初探如何加强事业单位内部控制制度建设.pdf

财经论坛初探如何加强事业单位内部控制制度建设曲 直(青海省地质调查院青海 西宁)摘 要:事业单位的主要职能是为社会公众提供公共服务在社会稳定和经济发展中发挥着重要的作用 作为事业单位内部管理的核心内容内部控制制度建设可以帮助单位提高管理质量规范权力行使防范风险问题既是事业单位提高财政资金使用效率的有效手段也是单位健康稳定发展的基础保障需要引起有关人员的高度重视 文章简要阐述事业单位内部控制的概念和作用针对内部控制制度建设中面临的问题提出解决的策略关键词:事业单位内部控制制度建设中图分类号:文献标识码:文章编号:()():.:引言作为国家设立的服务型机构事业单位是国家各项政策的执行者其内部控制水平直接关系政府财产的安全和社会发展的稳定 近年来国家出台了一系列的政策文件和管理制度为事业单位内部控制制度建设提供了指引各级事业单位在具体执行中取得了显著的成果但是依然存在着各种问题比如风险评估不到位、内部控制制度不完善、内部控制意识不全面影响了内部控制效用的发挥 基于此针对事业单位加强内部控制制度建设的路径进行研究具有积极的现实意义 事业单位内部控制制度建设相关概述.事业单位内部控制概念内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度 事业单位内部控制指的是事业单位对内部各个部门的经济事项进行全面梳理确定可能出现的问题的风险节点通过对核心风险问题的监督和控制将风险管理工作贯穿单位经济事项的各个方面对内部运行机制进行优化 同时事业单位要对职责分配、工作流程、岗位设置等进行优化在重点领域的关键岗位建立科学规范的制衡机制 此外单位要按照国家有关法律法规对内部管理制度进行持续优化满足外部监管机构的要求 通常来说事业单位内部控制制度主要包括预算管理、资金收支、政府采购、资产管理、会计核算、内部审计、合同管理、往来账款管理等方面的制度.事业单位加强内部控制建设的重要性.实现财政资金安全运行科学完善的内部控制制度是事业单位对内部经济事项进行规范的有效手段是各项业务顺利开展的重要保障 事业单位运行的主要经费来源是财政市场周刊拨款各种类型资金都存在专款专用的特点 如缺少科学完善的内部控制制度将会出现财政资金的闲置或者浪费问题影响财政资金的安全高效利用事业单位要结合自身实际情况加强内部控制建设对财政资金使用的各个环节进行监督管理对单位职工的行为进行约束从而保证财政资金的安全高效利用.提高单位运行效率通过对内部控制建设的加强事业单位可以对各个部门的职责和权限进行合理设置对内部工作流程进行规范利用预算管理等工具对单位资源进行合理配置对无效或者低效流程进行精简避免出现大量的重复性工作从而有效提高单位各项工作的效率和质量.消除单位安全隐患事业单位在强化内部控制建设的过程中可以对内部不相容岗位分离制度、内部审计管理制度等进行优化对经济事项的各个环节进行动态监督对单位职工的日常行为进行约束从而减少风险问题的出现概率为事业单位的健康稳定发展提供健康的环境.提高公共服务质效事业单位在发展过程中需要承担社会公共服务职能在行政、医疗、文化、教育等方面发挥着重要的作用 通过内部控制的强化单位可以对财政资金使用的各个环节进行动态监督保证财政资金能够安全高效地应用行政管理和公共服务当中有利于单位公共服务质量和效率的提升 事业单位内部控制制度建设的难点问题分析.未意识到内部控制的重要性事业单位内部职工对内部控制的认识对实际工作的执行效果具有决定性影响但是部分事业单位缺乏对内部控制工作积极作用的正确认识将内部控制工作看作是财务部门的职责将内部控制作为资金管理的一种手段使得各个部门在日常工作中缺乏参与内部控制的积极性员工缺乏对内部控制工作的重视影响了各项工作的执行效果.风险评估不到位、机制不完善作为内部控制体系的核心内容风险评估工作的质量对单位运行的安全和稳定具有重要的影响当前部分事业单位按照有关要求进行了风险评估体系的建设但是依然存在诸多问题比如制订的风险评估指标不够全面过分重视财务指标缺乏对非财务指标的关注风险评估工作集中在事后和事中阶段未能在事前进行风险管控影响了风险评估和控制的效果不利于单位的健康发展.内部控制制度设计不科学科学完善的制度体系是内部控制工作顺利实施的指引对单位内部控制水平的提升具有直接的影响但是部分单位只是根据上级任务进行制度建设盲目照搬其他单位的内部控制制度未能结合自身业务特点和发展需求进行内部控制制度的设计制订的内部控制制度与自身实际情况存在不匹配的问题无法为内部控制工作的高效落实提供依据.信息化水平建设相对滞后在信息化时代背景下事业单位开展内部控制时要加强对信息技术的应用提高各项工作的效率和质量但是部分单位过分项目经济收入对内部信息化建设缺乏重视未能结合自身实际情况进行人力、物力、财力的投入影响了硬件设备和软件系统的更新 同时单位未能对各个部门的系统进行有效对接各个系统的数据口径未能统一也未能将内部控制流程、制度等嵌入系统当中影响了数据信息的分享和利用无法对内部控制工作的各个环节进行监督和管理影响了内部控制的实际效果.缺乏内部监督体系当前部分事业单位按照有关规定设立了分岗设权制度和分级授权模式但是由于部分单位员工数量较少使得财务关键岗位无法落实轮岗制度造成相同级别岗位无法建立互相监管的工作模式 同时部分事业单位内部控制审计监督过分依赖纪委和审计局等外部机构内部没有设立专门的审计部门也未能建立科学完善的内部监督体系无法对内部控制制度的落实情况进行监督和评价无法对各个部门的内部控制工作成效进行判断影响了问题的识别和解决不利于内部控制效用的充分发挥 事业单位加强内部控制制度建设的策略.加大宣传力度推动内部控制文化建设首先财政部门要将内部控制有关的目标和具体的要求传达给事业单位第一责任人提高单位决财经论坛策层的主观能动性使其发挥模范带头作用主动深入了解内部控制在单位发展中的重要作用认真学习内部控制有关的理论知识和操作方法将内部控制制度建设作为一把手工程来抓为各项工作的开展提供必要的资源支持 其次事业单位要对内部各个部门职工进行内部控制有关的培训教育使所有员工正确理解内部控制制度建设在单位发展中的积极意义在日常工作中严格高效履行内部控制制度 事业单位可以对内部职工进行分批培训并积极通过网络、公众号等工具进行内部控制知识的宣贯定期邀请内部控制领域专家到单位举办讲座使单位所有员工积极主动学习内部控制理论知识树立正确的内部控制理念了解自己的定位反馈单位内部控制体系中存在的不足从而建立人人参与内部控制的良好氛围 最后积极向上的单位文化是事业单位对内部员工进行调配的基础是员工积极主动沟通的基础在内部控制体系建设中发挥着重要的助力作用 事业单位要加强对文化建设工作的重视积极倡导严谨规范的工作作风和遵纪守法的行为准则营造健康的单位文化氛围为各项工作的顺利实施奠定基础.建立完善的风险评估机制事业单位要建立科学完善的风险评估机制对影响内部控制目标实现的因素进行防范和控制为各项工作的高效落实奠定基础 第一事业单位要成立风险评估小组负责对风险评估有关的工作进行统筹安排和组织协调成员包括单位负责人、各个部门负责人、技术专家等 第二事业单位要确定经济事项管理的主要目标包括经济活动的合规性、资产使用的安全性、财务数据的真实性、公共服务的高效性等 第三事业单位要从单位和业务两个层面进行风险的识别其中单位层面主要是对组织结构合理性、内部控制制度完善性、监督机制独立性、信息系统有效性等进行分析业务层面主要是对岗位责权的清晰性、业务流程的合理性、审批流程的规范性、控制措施的科学性等进行判断 第四事业单位要对各种风险因素的出现概率和影响程度进行分析不但要通过定性和定量结合的方式对风险发生概率进行判断还要评估风险对目标实现的影响程度按照评估结果进行有处理优先度的排序 第五事业单位要结合识别出的风险采取差异化的处理措施主要包括规避、降低、分散、承担四种 其中规避指的是风险超出一定范围后要停止相关活动降低指的是在对成本和收益进行评估的基础上采取有效措施将风险降低至可承受范围分担指的是通过业务外包或者保险购买等方式进行风险的转移或者控制承受指的是风险在可承受范围内可以不采取任何措施.加强内部控制制度建设内部控制体系建设的理论成果是内部控制制度而内部控制制度是内部控制工作高效落实的重要助力是经济事项规范开展的基础保障 事业单位要对内部控制制度进行全面梳理对不同制度的可行性和科学性进行科学分析将内部控制目标、实施流程、管控措施等引入其中明确内部控制制度的内涵和要求结合内外部环境变化组织有关人员对其中的不合理部分进行修订为内部控制工作的开展提供依据和指引 比如在资金收支方面单位要结合归口管理和预算管理等制度对工作人员的日常行为进行规范避免出现超预算或者无预算支出问题在政府采购方面事业单位要对采购流程进行规范坚持先预算、后采购的原则严格落实采购预算管理制度加强对采购申请的审核避免出现物资采购与实际需求不匹配的问题 在绩效考核方面事业单位要结合各个部门的实际情况制订针对性的考核指标体系保证考核结果的公正性和客观性并将结果与奖惩机制进行对接从而激发员工的工作积极性.完善内部控制保障措施.人才培训事业单位要建立科学完善的人才培养机制组织所有员工学习最新的政策和制度提高员工的岗位责任感使其结合日常工作中遇到的问题反馈可行性建议帮助单位对工作流程进行优化 事业单位要结合不同部门员工的实际情况制订差异化的培训方案建立规范化的培训流程积极创新培训方法通过演讲比赛、知识竞赛、专家讲座等方法激发员工参与培训工作的积极性切实提高单位所有员工的专业能力和综合素质为内部控制工作的高效执行奠定人才基础.管理体系首先事业单位要对内部控制制度进行优化对市场周刊各个部门在内部控制工作中的职责和权限进行合理设置结合自身实际情况对内部组织结构进行精简对权力行使的范围和依据进行明确避免出现权责不清或者管理混乱的问题 比如财务部门作为内部控制体系的关键部门主要负责经济事项的登记、审核、批复而审计部门主要负责内部控制制度执行过程的监督、审计、评价将发现的问题反馈给管理人员为内部控制体系的优化提供依据 其次事业单位要结合各个部门的工作性质、人员配备、职责权限等设计出科学完善的内部控制执行流程指导员工按照规范化的业务流程开展财务和业务活动从而保证内部控制体系运行的规范性 最后事业单位要加强对预算管理工具的应用建立规范化的预算管理流程保证内部资金收入和支出的平衡为财政资金的安全高效利用提供保障.内外监督首先事业单位要设立单独的审计监督部门通过外部引入和内部选拔的方式配备专业的审计监督人才负责对内部控制体系运行的各个环节进行监督和控制 其次事业单位要建立科学完善的监督评价机制明确各个部门内部控制工作的流程、方式、权责、要求定期对内部控制实施情况进行评估结合结果对内部控制制度进行完善并利用绩效奖惩机制激发内部职工参与内部控制工作的积极性从而保证内部控制工作的实际效果 最后事业单位可以与外部第三方监管机构合作对内部控制体系的有效性和科学性进行评价编制形成内部控制评价报告反馈给管理层及时结合内部控制制度中存在的缺陷进行修正措施的制订和落实帮助单位对内部控制流程和内容进行完善.系统搭建事业单位要结合自身实际情况对内部控制信息化管理系统进行优化将内部控制管理制度、内部控制流程、费用管理、执行标准等嵌入其中将内部控制体系与信息系统进行有效融合将内部控制系统与预算管理、资产管理、库存管理、业务管理、人事管理等系统进行科学对接对内部数据口径进行统一积极利用大数据技术手段对单位内部控制体系运行中产生的数据信息进行收集和分析通过关键字识别、反常数据反馈、对照检索等方式有效地对内部控制流程进行监督和控制对预算分配、采购申请、费用报销、合同管理、会计核算、决算统计等环节进行一体化管理解决各个部门之间存在的信息壁垒问题为内部控制工作的顺利开展提供助力 同时为了保证内部控制信息的安全性和保密性事业单位要加强对信息系统安全防护工作的重视通过身份识别、权限设置、数据加密、方案备份等手段保证内部数据的安全避免出现数据泄露或者遗失问题 结论内部控制制度建设是事业单位提升管理水平的有效路径是防范风险问题、保证资产安全的重要手段 事业单位要积极建设内部控制文化完善风险评估机制加强内部控制制度建设优化内部控制保障措施从而建立科学完善的内部控制体系为事业单位公共服务职能的发挥提供保障参考文献:贾亚楠.行政事业单位内控建设研究初探 以 校为例.中国管理信息化():.乔晓峰.新形势下行政事业单位内部控制制度建设探究.中国乡镇企业会计():.梁淑珍.浅谈行政事业单位内部控制制度建设.中文科技期刊数据库(全文版)经济管理():.赖海胜.行政事业单位内部控制制度建设问题及对策探讨.财富生活():.高榜一.行政事业单位内部控制制度的建立与完善研究.中文科技期刊数据库(全文版)经济管理():.作者简介:曲直男汉族吉林长春人青海省地质调查院研究方向:内部控制预算管理等