,合 计,1220000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,例,4,20,日，企业以银行存款归还银行短期借款,60000,元。,表,2,5 201,年,1,月,20,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,800000,长期借款,150000,实收资本,550000,盈余公积,300000,合 计,1160000,合 计,1160000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,例,5,21,日，企业收到所有者投入固定资产,100000,元。,表,2,6 201,年,1,月,21,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,150000,实收资本,650000,盈余公积,300000,合 计,1260000,合 计,1260000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,例,6,22,日，企业将长期借款,50000,元转作投入资本。,表,2,7 201,年,1,月,22,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,100000,实收资本,700000,盈余公积,300000,合 计,1260000,合 计,1260000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,例,7,30,日，企业用盈余公积,90000,元转作资本。,表,2,8 201,年,1,月,30,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,140000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,100000,实收资本,790000,盈余公积,210000,合 计,1260000,合 计,1260000,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,财政部规划教材,例,8,30,日，经批准，企业用银行存款归还所有者李成的股金,80000,元。,表,2,9 201,年,1,月,30,日 单位：元,资 产,金 额,负债和所有者权益,金 额,银行存款,60000,短期借款,90000,原材料,220000,应付账款,70000,固定资产,900000,长期借款,100000,实收资本,710000,盈余公积,210000,合 计,1180000,合 计,1180000,通过举例说明：任何一项交易或事项的发生，无论引起各项会计要素发生什么样的增减变动，都不会改变会计等式的平衡关系。,第二节 会计要素之间的平衡关系,财会知识,第三单元,账户和复式记账,教学目的要求：,掌握企业会计等式；账户的基本结构及账户与会计科目之间的联系与区别；总分类账户与明细分类账户的关系及其平行登记；借贷记账法的概念、记账规则及账户记录的试算平衡；账户对应关系、对应账户及会计分录的编制方法。熟悉分析四种类型的交易或事项发生对会计等式的影响；会计科目的分类；复式记账原理；了解资产与权益之间的相互关系；会计科目定义及设置原则。,本章重点：,会计等式，借贷记账法，平行登记。,难点提示：,运用借贷记账法分析企业发生的交易或事项，,编制会计分录。,课时分配：,12,学时,财政部规划教材,财会知识,第三单元,账户和复式记账,第一节,会计科目,第二节,账户,第三节,复式记账,财政部规划教材,本,章,内,容,介,绍,财会知识,一、会计科目设置,会计科目是对会计要素的具体内容进行分类的项目。,会计科目的设置必须符合以下原则：,第一节,会计科目,财政部规划教材,1,合法性原则,2,相关性原则,3,实用性原则,二、会计科目分类,（一）按经济内容分类,（二）按其提供会计信息的详细程度分类,1,资产类,2,负债类,3,所有者权益类,4,成本类,5,损益类,1,总分类科目,2,明细分类科目,注意：,虽然明细科目,可以提供详细,信息，但并不,是说科目分得,越细越好，有,的一级会计科,目就不需要设,置明细科目，,如：“累计折旧”,科目、“本年利,润”科目等。,财会知识,举例：,总分类科目我国企业会计准则应用指南中有统一规定。对于明细分类科目，可以比照企业会计准则中的规定由企业自行设置,。,财政部规划教材,第一节,会计科目,财会知识,第二节 账户,一、账户设置,账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变化及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。,账户与会计科目的联系与区别：,联系：二者反映的经济内容是一致的，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。,区别：账户具有一定的格式和结构，而会计科目只是分类名称。,财政部规划教材,财会知识,三、账户基本结构,账户一般提供四个金额指标：,期末余额,=,期初余额,+,本期增加发生额,-,本期减少发生额,财政部规划教材,第二节 账户,账户结构一般应包括：,账户名称,记录交易、事项的日期,所依据的凭证编号,交易、事项的内容摘要,增减金额、余额,小测试,：如果你月初在银行存款余额有,600,元，本月又存入,1000,元，交手机费支出,80,元，月末你在银行的存款余额还有多少钱呢？,二、账户分类,总分类账户（总账账户）,-,总分类会计科目,明细分类账户,-,明细分类账户,总分类账户与明细分类账户之间也可开设二级账户,财会知识,各账户所记录的经济内容（账户的性质）,在借贷记账法下，账户的最基本部分为“借方”、“贷方”栏。账户的左边为“借方”、右边为“贷方”，一般账户结构如图表,财政部规划教材,第二节 账户,本节,结束,财会知识,第三节,复式记账,一、复式记账原理,记账方法，是指对发生的交易、事项根据一定的记账原理、记账符号和规则在账户中进行登记的方法。,记账方法一般分为两类：,单式记账法，是对每一项交易、事项只在一个账户中登记的方法。,复式记账法，是对发生的每一项交易、事项都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。,复式记账法的理论依据,资金运动规律和会计等式。,财政部规划教材,复式记账法主要优点是：,能全面反映每项交易、事项引起的资产、权益的变化及其结果；,能使账户之间保持相应平衡关系，便于通过两个账户的对应关系检查账户记录的正确性。,复式记账法的种类：,借贷记账法,收付记账法,增减记账法,我国会计基本准则规定统一采用借贷记账法。,财会知识,财政部规划教材,第三节,复式记账,二、借贷记账法,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方。,借贷记账法的主要特点是：,（一）记账符号,“借”和“贷”二字表示记账符号，反映交易、事项发生引起会计要素的增减变化。,在账户中左边标明“借方”，右边标明“贷方”,。,借贷记账法下，账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于：,账户所反映的经济内容即账户性质。,财会知识,（二）账户结构,1,资产类账户结构和登记,资产账户的“借方”登记“增加数”，“贷方”登记“减少数”，其余额一般为“借方余额”，反映资产的实有数。,账户的期末借方余额与本期发生额的关系用公式表示如下：,期末借方余额,=,期初借方余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,资产类账户的基本结构如图表,3-6,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,“,原材料”账户登记方法，如图表,3-7,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,想一想,：上述“原材料”账户的期末余额是怎样计算出来的？,财会知识,2,负债类账户结构和登记,负债类账户的结构与资产类账户的结构正好相反，贷方登记增加数，借方登记减少数，其余额一般为贷方余额，反映负债应付数。,负债账户期末余额与本期发生额的关系用公式表示如下：,期末贷方余额,=,期初贷方余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,其基本结构如图表,3-8,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,“,应付账款”账户的登记方法如图表,3-9,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,3,所有者权益类账户结构和登记,所有者权益是投资者对资产的一种求偿权，借方登记减少数，贷方登记增加数，其余额一般为贷方余额，反映所有者权益实有数。,所有者权益账户期末余额与本期发生额的关系用公式表示如下：,期末贷方余额,=,期初贷方余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,其基本结构如图表,3-10,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,现以“实收资本”账户为例，说明所有者权益账户的登记方法，如图表,3-11,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,4,成本费用类账户结构和登记,直接材料,制造成本,:,直接人工 计入生产成本,制造费用,管理费用,期间费用,:,财务费用 计入当期损益，不计入生产成本,销售费用,成本费用账户与资产账户记入的方向相同，与所有者权益账户记入的方向相反，该类账户通常没有期末余额,(,生产成本除外,),。其基本结构如图表,3-12,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,举例：“管理费用”账户登记方法，如图表,3-13,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,5,收入类账户结构和登记,收入类账户的结构与所有者权益类账户结构基本相同,。,但该类账户通常没有期末余额。其结构如图表,3-14,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,举例：“主营业务收入”账户的登记方法，如图表,3-15,所示。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,各类账户增减变化在账户中登记的方向说明例示图表,3-16,。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,（二）记账规则,:“,有借必有贷，借贷必相等”,例,1,：企业收到某投资者投入的货币资金,20000,元，存入企业银行存款户。,财政部规划教材,第三节,复式记账,注意,：借贷记账法下的“借”、“贷”作为记账符号，在不同性质的账户中所表示的经济内容含义是不一样的。,注意,:,在借贷记账法下，还可按管理需要合并设置双重性质的账户，该类账户可以根据期末余额的方向，来确定账户的性质。如期末余额在借方，反映债权性质；如果期末为贷方余额，反映债务性质。,财会知识,例,2,：,企业以银行存款偿还前欠宏达厂货款,2600,元，归还其他应付款项,1200,元。,财政部规划教材,第三节,复式记账,例,3,：,企业将现金,3000,元存入银行存款户。,财会知识,记账规则如左图,:,小测试,：,根据上述账户记录，计算各账户的本期发生额。,财政部规划教材,第三节,复式记账,例,4,：,企业从银行取得短期借款,6000,元，直接偿还前欠外单位的应付账款。,财会知识,（四）试算平衡,指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的一种方法。,财政部规划教材,第三节,复式记账,发生额平衡公式：,所有账户本期借方发生额合计数,=,所有账户本期贷方发生额合计数,余额平衡公式,：,所有账户期初借方余额合计数,=,所有账户期初贷方余额合计数,所有账户期末借方余额合计数,=,所有账户期末贷方余额合计数,练一练,:,根据上例,4,笔交易的账户记录，编制试算平衡表,财会知识,下例错误不会影响到借贷平衡：,整笔交易、事项全部漏记；,会计分录中记账方向颠倒；,会计科目用错；,重复登记整笔交易、事项。,财政部规划教材,第三节,复式记账,想一想：账户记录的结果，经过试算平衡了就说明肯定正确，这种说法对吗？,财会知识,三、账户对应关系与会计分录,在借贷记账法下，要求对每一项交易、事项都在两个或两个以上账户中进行登记，这样所记账户之间就形成了相互依存关系，这种关系称为账户的对应关系。构成对应关系的账户，称为对应账户。,会计分录：指明每笔交易、事项所应记入的账户、应借、应贷的方向及金额所作的记录。,注意：,会计分录三要素：,账户名称、方向和金额,缺一不可。,记忆方法：如果某笔交易涉及现金或银行存款，通常首先考虑对现金或银行存款的影响是增加还是减少，然后再确认对其他账户的影响。,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,上述,4,笔交易、事项编制会计分录如下：,（,1,）借：银行存款,20000,贷：实收资本,20000,（,2,）借：应付账款,2600,其他应付款,1200,贷：银行存款,3800,提示：会计分录书写的形式，先写借、后写贷，借贷上下错开二个字，说明它们是对应账户保持平衡关系。如需要注明明细科目的，应在总分类科目与明细分类科目之间加一破折号，金额用阿拉伯数字，金额后面不写元，相同方向的金额对齐，借、贷二方金额错开，便于试算平衡,。,财政部规划教材,第三节,复式记账,（,3,）借：银行存款,3000,贷：库存现金,3000,（,4,）借：应付账款,6000,贷：短期借款,6000,财会知识,简单会计分录,:,是只涉及到两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录。,复合会计分录,:,是涉及到两个以上账户的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷。,财政部规划教材,第三节,复式记账,四、总分类账户与明细分类账户的平行登记,平行登记，就是对每一项交易、事项，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。,平行登记的要点：,1,依据相同,2,期间相同,3,方向相同,4,金额相等,财会知识,平行登记结果形成如下关系：,总分类账户期初借（或贷）方余额,=,所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和,总分类账户本期借（或贷）方发生额,=,所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和,总分类账户期末借（或贷）方余额,=,所属明细分类账户期末借（或贷）方余额之和,举例说明总分类账与明细分类账平行登记的方法。,请思考：平行登记的公式与试算平衡的公式有何区别？,财政部规划教材,第三节,复式记账,财会知识,第四单元 主要经济业务的核算,教学目的要求：,掌握筹集资金、材料采购、生产过程、销售过程、财务成果的计算、分配等各环节交易、事项的确认记录。熟悉各环节应设置的主要账户性质、用途、结构及明细账户的设置；了解各环节所发生交易事项的主要内容。,本章重点：,生产各环节所发生交易事项的确认记录。,难点提示：,生产过程及财务成果所发生的交易、事项的,确认与记录。,课时分配：,24,学时,不积,跬步,无,以,至,千,里,财政部规划教材,财会知识,第四单元 主要经济业务的核算,第一节,筹集资金的核算,第二节,材料采购的过程的核算,第四节,销售过程的核算,第三节,产品生产过程的核算,财政部规划教材,本,章,内,容,介,绍,财会知识,第五节,利润形成及利润分配过程的核算,二、筹集资金的核算,（一）账户设置,1,“实收资本”账户,性质：所有者权益类账户。,用途：用于核算企业接受投资者投入企业资本的增减变动情况。,结构：,财政部规划教材,一、筹集资金核算的内容,主要来源渠道：,第一节,筹集资金的核算,所有者投入的资金；,债权人借入的资金。,财会知识,2,“资本公积”账户,性质：所有者权益类账户。,用途：用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接记入所有者权益的利得和损失。,结构：,明细账户设置：分别设置“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”明细账户，进行明细核算。,财政部规划教材,财会知识,第一节,筹集资金的核算,3,“短期借款”账户,性质：负债类账户。,用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款的借入及偿还情况。,结构：,明细账户设置：按照债权人设置明细账户，并按借款种类进行明细核算。,财政部规划教材,财会知识,第一节,筹集资金的核算,4,“长期借款”账户,性质：负债类账户。,用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款的取得及偿还情况。,结构：,明细账户设置：该账户应按债权人和贷款种类设置明细账户，进行明细核算。,财政部规划教材,财会知识,第一节,筹集资金的核算,（二）账务处理举例,华新公司,201,年,12,月份发生如下交易或事项：,例,1,1,日，华新公司收到国家投资,800000,元，存入银行。,作如下会计分录：,借：银行存款,800000,贷：实收资本,800000,例,2,3,日，华新公司收到联营单位正大公司投入全新的设备一台，价值,200000,元；投入专利权一项价值,100000,元。双方协商占华新公司注册资本,220000,元。,作如下会计分录：,借：固定资产,200000,无形资产,100000,贷：实收资本,220000,资本公积,80000,财政部规划教材,财会知识,第一节,筹集资金的核算,“,固定资产”账户,性质：资产类账户。,用途：用于核算企业持有固定资产原价的增减变动情况。,结构：,财政部规划教材,财会知识,第一节,筹集资金的核算,“,无形资产,”,账户,性质：资产类账户。,用途：用于核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术等无形资产的增减变动情况。,结构：,财政部规划教材,财会知识,第一节,筹集资金的核算,例,5,10,日，华新公司向银行借入期限为五年的借款,600000,元，用于购置生产设备，款项已存入银行。,作如下会计分录：,借：银行存款,600000,贷：长期借款,600000,上述企业筹集资金业务会计记录，账户对应关系见,教材,P.56,图表,4-1,所示。,财政部规划教材,例,3,8,日，华新公司经批准，以资本公积转增注册资本,50000,元。,作如下会计分录：,借：资本公积,50000,贷：实收资本,50000,例,4,8,日，经批准公司从银行借入期限为六个月的借款,150000,元，款项存入银行。作如下会计分录：,借：银行存款,150000,贷：短期借款,150000,财会知识,第一节,筹集资金的核算,第二节 材料采购过程的核算,一、材料采购过程核算的内容,确认记录的主要内容有：确认计算材料采购的成本，与供货单位办理价款结算，材料验收入库等。,财政部规划教材,相关链接：材料采购成本应包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本教材第五章将介绍材料采购成本的计算。,财会知识,二、材料采购的核算,（,一）账户设置,1,“在途物资”账户,性质：资产类账户。,用途：用于核算企业采用实际成本进行材料日常核算，货款已付尚未到达或尚未验收入库材料的采购成本。,结构：,明细帐户设置：按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。,财政部规划教材,财会知识,第二节 材料采购过程的核算,2,“原材料”账户,性质：资产类账户。,用途：用于核算库存各种材料的收发与结存情况。,结构：,明细账户设置：按材料类别、品种及规格设置明细账户，进行明细核算。,财政部规划教材,财会知识,第二节 材料采购过程的核算,3,“应付账款”账户,性质：负债类账户。,用途：用于核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。,结构：,明细账户设置：一般应该按供应单位设置明细账户，进行明细核算。,财政部规划教材,财会知识,第二节 材料采购过程的核算,4,“预付账款”账户,性质：资产类账户。,用途：用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。,结构：,明细账户设