大数据技术在企业税收风险管理中的应用探究.pdf

83品牌管理brand managementpin pai yan jiuR大数据技术在企业税收风险管理中的应用探究文/马菊玲（新疆永兴联盟税务师事务所（普通合伙）摘要：近几年，大数据技术被企业应用到监督、控制、经营、分析、税务管理等多个环节，与企业经济业务融合程度逐渐加深，正在成为助力企业可持续发展的一项新型工具。本文基于大数据技术视角，阐述了大数据技术及税务风险管理的相关理论，探讨了当前大数据技术背景下企业税收风险管理存在的问题，并结合企业税务风险管理现状提出了改进策略，以期通过提升企业税务风险管理水平为企业可持续发展提供助力。关键词：大数据技术；税务风险管理；应用中图分类号：F275.4文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)31-0083-03相对于企业而言，税务风险是客观存在的，税务风险点杂、面广、控制难度系数较高。企业忽视税收风险不仅会遭受财务和声誉损失，严重的还会受到法律制裁，因此，税务风险管理一直是企业经营管理期间一项重要的监督管控内容。近几年，随着大数据技术的发展和应用领域不断延伸，大数据技术以其数据处理效率高、分析精准、传输速度快等优势在企业税务风险管理发挥了积极的作用。企业以大数据工具为媒介，将税务风险管理嵌入到整个内部控制中，逐步地在企业内部构建闭环式的监督管控模式，不仅提高了企业税务风险管理能力，而且还在一定程度上为企业提质增效提供了可能。一、大数据技术及税务风险管理概述（一）大数据技术概述大数据技术以容量大、类型多、存取速度快、应用价值高为主要特征，通过对海量数据信息的筛选、分析、提炼，从而实现数据赋能和数据变现，将数据的价值最大化。当前大数据技术衍生出众多信息化工具，在助力企业发展和经济效益提升中发挥了无可替代的作用。（二）税务风险管理概述企业税务风险一般情况下来源于两个层面：一方面是企业由于纳税行为不规范、不合法而导致的税务风险，主要表现为企业应缴未缴、未缴税、少交税而导致出现补税、罚金、滞纳金、处罚等情况；另一方面是由于企业税法执行不彻底，导致其未承担相应的税务责任而出现的税务风险。税务风险管理是企业经营管理中的一项核心内容，借助先进的工具和方法，对企业可能潜在的风险点进行识别和处置，这在一定程度上避免了一些不必要的经济损失。（三）企业涉税风险点1.增值税。增值税在企业中所占比例较大，当前大部分企业增值税涉税风险点主要表现在虚抵进项税额、增值税进项税额难以取得或抵扣不充分、不得抵扣进项税额的项目做了抵扣但未做进项转出、不能准确判断纳税义务发生时间、少记应税收入、挂靠经营、收取的违约金是否缴纳增值税等方面。2.所得税。所得税涉税风险点主要包括成本费用不合法或者无效、多列支研发费用、成本未合理确认与配比等。3.其他税种。个人所得税代扣代缴项目是否及时缴纳、是否存在挂靠社保情况、劳务派遣工人的个税是否及时申报。印花税的涉税风险点主要包括税率使用及合同管理问题。二、大数据技术在企业税务风险管理中的应用项目（一）借助大数据技术增加税务筹划空间随着国家供给侧改革的不断深入，税务总局近几年制定并实施了一系列“减税降费”优惠政策。国家想要通过“减税降费”优惠政策进一步推进“放管服”改革，降低企业税收负担，促进国民经济发展。在大环境的影响下，企业在税务风险管理过程中积极引入大数据技术，将大数据技术衍生信息工具应用到财务数据信息采集、分析、整理、汲取各个阶段，通过数据信息的横向和纵向对比，判断企业经营管理中可能存在的税务风险点，借助税务风险控制模型，及时地与税务部门金税四期税务管理系统进行端口和数据对接，以掌握税务部门发布的各项税务优惠政策，制定科学的税务筹划方案，最大限度地进行增值税、所得税等项目税务筹划，降低企业税负，将企业的税务风险控制在合理范畴内，为企业经济利润增加提供新的空间。（二）税务风险识别及预警当前由于受信息不对称因素的影响，要求企业在税务风险管理过程中提升风险应对速度及专业性。大数据技术在税务风险识别及预警中应用之后，进一步拓展了企业涉税信息来源，完善了企业、银行、税务部门之间的常态化数据共享，实现了多方数据持续更新，解决了以往企业税务风险管理中数据信息分散、关联应用不足等弊端，依托人工智能、财务共享平台、区块链等技术，实现了企业税务风险识别从传统型、经验型向智能型、数字型的转化和升级。同时，大企业通过运用大数据实现了“经济业务+风作者简介：马菊玲，生于 1985 年 3 月，女，回族，本科，中级会计师，研究方向为全面税收风险管理、纳税规划。84品牌管理brand managementpin pai yan jiuR险预警”一对一的风险预警，逐步地将企业税务风险模式从单一化向多元化、集成化、全面化推进，这在一定程度上降低了税务风险发生的概率。三、大数据背景下企业税收风险管理存在的问题当前，一般性生产型企业涉税的税种包括增值税、所得税、印花税、房产税及个人所得税代扣代缴等多项内容。大数据背景下，企业税务风险管理的问题主要体现在如下几个方面：（一）税务风险管理意识淡薄，缺乏健康的管控环境支撑从部分企业税务风险管理现状来看，很多企业将注意力主要集中在了税务规范性层面，在日常工作中对大数据背景下税务风险变化内容、缴费流程、税务政策关注程度不足，对税务风险管理作用认识不足，日常借助税收优惠政策进行税务筹划的水平较低，税务筹划方案相对简单，导致企业经济业务中发生税务风险系数居高不下。例如，企业在采购节能环保型设备时能够按照规定抵免一部分企业所得税，但是，一些企业在立项中对此部分节税收益并没有进行科学筹划，不仅增加了企业成本费用，而且也产生了一定的税务风险。企业税务风险管理环境构建短板还体现在组织结构层面。当前大部分企业税务风险管理并没有单独的组织部门负责，只有小部分企业设置了相应的单独岗位。但是，财务部门工作总量大，常会出现“一对多”的管理局面，不仅对税务风险管理权责不能细化，而且出现问题时存在各个岗位相互推诿，谁也不想承担责任的情况。由于税务管理组织结构和岗位设置的缺陷，企业一旦出现税务风险管理问题只能大事化小小事化了，不了了之，这对企业整体税务风险控制十分不利。（二）评估维度过于单一，风险系数居高不下大数据背景下，部分企业在税务风险评估中没有将大数据技术与税务风险评估进行有效的融合。部分企业税务风险评估依然以营业收入、成本费用、税务缴纳数据为参照设定相应的定量指标，缺乏定性指标配合，税务风险评估中并没有聘用相关资质和专业能力机构协助实施，税务风险评估主要由内部人员完成，税务风险评估指标单一、简单，税务风险居高不下。与此同时，金税四期上线之后，税务部门不仅仅对企业的发票、交易情况进行监督，而且还能对企业的资产、资金等收支变化进行查阅和监督，这种情况下企业税务环境发生了改变，对企业纳税的规范性、透明性、高效性要求更为严苛。企业税务风险点将会越来越多、越来越复杂，一旦税务风险评估准确性不足，企业税务问题就会逐渐暴露出来。（三）智能化平台功能有限，税务风险管理中沟通交流效率低现阶段，企业借助大数据技术及衍生工具进行税务风险管理已成为一种常态。但是，在财务共享、人工智能等大数据工具应用过程中信息化功能并没有全面发挥出来。部分企业只将这些信息工具作为税务管理常规软件，没有定期地对税务系统进行及时升级、维护，更没有针对企业税务风险管理需要搭建智能化、集成化、系统化的涉税数据分析平台，没有专业的税务数据库配合，不仅税务数据信息共享能力不足，而且各个部门由于受端口、软件页面切换、管理权限等因素的影响，信息孤岛现象依然存在，这导致税务、财务、业务信息分散孤立，很难实现集中管控，长此以往，企业税务风险管理中会出现税务监管盲点，很容易引发企业潜在的税务风险。同时，随着大数据技术的不断发展，我国税务征管模式正在逐步地从“以票管税”向“以数治税”“智能治税”层面过渡。企业智能化平台功能没有真正地发挥大数据思维，税务风险管理还局限于点对点的交流与控制，对重点环节税务风险不敏感，以致税务风险简单问题也可能发展成为重大问题。四、借助大数据技术提升税务风险管理能力的举措（一）明确税务风险管理成效，构建健康管控环境在搭建税务风险管理环境的过程中企业可以从如下几个方面出发：第一，结合企业发展战略客户目标，精准定位税务风险管理目标。企业的管理者要对税务风险管理有正确的认识，在日常的工作中以财务共享、人工智能、大数据技术为工具，加大税务风险管理投入，明确税务风险管理目标，为税务风险管理顺利推进提供方向。例如，企业应以“全面性、合法性、制衡性、协调性、成本效益性”为基本原则，明确企业税务风险管理长期目标和短期目标，包括减少税务机关处罚风险、及时对税务缴纳行为进行查缺补漏等内容，通过明确税务风险管理目标，将税务风险管理作为企业发展提速新的“助推器”。第二，优化组织结构，完善税务风险管理制度体系。科学、完善的组织结构和岗位设定是税务风险管理的基础和前提。当前企业发展中会存在多个管理主体，且这些主体存在多头管辖和重复管理的情况，因此，企业可以将财务部门与税务风险管理部门拆分成独立的两个部门，成立税务风险管理委员会，以总经理为管理委员会组长，负责把控企业税务风向管理诸多事宜，同时，设置税务管理岗以及税务风险评估岗，细化权责，积极地实施第一责任制度，真正地做到按岗分配、按需设岗，优化企业税务人员配置同时，发挥税务人员价值，为税务风险提供良好的支撑。第三，健全、完善的制度能够有效地发挥约束、规范、指引作用，是税务风险管理的基石。随着金税四期的上线，对企业税务风险管理的要求越来越高，针对这种情况，企业需要85品牌管理brand managementpin pai yan jiuR积极的建立健全的税务风险自检、自查、自我评价等制度体系，确保在税务风险管理过程中每一项内容都能有章可循、有法可依。（二）创新税务风险识别及评估方法结合企业税务风险管理“沉疴”，企业可以从风险识别和评估两个层面，优化税务风险识别及评估方法，真正地做到未知风险超前预判，潜在风险有效化解。1.做好税务风险识别工作当前，部分企业税务风险识别主要以经济业务各个重点环节为“突破口”，积极地利用大数据采集企业经济业务各项指标，通过指标分析、流程分解、风险清单汇总等方法，识别企业税务风险。例如，以生产环节为例，在生产环节的税务风险点检查项包括：是否在存货非正常损失；固定资产转固时效、库存管理盘盈盘亏、出入库是否规范；采购环节税务风险点检查项包括招投标环节是否规范、暂估清理是否及时、采购环节是否及时取得发票、合同签订是否存在不规范现象。通过这些手段和措施，进一步拓宽税务风险识别维度，用“放大镜”查询税务风险隐患，真正地实现对中小风险及时规避、重大风险可管可控。2.提升税务风险评估能力在企业发展中，增值税、所得税所占份额较大，税务风险也较高，针对这种情况，在评估税务风险过程中可以重点关注这两个税种，从时间、责任人、损失三个层面进行税务风险评估。例如，企业税务风险评估可以选择财务指标、税务行业指标以及预警值三个指标进行比较，评估企业税务风险等级。以主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比为例。两个指标为正，可能存在多列成本的情况，主营业务成本变动率为正，主营业务利润变动率为负，则可能存在多列成本、扩大税前扣除的情况，此时税务风险管理需要提升控制力度，保证管理质量。不仅如此，同行业企业中规模相当的增值税税负率、所得税税负率及行业均值也可以作为税务风险评估的参考指标，通过对比这些指标，从而精准评估企业风险。企业通过完善税务风险识别及评估方法，从而做到不丢掉任何一个税务风险管理盲区，不为企业留下任何税务风险管理隐患。（三）以智能化工具为媒介，实现税务风险管理与企业可持续发展双向增值针对当前企业税务风险管理中智能化工具功能有限、缺乏系统集成、税务风险动态监控难、税务风险管理难以沉淀等问题，企业在挖掘智能化功能，提升税务风险管理质量的过程中需要做到如下内容：一是加大智能化工具升级维护，逐步在企业内部搭建税务风险、内部控制、实务合规系统化、统一化、集成化平台，实现税务风险从分散管理到系统管理的升级改革。二是将智能化工具分层与业务、税务、财务进行融合，发挥税务风险预警功能作用。企业在构建智能化税务风险管理系统框架中可以细化分为三个层级：第一层级，数据基础层。该层级主要是针对企业的财务数据、业务数据、税务数据进行采集、分类、整理、汲取，以数据为基本着力点，识别和评估税务风险，真正地做到在税务风险管理中大数据要“准”、小数据要“稳”。其中，风险处置及整改层工作内容可以囊括风险策略方案库汇总、风险事件应急处置方案、风险处置任务监督、风险处置评价及反馈；第二层级是风险上报及风险评估层。在这个层级主要以税务风险识别和评估为主，但是这个层级与经济业务的联系更加的密切，通过风险分类、风险监控、风险汇总、风险数据库、风险预警机制等多项功能的协作，从不同的角度精准地评估企业税务风险，构建税务风险识别、上报、评估闭环式的管控模式。风险上报及风险评估层工作内容有：多级风险分类、风险监控规则、多级业务流程汇总、合规组织设定、年度风险体系上报、专项风险识别、风险事件库、风险评估报告等。第三层级是税务风险处置及整改层，该层级以第一层级和第二层级为基础，针对评估的税务风险进行可视化监督，实现数据赋能和数据变现。与此同时，企业还可以以智能化系统为“抓手”，强化各个部门的沟通交流效率，打破信息孤岛现象，提升税务风险识别敏锐性，将企业潜在的税务风险扼杀在萌芽中。数据基础层工作内容有：财务数据、业务数据、税务数据采集等。五、结束语相对于企业而言，大数据背景下企业税务风险管理水平提升需要一个过程，不是一蹴而就的，当前，企业在税务风险管理中应该重点关注识别和评估风险，运用科学的方法制定风险应对策略，针对税务风险管理存在的问题，在实务操作中积极明确税务风险管理目标，创建健康的税务风险管理环境，优化税务风险识别及评估方法，夯实税务风险管理基础，以智能化工具为媒介，实现税务风险管理与企业可持续发展双向增值，通过这些措施降低企业税务风险，确保企业健康有序发展。参考文献1 李栋材.基于业财一体化的建筑企业税务风险管理探析 J.技术与市场,2023,30(9):187-189,193.2 陈 凌.浅 谈 企 业 税 务 风 险 管 理的 必 要 性 与 策 略 J.上 海 轻 工业,2023(5):50-52.3 刘 波.企 业 税 务 风 险 管 理 问题 及 其 防 范 研 究 J.金 融 文坛,2023(6):30-32.4 闫 永 建.金 税 四 期 下 建 筑 企 业税 务 风 险 管 理 的 思 考 J.财讯,2023(10):10-12.5 黄亚男,卞卉.大数据时代背景下中小企业税务风险管理研究 J.中国集体经济,2022(34):102-104.