模块四-会计过账.ppt

基础会计,模块四,任务驱动,模块四 会计过账,任务一 过日记账,任务二 过明细分类账,任务三 过总账,知识点,会计过账的要求,库存现金日记账的过账方法,银行存款日记账的过账方法,技能点,能够正确地完成企业库存现金日记账、银行存款日记账的过账,任务一 过日记账,李明要将2008年7月份所有库存现金,收,、,付,款和银行存款,收,、,付,款凭证所记载的业务（具体业务见模块三），全部过入,库存现金日记账,、,银行存款日记账,中。,任务一 过日记账,过日记账,，就是由,出纳人员,根据,收,、,付,款凭证，按照经济业务,发生的先后顺序,，,逐日逐笔,的登记库存现金日记账和银行存款日记账，并在每日终了结出库存现金和银行存款的余额。,任务一 过日记账,库存现金,记账凭证,银行存款日记账,银行存款,记账凭证,库存现金日记账,收款凭证,收款凭证,付款凭证,付款凭证,任务一 过日记账,一、会计过账的要求,（一）会计过账一般要求,1.内容准确完整,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整,2.,注明过账符号,在记账凭证上签名或盖章，并在“过账”栏内注明“,”,3.,书写留空,在,账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，,一般应占格距的二分之一,任务一 过日记账,一、会计过账的要求,（一）会计过账一般要求,5.,特殊过账使用红墨水,红字更正；,不设借贷栏的减少数；,未印明余额方向的负数余额；国家规定,6.顺序连续登记,按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页,4.,正常过账使用蓝黑墨水,过账时要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，,不得使用圆珠笔或者铅笔书写,任务一 过日记账,一、会计过账的要求,（一）会计过账一般要求,7.结出余额,凡需要结出余额的账户，应结出余额并注明借贷，,无余额的应注明“平”和“0”,8.过次承前,每页登记完毕结转下页时，应在本页最后一行和下页第一行有关栏内，,注明“过次页”和“承前页”字样,9.按规范方法更正错账,账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，,不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正,任务一 过日记账,一、会计过账的要求,（二）过日记账的一般要求,序时账（库存现金日记账和银行存款日记账,）过账除应遵循过账的一般要求外，,还要有以下要求,：,1,过账人员：,必须是出纳人员，其他会计人员不可取而代之。,过账依据：,必须是涉及库存现金、银行存款收付款业务的记账凭证。,2,3,相互划转：,涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，其过账依据必须是付款凭证,。,过账前复核,：,过账前，出纳人员必须对已经专门复核收、付款凭证再复核一遍,。,4,过账方法,：,必须是按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并做到“日清月结”。,5,任务一 过日记账,二、过库存现金、银行存款日记账,填日期栏,应与实际收付款日期、记账凭证日期一致。,填凭证字号栏,例如“现收3”、“银付1”，若为通用凭证则可只登记凭证编号。,填摘要栏,简要说明登记入账的经济业务内容，文字要简练。,填,对方科目,栏,填写记账凭证中与“库存现金”、“银行存款”相对应的另一方科目。,填,写发生额及余额,在三栏中分别填写实际收、付金额并结出余额,。,任务一 过日记账,李明将模块三中所有涉及2008年7月份库存现金收、付款和银行存款收、付款凭证进行汇总整理，并据此过入库存现金日记账、银行存款日记账见表4-1、4-2所示。,任务一 过日记账,库存现金日记账,表4-1,月末过账结束，划通栏红单线,2008年,记账凭证,对方科目,摘 要,借方(收入)金额,贷方（支出）金额,余额,月,日,字,号,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,百,十,万,千,百,十,元,角,分,7,1,期初余额,1,0,0,0,0,0,27,现付,2,销售费用,支付广告费,2,0,0,0,0,8,0,0,0,0,30,银付,4,银行存款,提现,3,4,2,0,0,0,4,2,2,0,0,0,30,现付,1,应付职工薪酬,付职工工资,3,4,2,0,0,0,8,0,0,0,0,31,本月合计,3,4,2,0,0,0,3,6,2,0,0,0,8,0,0,0,0,任务一 过日记账,银行存款日记账,表4-2,2008年,记账凭证,对方科目,摘要,借方(收入)金额,贷方（支出）金额,余额,月,日,字,号,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,干,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,7,1,期初余额,5,0,0,0,0,0,0,3,银收,1,实收资本,收到投资,9,0,0,0,0,0,0,0,0,9,0,5,0,0,0,0,0,0,3,银收,2,短期借款,从银行借款,1,0,0,0,0,0,0,0,0,1,0,0,5,0,0,0,0,0,0,4,银付,1,在途物资,购进材料,4,6,8,0,0,0,1,0,0,4,5,3,2,0,0,0,4,银付,2,在途物资,支付运费,2,0,0,0,0,1,0,0,4,5,1,2,0,0,0,8,银付,3,应付账款,支付欠款,3,7,1,0,0,0,1,0,0,4,1,4,1,0,0,0,25,银收,3,主营业务收入,取得收入,4,6,8,0,0,0,1,0,0,4,6,0,9,0,0,0,26,银收,4,应收账款,收到货款,7,0,2,0,0,0,1,0,0,5,3,1,1,0,0,0,30,银付,4,库存现金,提现,3,4,2,0,0,0,1,0,0,4,9,6,9,0,0,0,31,本月合计,1,0,0,1,1,7,0,0,0,0,1,2,0,1,0,0,0,1,0,0,4,9,6,9,0,0,0,知识点,明细账与总账的联系与区别,总分类账与明细账的平行过账方法,金额三栏式、数量金额式、多栏式明细账的过账方法,技能点,能够正确地完成企业各类明细账的过账,任务二 过明细账,任务二 过明细分类账,成功公司明细分类账主要包括往来明细账、存货明细账、收支明细账、财务成果明细账等。现要求李明将模块三所涉及的,2008,年,7,月份的记账凭证，逐笔登记相关明细账。,往来明细账,存货明细账,收支明细账,财务成果明细账,收款凭证,付款凭证,转账凭证,逐笔登记,任务二 过明细分类账,1、要了解有关明细账户各自的特点；,2、明确过明细账与过总账之间的异同点；,3、熟悉明细账与总账之间的关系、平行登记法的要点，,4、为实施明细账过账做充分准备。,过明细账前：,任务二 过明细分类账,一、明细账与总账之间的关系,总分类账和明细分类账之间的关系是：,既相互联系，又相互区别。,（一）联系,1、反映的经济业务内容相同；,2、过入账簿的原始依据相同。,（二）区别,1、反映经济业务内容的详细程度不同；,2、采用的计量单位不完全相同；,3、两者发挥的作用不同。,任务二 过明细分类账,二、总分类账与明细分类账的平行过账,所谓,平行过账,是指对记账凭证所记载的经济内容，一方面要过入有关的总分类账户，另一方面要同时过入该总分类账所属的各有关明细分类账户。,1、时间相同,2、依据相同,3、方向相同,4、金额相等,平行过账的基本要点是：,任务二 过明细分类账,三、过明细账,明细账常用格式主要有,金额三栏式,、,数量金额式,和,多栏式,三种,（一）过金额三栏式明细账,1、,过账依据：,审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表。,2、,过账方法：,按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行过账。,（1）填日期栏；,（2）填凭证字、号栏；,（3）填摘要栏；,（4）填借、贷方金额栏；,（5）填借或贷方向栏；,（6）填余额栏。,任务二 过明细分类账,三、过明细账,（一）过金额三栏式明细账,任务二 过明细分类账,三、过明细账,1、,过账依据：,审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表。,2、,过账方法：,会计人员根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表，或实物负责人根据原始凭证，,按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行过账。,（二）过数量金额式明细分类账,（1）填日期栏；,（2）填凭证字、号栏；,（3）填摘要栏；,（4）填三个数量栏；,（5）填收入单价栏和金额栏；,（6）填发出栏和结存栏中的单价栏和金额栏；,（7）填结存栏。,任务二 过明细分类账,三、过明细账,（二）过数量金额式明细账,任务二 过明细分类账,三、过明细账,（三）过多栏式明细分类账,多栏式明细账适用于借方需设置多个明细项目的成本、费用类账户的明细分类核算，如材料采购、生产成本、管理费用、销售费用明细账等。,本任务只介绍,借方,多栏式明细账的过账方法,多栏式明细账账页又可分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式，但最常用的是借方多栏式。,任务二 过明细分类账,三、过明细账,（三）过多栏式明细分类账,借方多栏式明细账的过账依据、过账方法、日期栏、摘要栏等内容的填写同金额三栏明细账式。,不同的是：平时在借方用蓝字过入费用、成本的发生额，如果平时发生某个明细项目的贷方发生额，要用红字在相应明细项目的借方进行填写，月末将借方发生额一次转出时用红字记在借方。,任务二 过明细分类账,李明将模块三中2008年7月份记账凭证经审核无误后，过入原材料（数量金额式）、管理费用、（借方多栏式）应收账款明细账（金额三栏式）明细账。,以7月的原材料、管理费用、应收账款明细账过账为例，见表4-3、4-4、4-5、4-6。,任务二 过明细分类账,表4-3,原材料明细分类账,总页总分页分页,编号：0121 类别：原料 规格及等级：计量单位：品名：A材料 存放地点：2号库,2008年,凭证,收 入,发 出,结 存,月,日,字,号,摘要,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,7,1,期初结存,50,100,5000,5,转,2,验收入库,42,100,4200,92,100,9200,11,转,5,生产领用,42,100,4200,50,100,5000,31,本月合计,42,4200,42,4200,50,100,5000,任务二 过明细分类账,表4-4,原材料明细分类账,总页总分页分页,编号：0122 类别：原料 规格及等级：计量单位：品名：B材料 存放地点：3号库,2008年,凭证,收 入,发 出,结 存,月,日,字,号,摘要,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,7,1,期初结存,10,540,5400,8,转,4,验收入库,50,540,27000,60,540,32400,11,转,5,生产领用,6,540,3240,54,540,29160,31,本月合计,50,27000,6,3240,54,540,29160,任务二 过明细分类账,2008年,凭证,摘 要,借 方 项 目,月,日,字号,工 资,折旧费,水电费,办公费,其他,合计,7,31,转6,职工工资,600,600,31,转7,职工福利,84,84,31,转8,计提折旧,307.5,307.5,转X,转入利润,684,307.5,991.5,管理费用明细分类账 (借方多栏式),第 7 页,表4-5,红字,红字,任务二 过明细分类账,表4-6,应收账款明细分类账,户名：,B公司,总页总分页分页,2008年,凭证,摘 要,借方金额,贷方金额,借或贷,余额,月,日,字,号,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,7,1,月初余额,借,2,0,0,0,0,0,20,转,12,销售产品,7,0,2,0,0,0,26,银收,4,收回欠款,7,0,2,0,0,0,31,本月合计,7,0,2,0,0,0,7,0,2,0,0,0,借,2,0,0,0,0,0,知识点,总分类账过账的要求,总分类账的过账方法,技能点,能够正确地完成总分类账的过账,任务三 过总分类账,任务三 过总分类账,成功公司目前采用的会计核算形式是,记账凭证核算形式,，,总分类账的过账依据是记账凭证。李明要将模块三所涉及的,2008,年,7,月份总账业务，在相关总账账户中进行过账。,总分类账,收款凭证,付款凭证,转账凭证,逐笔登记,任务三 过总分类账,1、需要熟悉记账凭证核算形式的相关内容；,2、掌握总账过账的要求和基本方法；,3、在熟练过日记账、各种明细账技能的基础上，按照规范操作完成过总分类账的工作,。,过总分类账,任务三 过总分类账,总账的外在形式一般为订本式，账页格式为金额三栏式；,总账很重要，,一个企业一个会计年度就设一本总账；,总账可以根据记账凭证逐日逐笔进行过账，也可以根据“汇总记账凭证”或“科目汇总表”过账；,必须与明细分类账平行过账，遵循平行过账的要求。,一、总账过账要求,二、总账过账方法,任务三 过总分类账,（一）填日期栏,日期应填记账凭证的日期或汇总凭证的日期。,（二）填凭证字、号栏,填写登记总账所依据的凭证的字和号。如“收、付、转、记”、“科汇”、“银汇收”、“汇转”、“现收账”等字样及其编号。,（三）填摘要栏,填写所依据的凭证的摘要内容。如某记账凭证中的摘要或“某月某日某汇总表”。,二、总账过账方法,任务三 过总分类账,（四）填借方、贷方金额栏,填写所依据的凭证上记载的发生额。,（五）填借或贷方向栏,填写登记余额的借贷方向，无余额则在“借或贷”栏写“平”字，并在“元”位用“0”表示。,（六）月末结转本期发生额、期末余额,于期末结出总账本期发生额和期末余额，并与所属明细账余额进行核对。,任务三 过总分类账,成功公司采用,记账凭证核算形式,下的总账过账方法。,李明将模块三中2008年7月份所有涉及库存现金、应收账款、原材料、管理费用总分类核算内容，分别过入有关总账账户。,库存现金、应收账款、原材料、管理费用总账账户过账详情如表4-7、4-8、4-9、4-10所示。,任务三 过总分类账,表4-7,总 分 类 账,会计科目,库存现金,第1页,2008年,凭证,摘 要,借方金额,贷方金额,借或贷,余额,月,日,字,号,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,7,1,期初余额,借,1,0,0,0,0,0,7,银付,4,提取现金,3,0,0,0,0,0,7,现付,1,支付工资,3,0,0,0,0,0,27,现付,2,付广告费,2,0,0,0,0,31,本月合计,3,0,0,0,0,0,3,2,0,0,0,0,借,8,0,0,0,0,任务三 过总分类账,表4-8,总 分 类 账,会计科目,应收账款,第X页,2008年,凭证,摘 要,借方金额,贷方金额,借或贷,余额,月,日,字,号,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,7,1,期初余额,借,2,0,0,0,0,0,20,转,12,销售产品,7,0,2,0,0,0,26,银收,4,收回欠款,7,0,2,0,0,0,31,本月合计,7,0,2,0,0,0,7,0,2,0,0,0,借,2,0,0,0,0,0,任务三 过总分类账,表4-9,总 分 类 账,会计科目：,原材料,第X页,2008年,凭证,摘 要,借方金额,贷方金额,借或贷,余额,月,日,字,号,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,7,1,期初余额,借,1,0,0,0,0,0,0,7,转,2,A材料验收入库,4,2,0,0,0,0,10,转,4,B材料验收入库,2,7,0,0,0,0,0,31,转,5,生产领用A、B材料,7,4,4,0,0,0,31,本月合计,3,1,2,0,0,0,0,7,4,4,0,0,0,借,3,3,7,6,0,0,0,任务三 过总分类账,表4-10,总 分 类 账,会计科目,管理费用,第X页,2008年,凭证,摘 要,借方金额,贷方金额,借或贷,余额,月,日,字,号,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,7,31,转,6,职工工资,6,0,0,0,0,31,转,7,职工福利,8,4,0,0,31,转,8,计提折旧,3,0,7,5,0,31,转,9,转入利润,9,9,1,5,0,31,本月合计,9,9,1,5,0,9,9,1,5,0,平,0,