2022年《财务管理》(第七版).ppt

Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,*,目录,财务预算,2,3,财务管理,4,企业的资金及资金筹集,1,5,6,7,企业流动资产管理,固定资产和无形资产管理,营业收入管理,利润管理,企业投资管理,财务分析,8,财务管理,知识目标,能力目标,情感态度价值观,第一章 企业的资金及资金筹集,第一节 企业及其生产经营活动,了解企业的组,织形式和企业,资金的运动，,掌握企业特别,是小企业资金,筹集方法。,对企业筹资实际做法的了解,如果自己毕业,后开办一个小,企业，应如何,筹集资金,第一节 企业的资金及资金链,第,二,节 企业资金的来源渠道,第三节 如何取得银行借款,财务管理,第一章 企业的资金及资金筹集,企业的资金及资金筹集,一、企业的资金,二、企业的资金运动,财务管理,第一节 企业的资金及资金链,第一节,企,业的资金及资金链,财务管理,企业生产经营过程,有形过程,无形过程,是指生产经营要素相结合从事物质生产和服务的活动过程。也称为实物形态运动过程。,包括供应阶段、生产阶段和销售阶段。,是指资金运动过程，也称为价值运动过程。,包括资金的筹集、,资金,的运用和资金的分配。,是指生产要素的货币表现。,一、企业的资金,（一）企业的生产经营过程,财务管理,第一节 企业的资金及资金链,一、企业的资金,（二）企业生产经营过程的耗费,企业生产,经营过程,的耗费,料,工,费,第一节,企业的资金及资金链,二、,企业的资金运动,【一】企业的资金分布,财务管理,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,第一节,企业的资金及资金链,【二】企业资金运动过程示意图,财务管理,筹集资金,资金分配,货币资金,现金、银行存款,材料、机器设备,半成品、在制品,产成品,现金、银行存款,资金的循环与周转,资金的运用,二、企业的资金运动,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,价值运动形态,实物运动形态,供应过,程,生产过,程,生产过,程,销售过,程,第二节,企业资金的来源渠道,财务管理,一、企业的资金来源渠道,二、企业吸收外来投资的价值确定,第二节,企业资金的来源渠道,财务管理,一、企业的资金来源渠道,个人投入资金,银行借款,其他企业投入资金,企业自留资金,国家投入资金,非银行金融机构借款及投入资金,企业资金来源渠道,第二节,企业资金的来源渠道,财务管理,二、企业吸收外来投资的价值确定,企业吸收外来投资的价值确定,货币性资产投资：外币按协定汇率折算为人民币入账,实物投资：按公允价值入账,劳务投资：按企业所在地社会平均劳务价格为标准,无形资产投资：社会资产评估机构评估价值入账,第二节,企业资金的来源渠道,财务管理,二、企业吸收外来投资的价值确定,【分辨】筹资与融资的区别,筹资与融资的区别:融资是指融通资金，主要指企业从外部筹集资金，包括直接融资和间接融资。其中，直接融资主要是指直接从股东、投资人那里筹集资金；间接融资主要是指通过金融机构，如银行、财务公司、信托公司等，以借入长短期借款、发行债券等方式获得资金的方式。筹资除包括企业从外部筹集资金外，还包括通过对企业内部资金的安排，如自留资金、折旧、投资收益的分配等，筹集企业为发展某一项目的资金。如果从这个角度讲，筹资的概念要大于融资的概念。,第三节,如何取得银行借款,财务管理,一、银行的内部结构和贷款种类,二、银行贷款的条件和程序,第三节,如何取得银行借款,财务管理,一、银行的内部结构和贷款种类,银行借款的种类,按借款的期限,按是否需要担保,信用贷款,抵押贷款,按提供贷款的机构,短期借款,长期借款,政策性贷款,商业性贷款,1.银行贷款种类,第三节,如何取得银行借款,财务管理,一、银行的内部结构和贷款种类,2.抵押与质押的比较,区别点,抵押,质押,标的物,通常为不动产、特别动产（车、船等）,是以动产为主,形式,抵押要登记才生效,质押则只需占有就可以,效力,抵押只有单纯的担保效力,而质押中，质权人既支配质物，又能体现留置效力,实现形式,抵押权的实现主要通过向法院申请拍卖,而质押则多直接变卖,第三节,如何取得银行借款,财务管理,二、银行贷款的条件和程序,与银行借款有关的信用条件,贷款期限,和贷款偿,还方式,贷款利率,和利息支,付方式,信贷额度,周转信贷协议,补偿性余额,借款抵押,1.银行贷款的条件,第三节 如何取得银行借款,财务管理,二、,银行贷款的条件和程序,2.银行贷款的程序,取得借款,签订借款合同,银行审批,提出贷款申请,归还借款,第三节 如何取得银行借款,财务管理,二、,银行贷款的条件和程序,3.知识链接：什么是贷款展期？,贷款展期是指借款人在向贷款银行申请并获得批准的情况下延期偿还贷款的行为。借款人在贷款期间发生资金周转困难致使不能按期偿还贷款本金，且符合展期规定的条件，一般情况下，提前30个工作日向贷款银行申请展期。贷款展期，如果不提前同银行沟通好，往往会影响借款人的银行信用，特别是强行展期被视为违约，将记入不良记录中。,财务管理,第一章 企业的资金及资金筹集,【现象分析】,目前，一些农村和城市的中小企业普遍存在的一个问题是融资难，甚至求借无门，严重影响了企业的发展，也使职工就业成了难题。在这种情况下，民间的,“,高利贷,”,活跃起来，引诱企业借入高利息贷款。请同学们根据本章介绍的相关知识，利用一定时间收集或实地考察一个或几个小企业，主要目的：(1)了解小企业融资的实际情况，丰富同学们对企业筹资实际做法的了解；(2)以自己所了解的知识，为调查的小企业融资出主意和想办法；(3)了解一下为什么民间高利贷会活跃，它反映了市场经济的哪种规律，如何才能解决这个问题。,财务管理,第一章 企业的资金及资金筹集,社会实践,【要求】请同学们联系一个商业或者工业加工小企业，了解这些单位的内部管理组织结构，同时了解企业的资金来源渠道和银行贷款的程序。,【具体步骤】由于企业工作繁忙，请同学们组成小组，尽量在下午（上午企业是最忙的时间）利用财务部门的工作间隙安排实践学习。在实际了解的基础上，再进行小组讨论，各述心得体会，最后由小组长总结。,财务管理,知识目标,能力目标,情感态度价值观,第二章 财务预算,第一节 企业及其生产经营活动,了解财务预算的作用和种类，掌握财务预算的编制方法。,财务预算的编制方法,将财务预算的方法用于自己或家庭的经济生活实践中,第一节,财务预算的分类,第,二,节,财务预算的编制方法,第三节,全面预算的编制,财务管理,第二章 财务预算,财务预算,第一节,财务预算的分类,财务管理,一、财务预算的作用,二、财务预算的种类,第一节,财务预算的分类,财务管理,一、财务预算的作用,（一）什么是财务预算？,财务预算是运用一系列方法，对企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标进行各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。,第一节,财务预算的分类,财务管理,一、财务预算的作用,（二）财务预算的作用,计 划 作 用,调 整 作 用,控 制 作 用,考核财务管理工作,第一节,财务预算的种类,财务管理,二、财务预算的种类,财务预算的种类,按预算期长短分,按灵活程度分,短期预算,长期预算,固定预算,弹性预算,滚动预算,零基预算,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,一、固定预算的编制方法,二、弹性预算的编制方法,四、滚动预算的编制方法,三、零基预算的编制方法,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,一、固定预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,固定预算是按照企业预定的经营活动水平，不考虑预算期内可能发生的变动而编制的预算。,1,2,3,不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，而是以预算期内计划预定的某一共同的活动水平为基础，确定相应的数据；,将实际结果与按预算期内预定的某一共同的活动水平所确定的预算数进行比较、分析，并据以进行业绩评价、考核；,预算编制后通常在计划期内不做变动，具有相对稳定性,。,固 定 预 算 的 特 点,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,一、固定预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,例：华艺公司在预算期内预计销售15 000件B产品，单位售价为1 000元；单位产品变动成本构成如下：直接材料费240元；直接人工费120元；变动性制造费用100元；变动性销售及管理费用40元，年固定性制造费用预算为200 000元，实际为205 500元，固定性销售及管理费用预算为100 000元，实际为100 000元，但实际生产且销售的产品仅为12 000件。试采用固定预算法，编制华艺公司经营业绩表。,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,项目,固定预算,实际,差异,销售量（件）,销售收入,15000,1 500,12 000,1 200,3 000（不利）,300（不利）,减：变动成本,直接材料,直接人工,制造费用,销售及管理费用,360,180,150,60,288,144,120,48,72（有利）,36（有利）,30（有利）,12（有利）,变动成本合计,750,600,150（有利）,贡献毛益,750,600,150（不利）,减：固定成本,制造费用,销售及管理费用,200,100,205.50,100,5.50（不利）,0,固定成本合计,300,305.50,5.50（不利）,经营利润,450,294.50,155.50不利）,固定预算,2009年度,单位：万元,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,二、弹性预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,弹性预算是在考虑预算周期企业生产经营活动可能发生变动的基础上，按照可预见的不同生产经营活动水平，分别确定财务数据，反映变动了的生产经营业务情况而编制的预算。,成本的弹性预算公式如下：,成本的弹性预算=固定成本预算数+（单位变动成本预算数,预计业务量）,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,二、弹性预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,例：华艺公司生产一种C产品，单位变动成本为400元（其中：直接材料为240元，直接人工为120元，制造费用为40元），固定成本总额为80 000元。C产品的最高生产量为240件，最低生产量为160件，正常生产销售量为200件。试根据上述资料编制成本弹性预算。,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,二、弹性预算的编制方法,1,3,各级、各部门在规划控制财务指标范围内，编制本部门财务预算草案。,成本弹性预算表,单位：元,业务量（件）,160,180,200,220,240,正常生产能力的%,80%,90%,100%,110%,120%,变动成本（400元）,其中：直接材料（240元）,直接人工（120元）,制造费用（40元）,64000,38400,19200,6400,72000,43200,21600,7200,80000,48000,24000,8000,88000,52800,26400,8800,96000,57600,28800,9600,固定成本,80000,80000,80000,80000,80000,总成本,144000,152000,160000,168000,176000,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,三、,零基,预算的编制方法,1,3,零基预算是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基底，不考虑历史情况，完全根据未来一定期间生产经营活动可能发生的需要情况，以费用效益分析为基础编制的预算。,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,三、零基预算的编制方法,1,3,划分费用层次,确定费用数额,分配经济资源,零基预算的步骤,编制例题见教材,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,四、滚动预算的编制方法,1,3,滚动预算又称永续预算或连续预算，是在基期预算的基础上，每过一个季度（或月份），立即在期末增列一个新的季度（或月份）的预算，从而使预算永远保持4个季度（12个月）的预算。,第二节,财务预算的编制方法,财务管理,1,3,3月,2月,1月,第四季度预算,第三季度预算,第二季度预算,第一季度,2002,年预算,实际执行分析,调整,第一季度预算,2003年,6月,5月,4月,第四季度预算,第三季度预算,第二季度,2002,年预算,第一季度预算,第二季度预算,2003年,9月,8月,7月,第四季度预算,第三季度,2002,年预算,实际执行分析,调整,实际执行分析,调整,第,一,次,滚,动,第,二,次,滚,动,第,三,次,滚,动,第三节,全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,三、直接材料预算的编制,七、期间费用预算,五、制造费用预算,六、产品生产成本预算,二、生产预算的编制,四、直接人工预算,九、预计财务报表,八、现金预算,第三节,全面预算的编制,财务管理,全面预算，通常也叫,“,财务总预算,”,，它是由若干个相互关联的预算组成的一个完整的预算体系，主要包括销售预算、生产预算、直接材料费用预算、直接人工费用预算、制造费用预算、产品生产成本预算、期间费用预算、现金收支预算和预计资产负债表及预计损益表等等。,第三节,全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,1.什么是销售预算？,销售预算就是关于预算期内产品销售收入及其现金收入的目标计划。,它是编制其他预算的基础。编制销售预算的主要依据是企业预算期的销售量目标和销售价格。,第三节,全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,2.销售预算的编制,【应用举例】C公司本年度计划生产和销售A产品，经过市场预测，80%的销售货款会于当季度收到，其余20%会在下季度收到。上年末的应收账款余额为2万元，预计在本年度的第一季度收到现金，销售环节的税金支出为10%。根据以上资料，编制该公司的本年度销售预算。,第三节,全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,2.销售预算的编制,C,公司,XX,年度销售预算表,200X年,1,月,项,目,一季度,二季度,三季度,四季度,全年合计,预计销售量（件）,销售单价（元）,500,400,600,400,800,400,700,400,2 600,400,预计销售收入（元）,200 000,240 000,320 000,280 000,1 040 000,预计现金收入,收到本期销售收入（元）,收到上期销售收入（元）,160 000,20 000,192 000,40 000,256 000,48 000,224 000,64 000,832 000,172 000,现金收入合计（元）,180 000,232 000,304 000,288 000,1 004 000,以现金支付销售税金（元）,20 000,24 000,32 000,28 000,104 000,销售中现金净流入（元）,160 000,208 000,272 000,260 000,900 000,第三节,全面预算的编制,财务管理,一、销售预算的编制,2.销售预算的编制,提示：编制销售预算其实很简单，只要把企业当年的预计销售数量、预计销售价格、赊销政策等资料收集到，再把财务账本上记载的应收账款等数据找到，根据这些信息就可以直接编制。,第三节,全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,1.什么是生产预算？,生产预算就是关于预算期内产品生产量的目标计划。,生产预算是按,“,以销定产,”,的原则来编制的。生产预算由产品生产进度计划和产品存货量（也叫,“,储备量,”,）计划构成。在编制时，要平衡好产品销售量、生产量、存货量三者之间的关系。,三者之间的关系可用以下公式表示：,预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量,第三节,全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,2.生产预算的编制,【应用举例】C公司计划年度年初A产品存货量为40件，本年各季度末产成品存货占该季度销售量的10%。该公司新年度生产预算的编制如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,2.生产预算的编制,c公司,20 xx,年度生产预算表,20 xx年,1,月,单位：件,摘,要,一季度,二季度,三季度,四季度,全年合计,预计销售量,预计期末存货量,500,50,600,60,800,80,700,70,2 600,70,预计需要量合计,期初存货量,550,40,660,50,880,60,770,80,2 670,40,预计生产量,510,（,500=550-40,）,610,820,690,2 630,注：表中的“预计需要量合计”是指预计当季销售的数量加上预计的库存数量合计数，,以反映以销定产下当季度产品总存货量。,第三节,全面预算的编制,财务管理,二、生产预算的编制,2.生产预算的编制,知识链接：对大型企业来说，由于管理分工较细，销售和生产预算可以由销售和生产部门编制。但对小企业来说，财务科就成为一个综合管理部门，要承担一些如统计、生产和销售预算等份外的工作。所以，小型企业的财务人员要成为,“,多面手,”,。,第三节,全面预算的编制,财务管理,三、直接材料预算的编制,1.什么是直接材料预算？,直接材料预算就是有关材料耗用量、材料采购量及材料采购支出的财务预算。,直接材料预算是以生产预算为基础编制的。在编制时主要是确定材料采购量。,在确定材料采购量时必须要平衡好材料采购量、生产中的材料需要量和材料存货量三者之间的关系。,某材料预计采购量=该材料预计生产需要量+该材料预计期末存货量-该材料预计期初存货量,第三节,全面预算的编制,财务管理,三、直接材料预算的编制,2.直接材料预算的编制,【应用举例】假定C公司新年度生产的A产品只需用甲材料，单位A产品甲材料消耗定额为20千克，每千克单价6元；年初甲材料库存量为2 000千克，计划年内各季末甲材料库存按本季度生产需要量的10%储备；年初应付上年购料款余额为6 000元，预计新年度各季度材料采购款于当季度支付70%，下季度支付30%。C公司新年度编制的直接材料预算如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,2.直接材料预算的编制,C,公司,2006,年度直接材料预算表,20 xx年,1,月,摘,要,一季度,二季度,三季度,四季度,全年合计,预计生产量（件）,单位产品材料消耗定额（千克）,510,20,610,20,820,20,690,20,2 630,20,预计材料生产需要量（千克）,预计材料期末库存量（千克）,10 200,1 020,12 200,1220,16 400,1 640,13 800,1 380,52 600,1 380,预计材料需要量合计（千克）,预计材料期初库存量（千克）,11 220,2 000,13 420,1 020,18 040,1 220,15 180,1 640,53 980,2 000,预计材料采购量（千克）,单位材料价格（元,/,千克）,9 220,6,12 400,6,16 820,6,13 540,6,51 980,6,预计材料采购金额（元）,55 320,74 400,100920,81 240,311 880,预计现金支出,支付本期采购材料款（元）,支付上期采购材料款（元）,本期现金支出合计（元）,38 724,6 000,44 724,52 080,16 596,68 676,70 644,22 320,92 964,56 868,30 276,87 144,218 316,75 192,293 508,需在下期支付的本期货款（元）,16 596,22 320,30 276,24 372,24 372,第三节,全面预算的编制,财务管理,三、直接材料预算的编制,2.直接材料预算的编制,知识链接：要单独编制直接材料预算，是因为在产品的成本中，直接材料费用一般要占到60%以上，耗用的资金量大，所以要单独编制费用预算，以保证直接材料的供应，以免造成停工待料的情况发生。,第三节,全面预算的编制,财务管理,四、直接人工预算,1.相关名词解释：,直接人工预算是有关劳动量和人工成本的财务预算。直接人工预算根据生产预算中的预算生产量以及单位产品所需的直接人工小时数和小时工资等资料进行编制。,直接人工费：是指付给直接从事产品生产（也可以称为基本生产）的生产工人的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。间接人工费：是指车间管理人员等的工资、奖金、津贴及提取的职工福利费。,第三节,全面预算的编制,财务管理,四、直接人工预算,2.直接人工预算的编制,【应用举例】C公司新年度生产单位A产品所需直接,人工工时为10小时,每小时平均工资额(含福利费)为8元,工资均在当季以现金支付。该公司计划年度的直接人工预算编制如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,四、直接人工预算,2.直接人工预算的编制,C,公司,20 xx,年度直接人工预算表,20 xx,年,1,月,摘要,一季度,二季度,三季度,四季度,全年合计,预计生产量（件）,单位产品工时定额（小时）,510,10,610,10,820,10,690,10,2630,10,直接人工小时总数（小时）,单位工时的工资额（元）,5 100,8,6 100,8,8 200,8,6 900,8,26 300,8,预计直接人工成本总额（元）,40 800,48 800,65 600,55 200,210 400,第三节,全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,1.制造费用预算的编制步骤：,制造费用预算是间接生产成本的财务预算。,2,5,一、预估出全年产品生产中各项固定性费用总额以及需要支付的现金数额,二、将预估出的固定性费用分配到各季中（可以平均分配）,三、预估全年产品生产中各项变动性费用总额及需支付的现金数额,四、根据产品生产预计工时，计算变动性费用分配率并据此将变动性费用分配到各季中,第三节,全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,2.制造费用预算的编制,5,【应用举例】C公司财务及有关人员经预测分析，计划年公司的制造费用均需当期付现（不含折旧），其他资料如下表所示。,固定性费用,金,额,变动性费用,金,额,人工费,30 000,间接人工费,60 000,维修费,20 000,间接材料费,40 000,折旧费,60 000,水电费,50 000,材料费,40 000,材料处理费,40 000,水电费,20 000,搬运清理费,30 000,其,他,10 000,其,他,16 700,合,计,180 000,合,计,236 700,第三节,全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,2.制造费用预算的编制,5,项,目,分配率,（元,/,小时）,一季度,二季度,三季度,四季度,全年合计,直接人工小时总数（小时）,5 100,6 100,8 200,6 900,26 300,固定性费用,其中：人工费,7 500,7 500,7 500,7 500,30 000,维修费,5 000,5 000,5 000,5 000,20 000,折旧费,15 000,15 000,15 000,15 000,60 000,材料费,1 000,1 000,1 000,1 000,40 000,水电费,5 000,5 000,5 000,5 000,20 000,其,他,2 500,2 500,2 500,2 500,10 000,合,计,6,8441,45 000,45 000,45 000,45 000,180 000,第三节,全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,2.制造费用预算的编制(续表）,5,变动性费用,其中：间接人工费,2,2814,11 635,13 917,18 707,15 741,60 000,间接材料费,1,5209,7 757,9 277,12 471,10 495,40 000,水电费,1,9011,9 696,11 597,15 589,13 118,50 000,材料处理费,1,5209,7 757,9 277,12 471,10 495,40 000,搬运清理费,1,1407,5 818,6 958,9 354,7 870,30 000,其,他,0,635,3 239,3 874,5 207,4 380,16 700,合,计,9,45 902,54 900,73 799,62 099,236 700,制造费用总计,90 902,99 900,118799,107 99,416 700,减：折旧费,15 000,15 000,15 000,15 000,60 000,预计现金支出额,75 902,84 900,103799,92 099,356 700,第三节,全面预算的编制,财务管理,五、制造费用预算,5,【小窍门】,看上去制造费用涉及的费用项目比较杂，实际上可以把它们编成,“,顺口溜,”,，以便于记忆：预算莫怕碰费用，先分固定和变动。固定费用花样碎，工、修、折、电、材料费。变动费用五大类，工、料、水、电、清理费。,第三节,全面预算的编制,财务管理,六、产品生产成本预算,5,1.什么是产品生产成本预算？,产品生产成本预算就是编制的产品单位成本和总成本的财务预算。在编制产品成本预算时，一般要附上期末产成品存货成本预算。,第三节,全面预算的编制,财务管理,六、产品生产成本预算,5,2.产品生产成本预算的编制,【应用举例】根据前述C公司计划年度的有关预算资料，编制该公司的产品生产成本预算，如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,5,2.产品生产成本预算的编制,C公,司,年度产品生产成本预算,年,1,月,成本项目,单位价格,单位产品分配标准,单位成本（元）,生产总成本,（产量,2630,件）,销货总成本,（销货,2600,件）,直接材料,直接人工,变动性制造费用,固定性制造费用,6元,/,千克,8元,/,工时,9元,/,工时,6,8441,元,/,工时,20千克,/,件,10工时,10工时,10工时,120,80,90,68.441,315 600,210 400,236 700,180 000,（按先进先出法计算）,产品成本合计（元）,358,942 700,932 480,期末产品存货预算,期末产品存货数量（件）,70,单位产品生产成本（元）,358,期末产品存货成本（元）,25 060,第三节,全面预算的编制,财务管理,六、产品生产成本预算,5,2.产品生产成本预算的编制,提示：企业界有句至理名言是,“,利在于本,”,意思是说，企业利润获得的关键在于成本控制。成本决定利润，只有降低成本，才能实现利润目标。通过编制生产成本预算，可以作为日常成本费用控制的依据，这对企业至关重要。,第三节,全面预算的编制,财务管理,七、期间费用预算,5,1.什么是期间费用预算？,期间费用预算是对企业各管理部门的营业费用、管理费用和财务费用所编制的财务预算。,在财务管理上，期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。在预算中，这部分费用通常是以上年的实际数来推测预算年度的可能发生数。由于该费用与产品生产过程无直接关系，不受产品生产量变动的直接影响，所以，各季度的分配数额可以采用平均分摊的办法。,第三节,全面预算的编制,财务管理,七、期间费用预算,5,2.期间费用预算的编制,【应用举例】承前例，C公司财务及有关人员经分析预测，计划年度全公司的期间费用均需当期付现（不含折旧），期间费用预算的编制如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,七、期间费用预算,5,2.期间费用预算的编制,C公司20 xx年度期间费用预算,单位：元,费,用,项,目,年,度,预,算,金,额,各季平均额,销,售,费,用,销售人员工资,3 000,750,广告费,4 000,1 000,运输费,6 000,1 500,代理佣金,2 000,500,办公费,1 000,250,其,它,3 000,750,合,计,19 000,4 750,第三节,全面预算的编制,财务管理,5,2.期间费用预算的编制(续表）,管,理,费,用,公司经费,8 000,2 000,交际费,10 000,2 500,折旧费,4 000,1 000,审计费,800,200,劳动保险费,3 000,750,其,它,2 00,50,合,计,26 000,6 500,财,务,费,用,利息净支出,400,100,汇兑净损失,600,150,其他,500,125,合,计,1 500,375,期间费用合计,46 500,11 625,扣除固定资产折旧费,4 000,1 000,预计现金支出,42 500,10 625,第三节,全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,1.什么是现金预算？,现金预算是对预算期内企业的现金收入、现金支出、现金余缺及不足部分的筹集所编制的财务预算。,现金预算是一项重要的预算，它主要以货币的形态综合反映前面各项预算的主要内容，概括反映企业在整个预算期内现金收支的可能情况及现金筹集的来源渠道与运用去向的可能情况。通过编制现金预算，可以预测预算期内企业现金来源能否满足生产经营需要，能否保持企业的现金支付能力，预防企业财务危机的发生。,第三节,全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,2.现金预算的内容,现金预算的内容,现金收入,现金支出,现金余额,现金调剂,第三节,全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,3.现金预算的编制,【应用举例】假设C公司预算年度期初货币资金余额为 26万元，预算期内最佳货币资金持有量为8万元。经预测：在预算期内因其他收入而发生的现金流入，每季平均为12万元，相应的成本现金流出为4万元；每季需预缴所得税7 000元；每季以现金支付的资本性支出平均为 3万元；5月份以现金支付上年股利12万元。结合前述有关预算资料，该公司预算年度现金预算编制如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,5,3.现金预算的编制,C,公司,20 xx,年度现金收支预算,20 xx年,1,月,单位：元,现金,一季度,二季度,三季度,四季度,全,年,期初现金余额,260 000,80 949,90 748,82 760,260 000,现金收入,销售收入,180 000,232 000,304 000,288 000,1 004 000,其他收入合计,120000,120 000,120 000,120000,480 000,可用现金合计,560000,432949,514 748,490760,1744000,现金支出：,直接材料采购支出,44 724,68 676,92 96,87 144,293 508,支付直接人工,40 800,48 800,65 600,55 200,210 400,支付制造费用,75 902,84 900,103 799,92 099,356 700,第三节,全面预算的编制,财务管理,5,支付销售费用,4 750,4 750,4 750,4 750,19 000,支付管理费用（无折旧）,5 500,5 500,5 500,5 500,22 000,支付财务费用,375,375,375,375,1 500,其他收入的成本,40 000,40 000,40 000,40 000,160 000,支付销售税金及附加,20 000,24 000,32 000,28 000,104 000,支付所得税,7 000,7 000,7 000,7 000,28 000,支付股利,120 000,120 000,资本性现金支出,120000,30 000,30 000,30 000,120 000,现金支出合计,269051,434 001,381 988,350068,1435108,现金节余,(,不足,),290 949,1 052,132 760,140 692,305 892,现金筹措与运用,流动资金借款,发行公司债券,出售有价证券,90 000,120000,221400,归还流动资金借款,180000,180 000,支付利息,1 800,9 600,11 400,购入有价证券,210 000,50 000,260 000,期末现金余额,80 949,90 748,82 760,90 292,90 292,第三节,全面预算的编制,财务管理,八、现金预算,5,3.现金预算的编制,知识链接：,由于现金是最便捷的支付手段，可以用来购买任何物资，所以，在企业的资金管理中有一句话叫,“,现金是金,”,。意思是说，现金像金子一样宝贵。在日常的工作中，财务管理人员手中一定要有足够的现金储备，才能保证生产经营的正常进行，否则会引起资金断流，甚至会出现,“,一分钱难倒英雄汉,”,的尴尬局面。,第三节,全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,1.相关名词解释,预计财务报表是全面预算编制中用以反映预算年度要实现的财务经营成果和总体财务状况的预算。,最佳货币资金持有量：是指通过一定方法计算出的在占用成本最低的状况下企业应持有的货币资金数量。通过确定最佳货币资金持有量来达到既能节约资金占用，又不影响现金使用的合理数额。,第三节,全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,2.预计财务报表的内容,预计利润表,预计财务报表,预计资产负债表,第三节,全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,3.预计利润表的编制,预计利润表是关于预算年度要实现利润的预算。在编制完成前面八项预算的基础上，就可根据其中的有关资料编制预计利润表。,【应用举例】根据前述C公司的各项资料，C公司预算年度预计利润表的编制如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,5,C公,司,年度预计利润表,年,1,月,单位：元,项,目,金,额,数据来源说明,产品销售收入,1 040 000,减：主营业务成本,932 480,主营业务税金及附加,104 000,贡献毛利总额,3 520,加：其他业务利润,320 000,依据其他资料的予估,营业利润,323 520,减：管理费用,26 000,销售费用,19 000,财务费用,1 500,利润总额,277 020,减：所得税费用（税率,25%,）,69 255,净利润,207 765,第三节,全面预算的编制,财务管理,九、预计财务报表,5,4.预计资产负债表的编制,预计资产负债表是关于预算年度资产、负债、所有者权益等要素的财务预算。编制预计资产负债表，年初数为上年实际数，年末数则根据以上各项预算指标分析填列。,【应用举例】根据前述C公司的各项资料，C公司预算年度预计资产负债表如下表所示。,第三节,全面预算的编制,财务管理,5,4.预计资产负债表的编制,C公,司,年度预计资产负债表,年,1,月,单位：元,资,产,年初数,年末数,年末数来源说明,库存现金,260 000,90 292,四季度末,应收账款,20 000,56 000,四季度予计销售收入的,20%,应收票据,200 000,200 000,短期投资,155 000,205 000,年初,+,本期购入本期出售,原材料,12 000,8 280,四季度末库存量乘单价,库存商品,16 000,25 060,固定资产,1 980 000,1 980 000,减：累计折旧,450 000,514 000,年初加折旧,在建工程,600 000,600 000,第三节,全面预算的编制,财务管理,5,4.预计资产负债表的编制（续表）,无形资产,180 000,300 000,年初加资本性支出,资产总计,2 973 000,2 950 632,负债,短期借款,180 000,195 495,应付账款,150 000,24 372,四季度采购额的,30%,应付股利,120,000,124,659,计划年度计划分配股利占净利润的,60%,长期应付款,180 000,180 000,所有者权益,实收资本,1 863 000,1 863 000,资本