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收付实现制与权责发生制习题答案
收付实现制：
7月份的收入：5 000+8 000+4 000=17 000元
费用：1 200+500=1 700元
利润：17 000-1 700=15 300元
权责发生制：
7月份的收入：5 000+10 000=15 000元
费用：1 200/6+400+500=1 100元
利润：15 000-1 100=13 900元

资产习题
一、1.借：库存现金 15 000
贷：银行存款 15 000
2.借：其他应收款 2 000
贷：库存现金 2 000
3.借：应付账款 15 000
贷：银行存款 15 000
4．借：管理费用 1 800
库存现金 200
贷：其他应收款 2 000
5. 借：银行存款 12 000
贷：应收账款 12 000
二、1.借：应收账款 93 600
贷：主营业务收入 80 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600
2.借：应收票据 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000
3. 借：应收票据 50 000
贷：应收账款 50 000
4.借：坏账准备 20 000
　　 贷：应收账款 20 000
5. 借：应收账款 　　10 000 借：银行存款 10 000
贷：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000
三、解：（1）先进先出法：
本月发出材料成本=200×10+200×12+100×12+200×13=8 200元
月末库存材料成本=2 000+3 600+5 200-8 200=2 600元
（2）一次加权平均法
发出材料单位成本=（2 000+3 600+5 200）÷（200+300+400）=12元
本月发出材料成本=（400+300）×12=8 400元
月末库存材料成本=2 000+3 600+5 200-8 400=2 400元
四、1. 借：在途物资——甲材料 40 000
——乙材料 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：银行存款 93 600
2.（1） 借：在途物资——甲材料 2 500
——乙材料 2 000
贷：银行存款 4 500
（2） 借：原材料——甲材料 42 500
——乙材料 42 000
贷：在途物资——甲材料 42 500
——乙材料 42 000
3.借：原材料——甲材料 90 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 15 300
贷：银行存款 105 300
4.借：原材料——甲材料 66 000
贷：应付账款 66 000
5.借：生产成本 51 000
制造费用 25 500
管理费用 8 500
贷：原材料——甲材料 85 000
五、2008年1月1日
借：交易性金融资产——成本 48 000
投资收益 240
应收股利 2 000
贷：银行存款 50 240
（1）借：银行存款 2 000
贷：应收股利 2 000
（2）借：银行存款 16 400
贷：交易性金融资产——成本 14 400（48000×30%）
投资收益 2 000
（3）借：交易性金融资产——公允价值变动 8 400（6×7000-48000×70%）
贷：公允价值变动损益 8 400
（4）借：应收股利 2 100
贷：投资收益 2 100
六、1．直线法：（200 000-20 000）/2=36 000
2.双倍余额递减法
第1年：200000×2/5=80 000
第2年：(200000-80000)×2/5=48 000
第3年：(120000-48000)×2/5=28 800
第4、5年：(72000-28800-20000)/2=11 600
3.年数总和法
第1年：（200 000-20 000）×5/15=60 000
第2年：（200 000-20 000）×4/15=48 000
第3年：（200 000-20 000）×3/15=36 000
第4年：（200 000-20 000）×2/15=24 000
第5年：（200 000-20 000）×1/15=12 000
七、1.借：固定资产 102 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：银行存款 119 000
2.（1）购入时
借：在建工程 83 500
应交税费——应交增值税（进项税额）13 600
贷：银行存款 97 100
（2）安装时
借：在建工程 1 500
贷：银行存款 1 500
（3）交付使用时
借：固定资产 85 000
贷：在建工程 85 000
3.（1）借：固定资产清理 18 000
累计折旧 42 000
贷：固定资产 60 000
（2）借：固定资产清理 1 000
贷：银行存款 1 000
（3）借：原材料 1 500
贷：固定资产清理 1 500
（4）借：营业外支出—处置非流动资产损失 17 500
贷：固定资产清理 17 500

4.借：固定资产 5 000
贷：以前年度损益调整 3 800
累计折旧 1 200

负债练习题
1.（1）借款时：
借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000
（2）第1个月、第2个月末计提利息：100000×6%×1/12=500元
借：财务费用 500
贷：应付利息 500
（3）到期还本付息时
借：短期借款 100 000
应付利息 1 000
财务费用 500
贷：银行存款 101 500
2. （1）月末分配工资费用
借：生产成本——A产品 17 000
——B产品 13 000
制造费用 6 000
管理费用 4 000
贷：应付职工薪酬——工资 30 000
（2）借：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（3）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
（4）借：生产成本——A产品 2 380
——B产品 1 820
制造费用 840
管理费用 560
贷：应付职工薪酬——职工福利 4 200
3.（1）借款时：
借：银行存款 400 000
贷：长期借款 400 000
（2）第1年、第2年末计提利息：400000×5%=20 000元

借：在建工程 20 000
贷：长期借款 20 000
（3）到期还本付息时
借：长期借款 440 000
财务费用 20 000
贷：银行存款 460 000

所有者权益练习题
1.借：银行存款 600 000
贷：实收资本 600 000
2.借：固定资产 250 000
贷：实收资本 250 000
3.借：银行存款 3 000 000
贷：实收资本 2 000 000
资本公积 1 000 000
4.借：资本公积 50 000
贷：实收资本 50 000
5.借：利润分配——提取法定盈余公积 120 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 120 000
6.借：盈余公积——法定盈余公积 100 000
贷：利润分配——盈余公积补亏 100 000

收入、费用和利润练习题
1.（1）2008年5月10日销售实现时
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　11 700
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 10 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 1 700
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　6 800
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　6 800
(2) 2008年5月18日收到货款时
借：银行存款　　　　9 800
　　　　财务费用　　　　 200
　　　　贷：应收账款　　　　　　10 000
（3）2008年8月5日发生销售退回时
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　应交税费－－应交增值税（销项税额）　　 1 700
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　 9 800
　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　 　 200
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　6 800
　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　6 800
2. 借：营业税金及附加 8 250
贷：应交税费——应交城建税 5 760
——应交教育费附加 2 490
3.借：银行存款 9 360
贷：其他业务收入 8 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 360
借：其他业务成本 6 000
贷：原材料 6 000
4.借：管理费用 126 320
贷：库存现金 126 320
5. 借：管理费用 3 000
贷：累计折旧 3 000
6.借：销售费用 20 000
贷：银行存款 20 000
7.借：银行存款 2 600
贷：财务费用 2 600
8. 借：财务费用 300
贷：银行存款 300
9.借：银行存款 30 000
贷：营业外收入 30 000
10.借：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
11.（1）借：主营业务收入 158 000
其他业务收入 2 000
营业外收入 32 000
贷：本年利润 192 000
(2)借：本年利润 136 000
贷：主营业务成本 80 000
营业税金及附加 3 000
销售费用 5 000
管理费用 33 700
财务费用 500
营业外支出 13 800
（3） 利润总额=192 000-136 000=56 000元
应交所得税＝56 000×25%=14 000元
借：所得税费用 14 000 借：本年利润 14 000
贷：应交税费——应交所得税 14 000 贷：所得税费用 14 000
（4） 净利润=56 000-14 000=42 000元 提取法定盈余公积=42 000×10%=4 200元
借：利润分配——提取法定盈余公积 4 200
贷：盈余公积——法定盈余公积 4 200
（5）借：利润分配——应付现金股利 40 000
贷：应付股利 40 000
（6）借：本年利润 42 000
贷：利润分配——未分配利润 42 000
（7）借：利润分配——未分配利润 44 200
贷：利润分配——提取法定盈余公积 4 200
——应付股利 40 000