借方登记现金的增加.doc

借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
1、提现时：
借：库存现金
贷：银行存款
2、存款时：
借：银行存款
贷：库存现金
3、支付现金
借：有关科目
贷：库存现金
4、收到现金
借：库存现金
贷：有关科目

例题　
（1）企业向开户银行提取现金5000备发工资元。作如下会计分录：
借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　 5000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　5000
（2）企业发放已向银行提取的备发工资5000
借：应付工资　　　　　　　　　　　　 5 000
贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　5 000
（3）企业将超出库存限额的现金1 000元存入银行。作如下会计录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1 000
贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　1 000

4、企业行政部门用现金购买办公用品200元。作如下会计分录：
借：管理费用 200
贷：库存现金 　　　 200　
5、收到仓库出售废旧物资款 400元。
借：库存现金 400
贷：营业外收入 400
备用金
1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借：备用金　　　　
贷：库存现金/银行存款
2、办理报销，补足备用金定额时：
借：管理费用等
　 贷：库存现金/银行存款
3、取消备用金时：
借：库存现金
　贷：备用金
除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”科目核算。

【例】 某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下
分录：
借：备用金 3000
贷：库存现金 3000
借：管理费用 2500
贷：库存现金 2500

& 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？
借：其他应收款—备用金 500
贷：库存现金 500

现金清查的核算

清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时：
溢余：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
短缺：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：库存现金

查明原因后：
（１）如为现金溢余
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）
营业外收入—现金溢余
（２）如为现金短缺
借：其他应收款—应收现金短缺（××个人）
其他应收款—应收保险赔款
现金
管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

未达账项
未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
未达账项产生的原因一般有以下几种：
1、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项；
2、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项；
3、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项；
4、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。

银行存款余额调节表的原理
银行存款日记账余额
加：银行已收款记账企业未收款记账的款项
减：银行已付款记账企业未付款记账的款项
银行对账单余额
加：企业已收款记账银行未收款记账的款项
减：企业已付款记账银行未付款记账的款项

银行存款余额调节表举例
假定2007年7月31日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为52 373元，银行给出的该账户的对账单余额为57 080元。经逐项核对，发现双方不符的原因有：
n （1）康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。
n （2）康翔公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8 800元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。
n （3）康翔公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。
n （4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。
n （5）康翔公司本月支付水电费１258元误记为1 285元。
n （6）银行将伟力公司存入支票5 300元误记入康翔公司帐号。

康翔公司7月31日编制银行存款余额调节表如图表：
银行存款余额调节表
存款银行：__帐号：__ 2007年7月31日 单位：元
项 目
金额
项 目
金额
企业银行存款余额
加：企业未入账的兴业公司货款
多记水电费
减：银行已付款的利息费用
52 373

8 800
27

3 000
银行对账单余额
加：银行未入账的蓝天公司货款
减：银行尚未兑现的#50支票
银行误记
57 080

7 000

580
5 300
调节后余额
58 200
调节后余额
58 200

银行存款核算应设置的账户及其会计处理
例题　2-2　企业银行存款核算的会计处理：
（1）企业开出转账支票支付所得税50 000元。作如下会计分录：
借：应交税费—应交所得税　　　　　　　　　　　　50 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000
（2）企业购入材料一批，价款100 000元，已由银行存款付讫。作如下会计分录：
借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000
（3）企业从银行借入半年期借款800 000元，已存入银行。作如下会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　800 000
贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　800 000
（4）企业销售产品，获得款项11700。作如下会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　 　11700
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　 1700　
主营业务收入 10000　
（5）银行宣布破产，其破产财产不足以清偿的部分，作为损失。作如下会计分录：
借：营业外支出　　　　　　　　　　
贷：银行存款　　

其他货币资金会计处理
1、外阜存款
开立采购账户
借：其他货币资金—外阜存款　　　　　　　　　　　　
贷：银行存款　
用外阜存款支付采购货款
借：在途物资、物资采购等
应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　　　
贷：其他货币资金—外阜存款　
多余的外阜存款转回
借：银行存款　　　　　　　　　　　　
贷：其他货币资金—外阜存款

[例]：金海公司2000年11月15日，委托开户行将2万元汇往上海工
商银行闸北区某支行开立采购专户，11月23 号采购员交来发票1张
计金额11700元，商品已收到，25日受到开户行收据通知，多余外
埠存款已转回银行。则会计分录如下：
借：其他货币资金 ——外埠存款 20000
贷：银行存款 20000
借： 物资采购 10000
应交税费—应交增值税（进项税额） 1700
贷：其他货币资金——外埠存款 11700
借： 银行存款 8300
贷：其他货币资金——外埠存款 8300

信用卡存款
借：其他货币资金—信用卡存款　　　　　　 贷：银行存款
借：管理费用 贷：其他货币资金—信用卡存款

例题：
A公司2008年向银行申请办理信用卡，根据要求，从银行存款账户转出20000元，设立信用卡储备金专用存款，银行随即办理了信用卡。
借：其他货币资金—信用卡存款20000　　　　　　　　　　　　
贷：银行存款 20000
10月29日收到银行转来的付款凭证和购买办公用品发票账单，共计4000元。
借：管理费用 4000
贷：其他货币资金—信用卡存款4000

存出投资款
借：其他货币资金—存出投资款　　　　　　　贷：银行存款
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款

如：企业向证券公司划出50000元资金，准备购买股票。
借：其他货币资金—存出投资款　 50000　　　　　　　　　　　
贷：银行存款 50000

买入50000元股票时，作以下分录：
借：交易性金融资产 50000
贷：其他货币资金—存出投资款 50000

甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。

项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款
54000
48000
4000
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款
83000
60000
45000
调节后的存款余额
98000
调节后的存款余额
98000