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1、借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 1、提现时： 借：库存现金 贷：银行存款 2、存款时： 借：银行存款 贷：库存现金 3、支付现金 借：有关科目 贷：库存现金 4、收到现金 借：库存现金 贷：有关科目 例题 （1）企业向开户银行提取现金5000备发工资元。作如下会计分录：
2、 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000 （2）企业发放已向银行提取的备发工资5000 借：应付工资 5 000 贷：库存现金 5 000 （3）企业将超出库存限额的现金1 000元存入银行。作如下会计录： 借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 4、企业行政部门用现金购买办公用品200元。
3、作如下会计分录： 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 5、收到仓库出售废旧物资款 400元。 借：库存现金 400 贷：营业外收入 400 备用金 1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）： 借：备用金 贷：库存现金/银行存款 2、办理报销，补足
4、备用金定额时： 借：管理费用等 贷：库存现金/银行存款 3、取消备用金时： 借：库存现金 贷：备用金 除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”科目核算。 【例】 某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下 分录： 借：备用金 3000 贷：库存现金 3000 借：管理费用
5、 2500 贷：库存现金 2500 & 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应收款—备用金 500 贷：库存现金 500 现金清查的核算 清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时： 溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
6、 短缺： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后： （１）如为现金溢余 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入—现金溢余 （２）如为现金短缺 借：其他应收款—应收现金短缺（××个人） 其他应收款—应收保险赔款 现金 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 未达账项 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而
7、另一方尚未入账的账款。 未达账项产生的原因一般有以下几种： 1、企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 2、企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 3、银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 4、银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。 银行存款余额调节表的原理 银行存款日记账余额 加：银行已收款记账企业未收款记账的款项 减：银行已付款记账企业未付款记账的款项 银行对账单余额 加：企业已收款记账银行未收款记账的款项 减：企业已付款记账银行未付款记账的款项 银行存款余额调节
8、表举例 假定2007年7月31日，康翔公司银行基本账户的存款账面余额为52 373元，银行给出的该账户的对账单余额为57 080元。经逐项核对，发现双方不符的原因有： n （1）康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，还未入账。 n （2）康翔公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8 800元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。 n （3）康翔公司7月30日开出#50的支票580元，并已入账，但持票人未到银行取款，银行未入账。 n （4）银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费
9、用3 000元，但是康翔公司没有收到有关凭证而未入账。 n （5）康翔公司本月支付水电费１258元误记为1 285元。 n （6）银行将伟力公司存入支票5 300元误记入康翔公司帐号。 康翔公司7月31日编制银行存款余额调节表如图表： 银行存款余额调节表 存款银行：__帐号：__ 2007年7月31日 单位：元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款余额 加：企业未入账的兴业公司货款 多记水电费 减：银行已付款的利息费用 52 373 8 80
10、0 27 3 000 银行对账单余额 加：银行未入账的蓝天公司货款 减：银行尚未兑现的#50支票 银行误记 57 080 7 000 580 5 300 调节后余额 58 200 调节后余额 58 200 银行存款核算应设置的账户及其会计处理 例题 2-2 企业银行存款核算的会计处理： （1）企业开出转账支票支付所得税50 000元。作如下会计分录： 借：应交税费—应交所得税 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）企业购入材料一批，价款100
11、000元，已由银行存款付讫。作如下会计分录： 借：物资采购 100 000 贷：银行存款 100 000 （3）企业从银行借入半年期借款800 000元，已存入银行。作如下会计分录： 借：银行存款 800 000 贷：短期借款 800 000 （4）企业销售产品，获得款项11700。作如下会计分录： 借：银行存款 11700 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
12、主营业务收入 10000 （5）银行宣布破产，其破产财产不足以清偿的部分，作为损失。作如下会计分录： 借：营业外支出 贷：银行存款 其他货币资金会计处理 1、外阜存款 开立采购账户 借：其他货币资金—外阜存款 贷：银行存款 用外阜存款支付采购货款 借：在途物资、物资采购等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外阜存款 多余的外阜存款转回 借：银行存款
13、 贷：其他货币资金—外阜存款 [例]：金海公司2000年11月15日，委托开户行将2万元汇往上海工 商银行闸北区某支行开立采购专户，11月23 号采购员交来发票1张 计金额11700元，商品已收到，25日受到开户行收据通知，多余外 埠存款已转回银行。则会计分录如下： 借：其他货币资金 ——外埠存款 20000 贷：银行存款 20000 借： 物资采购 10000 应交税费—应交增值税（进项税额）
14、 1700 贷：其他货币资金——外埠存款 11700 借： 银行存款 8300 贷：其他货币资金——外埠存款 8300 信用卡存款 借：其他货币资金—信用卡存款 贷：银行存款 借：管理费用 贷：其他货币资金—信用卡存款 例题： A公司2008年向银行申请办理信用卡，根据要求，从银行存款账户转出20000元，设立信用卡储备金专用存款，银行随即办理了信用卡。
15、 借：其他货币资金—信用卡存款20000 贷：银行存款 20000 10月29日收到银行转来的付款凭证和购买办公用品发票账单，共计4000元。 借：管理费用 4000 贷：其他货币资金—信用卡存款4000 存出投资款 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 如：企业向证券公司划出50000元资金，准备购买股票。 借：其他货币资金—存出投资款 50
16、000 贷：银行存款 50000 买入50000元股票时，作以下分录： 借：交易性金融资产 50000 贷：其他货币资金—存出投资款 50000 甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，
17、银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 54000 48000 4000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 83000 60000 45000 调节后的存款余额 98000 调节后的存款余额 98000
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