大数据时代地理信息系统在高校内部审计中的应用.pdf

10 经 验 区域治理 EXPERIENCE 大数据时代地理信息系统在高校 内部审计中的应用 王阳 暨南大学 摘要：在国家对审计工作信息化要求越来越高的今天，高校内部审计也从以往的财务收支审计、经济责任审计为主向绩效审计、专项审计、大数据审计转化。面对海量的审计数据，审计人员可以利用地理信息系统对内部审计数据进行处理和分析，为审计工作提供必需的技术支撑，同时丰富传统的审计信息化技术手段，为实现审计全覆盖提供便利。关键词：高校；内部审计；地理信息系统；大数据时代 中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：2096-4595(2023)29-0010-03 作者简介：王 阳，生于 1990 年，女，江苏新沂人，硕士，审计师，研究方向为财务审计。近年来，资源环境审计越来越受到重视，而资源环境审计涉及被审计单位的自然资源、规划等内容，由于被审计单位的数据大多带有地理空间位置属性，在审计过程中需要对这些数据进行有效的分析和整理。而地理信息系统在支持数据格式全面、获取网络数据渠道多样、数据分析功能丰富等方面具有优势。随着资源环境审计的发展，相对于使用传统的审计技术和方法，高校内部审计部门在绩效审计、专项审计、大数据审计方面可以尝试利用地理信息系统的空间数据生成、对比的优势，使高校内部审计更加高效，同时助力高校内部审计完成对大数据审计方式的扩展。一、大数据在国内外发展现状 2006 年，日本政府认识到大数据的重要性，确立了信息系统的重要战略地位。2013 年，日本政府建立了新的计算机战略系统体系。2011 年，麦肯锡指出大数据是大小超出了典型数据库工具收集、储存、管理和分析能力的数据集1。但并非数百个 TB 才是大数据，主要根据其速度、时间和维度判断。2012 年，美国政府确立了大数据发展战略，为了发展国家经济，开始广泛应用大数据，并加大政府投入，用于研究和发展大数据技术2。2013 年，英国政府拿出了 6亿美元投资大数据产业的发展。2015 年，英国政府充分利用大数据技术，建立了医疗科研中心，用于进行医药研究3。在 2012 年全国审计工作会议上，刘家义审计长指出，要勇于占领信息技术高地，积极探索地理信息系统等新技术的应用和推广，努力做到敢于和善于运用新技术去拓展审计工作空间，实现审计工作目标。随后，审计署组织制定了全球卫星定位系统及地理信息系统的审计应用计算机审计中级培训课程大纲4。2013 年，审计署审计科研所隋学深处长提出大数据审计应是以审计对象中心主跨领域的全数据模式。在搜集相关审计数据时，要将原有系统中的数据作为分析的基础，保证信息的全面性和可靠性；使用外部数据的同时，要注意检测数据的风险性和真实性。2015 年，国务院印发促进大数据发展行动纲要，肯定了合理有效使用大数据在促进社会经济发展、提升政府服务水平和治理能力中的重大作用与意义，并将发展大数据提升为国家战略。二、地理信息系统对高校内部审计的影响（一）对提高高校资源配置有效性影响 目前，全国高校围绕加强基础学科建设，调整学科布局，培养创新能力，探索建设高水平大学和“双一流”大学。在提升资源配置有效性的过程中，很多高校在一定程度上存在总量供给与需求的矛盾，高校间资源配置不均衡的矛盾，高校内部资源分布不平衡以及仪器设备等资源利用率低、共享程度不高、使用效率和效益低下的情况。通过地理信息系统，高校可以实现对设备分布位置、数量、地域等空间分布和使用情况的分析研究，可以形成设备的空间分布图，为高校设备管理部门对设备数量分布是否合理、设备区域位置的选择是否适宜等方面提 11 经 验 区域治理 EXPERIENCE 供决策依据，方便高校设备管理部门通过相关设备采购及管理制度的设计，统筹规划，合理配置仪器设备资源，提高资金的使用效益。（二）对高校内部审计发展方向的影响 目前，高校内部审计仍以财务账项为基础进行审计，较少利用信息化方式对财务数据进行审计，也较少涉及资金绩效、内部控制及风险审计等具有大数据性质的内部审计。在大数据时代，地理信息系统的应用能够使高校内部审计部门拓展审计视角和审计范围，通过收集、处理、挖掘、利用数据的方式，帮助高校内部审计部门实现向信息化审计、数据化审计、管理审计等方向发展。（三）对高校内部审计理念的影响 在大数据时代，审计人员可以利用大数据工具运用地理信息系统对大量审计证据进行归纳、汇总，从中找出高校内部管理中存在的共性问题，并通过相关性分析为高校内部管理提供信息依据和决策建议。通过地理信息系统，有助于高校审计人员站在宏观和全局的角度审视问题，发现审计线索，并运用大数据分析得出科学合理的审计结论5。三、地理信息系统在高校内部审计应用中的优势（一）有助于数据获取和分析 近年来，由于高校校区的建设和人才引进的发展需求，其购置的设备量及设备价格是之前的数倍，存在存放地点的分散化、存放量的急剧增加、对设备信息的需求日益增加等问题，而运用地理信息系统开展高校内部审计是推进高校内部审计信息化建设的重要抓手6。一方面，通过地理信息系统对大数据进行处理，可以为高校内部审计工作提供格式较为一致、利于分析汇总的数据资源，推进高校内部数据资源库的有效建设，打破高校不同信息系统间的数据壁垒；另一方面，通过地理信息系统的使用，可以推动高校内部审计信息化发展，更好地辅助高校内部审计人员开展数据分析、处理和挖掘工作，更好地获取数据信息，方便高校内部审计人员对海量数据进行分析和比对，从而更好地发挥内部审计咨询和服务的作用。（二）有助于革新审计方式 在高校内部审计中，传统的审计方式存在一定的缺陷，传统的审计方式只能对审计资料进行抽查，无法实现大范围的审计对象全覆盖审查。而利用地理信息系统将数据通过坐标的形式精准定位，能够实现大范围内的审计对象的全覆盖审查，大幅度缩短了审计项目的数据处理时间，为专注于发现审计问题提供了时间保障。同时，高校通过应用地理信息系统进行审计研究，有助于事前资源配置、事中管理、资源共享，防止高校资源的重复投入，提高资源使用效率。四、地理信息系统在高校内部审计应用中的难点（一）数据基础薄弱 由于高校设备系统的完善度不同，在实际审计工作中发现，高校设备相关管理部门和设备实际使用单位也未对设备的地理位置信息进行记录或仅对设备位置信息进行简单的文字表述，故设备资源审计所需的地理信息数据存在地理信息不齐全、格式或信息缺陷、登记要素不齐全、数据前后差异性较大等问题，无法帮助内审机构实现设备资源审计的需要。（二）部分数据断档和契合度不够 高校目前存在同一部门提供的自然资源数据由于更新维护的频率不够，使得在做数据对比分析时7，无法直接使用某一部门的数据，只能通过获取同样统计该数据信息的其他职能部门的数据进行对比，并根据不同部门间的数据，对数据进行筛选、辨别，最终生成整理后的数据的信息，而非一手的原始数据。另外，现有的地理信息数据分散在设备的采购、设备的管理和设备的实际使用单位，各个部门根据自己的需求制定汇总表格，导致数据格式、所需要的字段、同一地理信息文字描述等方面不统一。（三）审计人员对数据的处理能力不足 高校内审在日常审计工作中，较常使用 Excel 等技术手段处理审计数据，由于思维方式、角度、专业能力以及学习能力的局限性，审计人员较少从空间角度来思考和分析问题，数据挖掘意识和能力不足，也较少使用地理信息系统来处理数据，辅助开展审计工作。五、地理信息系统在高校内部审计应用中的建议（一）强化数据登记管理工作 在高校内部审计实践中，内审机构可以通过发挥审计咨询、审计建议的角度出发，对高校设备相关管理部门和设备实际使用单位提出设备登记和管理的需求字段，方便相关部门在日常管理中，逐步做好基础数据的登记，方便设备资源审计的需要。（二）多部门联动减少数据孤岛效应 在高校内部审计实践中，内审机构可以通过组织学校多部门召开协调会的形式，对审计发现的某一类自然资源数据断档问题进行通报，阐述数据断档和契合度不够导致的管理问题，从而推进在协调会中，以会议决议或纪要的形式确定某一自然资源数据 12 经 验 区域治理 EXPERIENCE 的组织牵头部门，并划分多部门的数据收集的职责范围，以便今后对自然资源数据的收集和定期的汇总工作。（三）提升审计人员数据处理能力 高校内审机构应统筹安排，对审计人员专业技术能力提升和技术方法学习进行合理规划。例如：内审机构可通过定期组织审计人员参加审计软件培训班、开展兄弟院校审计软件建设及使用情况的调研、加强日常审计工作中的业务交流和经验总结等方式方法，逐步开阔高校内审人员的视野，培养数据挖掘意识，增强空间思维能力。六、地理信息系统在高校审计中的应用 在以往高校审计中，由于各类房产信息、设备信息、专项资金投入信息分类繁多且多带有地理位置标识信息，使用传统的数据处理手段，无法将大量数据进行分析和处理，而地理信息系统在红外与雷达技术、全球定位技术、三维技术等技术手段的支持下变得越来越完善，成为了将地理信息系统应用到高校专项审计中去的技术基础。以下通过在三种审计类型中使用传统审计方法和地理信息系统的方式的对比，来说明地理信息系统应用的优越性。（一）在高校房产审计方面的应用 在各类房产的专项审计中，通过传统的审计方法，可以将高校房产信息通过 Excel 列表的形式，汇总各个校区各类房产的地理位置、面积、使用单位、使用情况等，了解学校房产的管理情况。而通过地理信息技术系统的方式，可以将高校房产信息通过对房产空间数据的分析、整理、挖掘和处理，以专题图标的形式形象化地展现，为房产管理提供审计咨询和决策依据。（二）在高校设备审计方面的应用 在高校设备的绩效审计或专项审计中，为了了解设备安装、使用情况，可以通过传统的审计方法，可以将高校设备信息通过对各设备使用单位的抽查走访，实地查看设备安装使用情况、并核查设备清单表中设备的对应信息。而通过地理信息技术系统的方式，可以将高校设备信息通过对设备空间数据的分析判断，结合实地走访，能够精准发现设备规划、安装的合理性、构建设备空间分布图，形成可视化成果，提高工作效率。（三）在专项资金绩效审计方面的应用 在高校的专项资金绩效审计中，为了对专项资金在各使用单位情况进行分析，并了解资金使用绩效，可以通过审查专项资金投入项目的台账和数据，实地走访跟进审计问题。而通过地理信息技术系统的方式，可以通过对专项资金在各使用单位投入量的空间分析，快速发现资金在各使用单位规划和分配方面的不合理性、资金使用进度等问题，节省人力和时间。（四）使用传统审计方法和地理信息系统在以上审计方面的应用对比 使用传统的审计方法，多采用平面视角，主要通过现场审计，审计抽样的方式，对财务业务数据信息通过制作标准化表格来筛选排序，并与现场查看情况进行对比和记录，最终通过文字表格的形式进行结果呈现。使用地理信息技术系统的方式，多采用空间视角，主要通过现场审计、非现场审计的有机结合，对全部的地理空间数据和财务业务数据进行全覆盖，通过对不同区域数据的位置特征可视化呈现，自动计算面积、资金量等数据信息，输出地域分布图和明细表，最终通过动态图、专题图表等可视化。七、结语 在高校资源审计中，运用地理信息技术强大的定位、对比、计算及综合分析功能，对资源在数量、变量、质量和属性等方面进行空间分析，从投入、分布、使用、管理、绩效等现状进行多维度分析，发现在资源配置、使用、管理等方面存在疑问，查找问题产生原因，发挥地理信息技术系统在辅助高校内部审计开展大数据审计的优势。高校内部审计部门通过对设备、房产、专项资金等方面资源的投入、分布、使用、绩效等立体化研究分析，提高大数据环境下内部审计效率，提高审覆盖率，在一定程度上提出缓解资源供需关系的缺口，实现资源共享机制，完善高校内部治理结构，提高审覆盖率，完善高校内部治理，加强内部控制建设。参考文献 1 孟佳钰.新媒体环境下经视焦点民生新闻提升策略研究D.长沙:湖南师范大学,2016:35.2 蒋瑶.大数据背景下政府审计绩效评价体系研究D.成都:西华大学,2019:15-19.3 余啸天.大数据环境下 J银行内部审计存在的问题研究D.银川:宁夏大学,2021:24-26.4 刘玥,李朝旗.地理信息技术在国家审计中的应用及展望J.中国审计报,2014(8):69-70.5 刘勇.大数据对高校内部审计的影响及建议J.商业会计,2017(3):57-58.6 董子恒.Acgis 在国土审计中运用的实例J.审计与理财,2017(5):24-25.7 张彩仙,秦丽.地理信息技术在自然资源资产离任审计中的应用J.测绘与空间地理信息,2018,41(5):14-17.