股权转让及分红所涉个人及企业所得税归纳整理.doc

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如有你有帮助，请购买下载，谢谢！第一部分：转让非上市公司股权涉税事宜涉税主体适用税率及税目应纳税额计算备注依据是《关于股权转让所得个人所得税计股权转让所得=股权转让收入—股权成本税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告财产转让所得居民纳税人非居民纳税人居民企业非居民企业适用税率 20% 参照居民纳税人财产转让所得适用税率 25% 财产转让所得适用税率 25%或 10% 价—合理费用应纳税额=股权转让所得×20% 参照居民纳税人股权转让所得=股权转让价—股权成本价应纳税额=股权转让所得×25% 股权转让所得=股权转让价—股权成本价应纳税额=股权转让所得×25%或 10% 2010 年第 27 号）及《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）。参照居民纳税人依据是《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函 [2010]79 号）注：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。依据是《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》国税 1页注：非居民企业适用 10% 的税率的情形是： 1、取得所得与设立机构场所没有实际联系的； 2、未在我国设立机构场所，却有来源于我国的所得。（以下如无特别说明，均按照该种情形适用）如有你有帮助，请购买下载，谢谢！函[2009]698 号。注： 1、股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。 2、如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。第二部分：转让上市公司限售股涉税事宜涉税主体适用税率及税目应纳税额计算备注居民纳税人财产转让所得适用税率 20% 应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费）应纳税额＝应纳税所得额× 20% 注： 2页纳税筹划的可能性依财税[2009]167 号文，并未将解禁日之后孳生的送转股纳入征收个人所得税的范围，从理论上存在税收筹划的空间。为了便于理解如有你有帮助，请购买下载，谢谢！ 1、限售股，是指：请参案例 1。（1）上市公司股权分置改革完成后股票案例 1 复牌日之前股东所持原非流通股股份，以某自然人持有上市公司限售股 200 万股，及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳限售期结束时的市价为每股 10 元，若此时售生的送、转股，即，股改限售股；出股票，那么计税基础就是 2000 万元（200 万（2）2006 年股权分置改革新老划断后， ×10）。首次公开发行股票并上市的公司形成的限但是如果在限售期结束之后，公司进行10 售股，以及上市首日至解禁日期间由上述转 10 的高比例转股，该自然人就持有上市公股份孳生的送、转股，即，新股限售股。司的 400 万股，对应除权股价为每股 5 元，按 2、限售股原值，是指限售股买入时的买照财税[2009]167 号文的规定，该 400 万股中入价及按照规定缴纳的有关费用。的 200 万股为限售股，而转股后的另外 200 万 3、合理税费，是指转让限售股过程中发股因为是在解禁日期后获得的流通股，所以不生的印花税、佣金、过户费等与交易相关征收个人所得税，那么此时的计税基础为1000 的税费。万元（200 万×5）。 4、如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值。主管税务机关一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。 3页

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