城投公司全面预算管理的重点环节与控制对策研究.pdf

75Finance&Accounting 财务与会计城投公司全面预算管理的重点环节与控制对策研究施单（六盘水市城际轨道有限责任公司，贵州 六盘水 553000）摘要：以城投公司全面预算管理为研究对象，对全面预算管理的基本信息进行阐述，对城投公司的全面预算管理特点进行分析，并以此为基础对城投公司全面预算管理过程中的重点环节进行梳理，提出强化城投公司全面预算管理的控制对策，希望能为城投公司开展全面预算管理工作提供一定的参考。关键词：城投公司；全面预算管理；控制对策；重点环节 地方城投公司是我国过去一段时期内财税和投融资体制与城镇化发展不匹配的情况下，政府成立的为基础设施和公共服务建设提供融资支持的实体。随着近年来地方融资收紧现象的发生，城投公司在面临债务危机的同时，也面临着如何转型为真正意义上的企业集团的问题。全面预算管理作为一种管理控制工具，是现代企业实现战略目标、合理配置资源、有效规避经营风险、提升企业管理水平的重要手段，也是现代企业综合运用信息技术手段提升企业价值的重要抓手。一、全面预算管理概述全面预算管理主要是指通过预算管理手段对企业各部门组织的财务与非财务资产的管理控制，包括资源分配和财产考核等，以此保障企业生产经营活动能够顺利开展，并在企业原有生产效率和质量的基础上进一步创新提升，最终实现企业战略性的经营发展目标。全面预算管理对企业的现代化发展具有十分重要的作用1。全面预算是对企业未来发展过程中涉及的经营活动以及生产活动的财务性的规划，能够保证企业实现既定发展目标，实现经济效益的盈利。具体而言，以企业产品销售预测作为基础，通过对现金收支、生产与成本等环节进行预测，最终编制出企业的现金流量表、资产负债表以及损益表等财务报表，对企业未来发展阶段的财务情况以及实际经营成果进行反馈预测，以此为企业现阶段的管理工作提供有力支持。二、城投公司全面预算管理的特点城投公司有着较深的政府背景；作为地方政府融资平台，普遍存在着重融资、轻管理，重建设、轻经营的现象。城投公司在全面预算管理推进的过程中，普遍存在以下问题。（一）行政经营体制限制转型发展城投公司由于其产生的体制背景问题，一直存在着经营体制不完善等问题。城投公司一般是政府独资组建，企业高管由政府部门直接委派，国资委掌握城投公司的人事、财务和投融资等最终决策审批权，缺乏现代化企业的经营治理架构。另外，因城投公司部门设立需严格按照国资委的管理要求，企业也缺乏可用的专业人才，一般没有建立专门的全面预算管理机构。再者，城投公司的管理层大多为政府部门委派，一般缺乏企业市场化管理的工作经验，对全面预算管理的重视度不够，对企业精细化管理要求不够高。这种行政经营体制属性限制了全面预算管理在城投公司中的真实、有效推行。（二）对全面预算管理在思想层面认知不足城投公司的主营业务大部分来源于政府，为城府承担代建工作，比如各类基础设施建设、棚户区改造项目、环境生态治理、产业园区建设等公益型、准公益性项目居多，主要承担政府各项民生工程融资、代建职能，追求的是社会效益。全面预算管理更多应用于生产经营单位；公益性项目建设单位使用全面预算管理制度存在其特殊性，城投公司部分人员对于全面预算管理制度是否能在项目建设中使用存在质疑。另外，全面预算管理参与者对全面预算工作认识不足。全面预算管理本应该是全员参与的一个管理体系，但很多城投公司仅为了应付任务而开展，存在全面预算管理工作只是财务的工作的错误认识；而且，大多存在注重编制而轻视执行的现象，致使工作停留在数据层面，没有真正利用全面预算管理实现其应有的效益。（三）全面预算制度与薪酬考核机制缺乏有机结合多年来，城投公司的薪酬体制、管理体系有着浓厚的政府色彩，绩效考核机制缺乏或者设置不合理。业绩考核工作往往由国有资产出资部门牵头开展，但更多是关注项目融资、项目建设进度、融资资金使用、国有资产保值增值等指标；员工吃大锅饭现象普遍存在，对于公司的运营效益、员工的诉求关注较少。薪酬考核体制在逐步探索，但与全面预算管理制度的融合度还很欠缺，致使全面预算76财务与会计 Finance&Accounting管理的实施结果难以最终落深落实。三、城投公司全面预算管理的重点环节（一）推动资金管理和预算管理的融合资金是城投公司开展全面预算管理工作的核心内容，同时也是企业日常管理工作中的重点要素，在实际管理工作中具有复杂性的特点。想实现企业资金管理与预算管理之间的高度融合，则需要在企业管理过程中将双向收支管理的思想理念引入其中，对企业内部各部门的资金支出和收入情况进行分类化管理，以此防止企业收支混合的问题发生。企业资金管理和预算管理紧密融合后，能够实现企业内部资金流转信息的全面记录，从而实现一对一式的追踪管理，为城投公司开展管理决策提供真实的数据支持，保证城投公司发展的科学性2；同时，能够避免城投公司在资金管理过程中出现资金浪费或者流向不明等问题，保障了企业的内部管理质量，为企业提高市场核心竞争力奠定了良好基础。（二）加强资产管理和预算管理的融合企业资产是保障城投公司生产经营活动能够顺利开展的关键性因素之一，且企业资产的出售或者购置也是企业全面预算管理中的重要环节。提高城投公司的资产管理效率，在资产管理过程中实施预算管理，能够进一步提高资产管理的真实性和有效性，同时保障城投公司的资产安全与使用效果，最终推动城投公司全面预算管理水平的提升。为实现资产管理和预算管理之间的有效融合，需要在企业物品材料以及投标和招标等环节中开展预算管理，进一步加强对采购环节和投招标环节的资产控制效果；并在企业内部建立健全的资产管理档案，将资产使用请用情况真实全面地记录到档案系统中，对物品采购、入库、出库、保存、维修等环节进行严格管控，保证管理工作的规范性和标准性。与此同时，企业管理人员还可以对企业内部部分特殊资产进行科学管理，包括厂房、房屋建筑和大型设备等资产的租赁和租借，以此获取到外界资金，为企业长远健康发展提供保障。（三）做好成本控制和预算管理的融合在城投公司生产与管理的过程中，任何业务项目都无法在缺少经费支持的情况下顺利开展。而预算编制以及预算管理，是提高资金利用效率的一种行之有效的办法。要保证企业成本控制和预算管理工作的有效结合，就必须对资产的利用情况进行有效管理。在企业成本管理控制过程中，必须以预算的形式进行成本管理，并积极引入全面成本管理的思想。对企业生产成本的控制包括后勤成本、劳务成本、物品采购成本以及产品销售营销成本等3。比如，企业在发展过程中可以依据部门实际运行情况，选择将部分部门进行外包管理，提高企业的管理工作效率和质量，实现管理成本费用的有效转移，并在管理过程中注重做到专业化、标准化管理，最终实现城投公司成本控制和预算管理的有机融合。（四）提高全面预算管理的动态调整性在实施全面预算管理的同时，企业制定的财政计划也并非是一成不变、科学合理的。当前的市场情况是多变的，而且国企做出重要的决定时，必须要顾及相关政府部门的需求，体现国家的宏观政策。因此，国企体制下的全面预算管理要进行更加复杂化的综合考量。与此同时，国企的预算方案也要受到更多上级部门的审查，如何提高国企全面预算管理的动态调节能力就成了一个很大的难题。城投公司的全面预算管理必须要具有一定的动态调节能力，才能更好地体现出国企的实际生产和运营状况，更好地实现对预算的监控和控制。所以，国企的财务管理必须针对不同的实际状况，对特定的业务、生产状况做出合理的预期，并据此制订相应的后备计划，在不改变整体预算指标的情况下，保证预算计划的灵活度。另外，各级政府还应加强对国企提价预算计划的科学性审查，并对其进行严格管控。如果有可能的话，可以适当地增加对国企的审计工作，从而使国企的预算计划得到适当的调节管控，使其在某种程度上能够提高对国企全面预算管理的动态化管理质量。（五）发挥全面预算管理的战略功能性全面预算管理模式早已超出了以往的预算评估和考核分析的职能，对现代化企业发展具有显著的战略性意义，因而受到国内外各大公司的高度重视。因此，需要将全面预算管理从财务管理的辅助工作上升到涉及到公司战略实施的重要内容。城投公司的战略发展规划和目的一般具有多元化的特点。与其他民营、外企相比，城投公司制定的经营策略需要更好地发挥出战略规划的作用；不仅要考虑经济效益，还需要对社会效益和公共服务等进行重点分析4。同时，城投公司经营策略的多样化，势必导致企业全面预算管理目标的多样化，进而使企业全面预算管理更加复杂化。此外，许多国企的经营理念并未真正改变；尽管引进了一套完整科学的全面预算管理体系，却没有把其看作是一种具备战略实施作用的管理手段；在全面预算管理实施过程中，通常会将其认为是为了减少财政支出等问题，却忽视了全面预算管理的最终目标是为了实现企业的战略目标，从而影响了全面预算管理在城投公司中的积极作用。四、城投公司全面预算管理的控制对策（一）建立健全完善的预算管理环境城投公司应当为全面预算管理提供良好的执行环境，包括软环境和硬环境两方面。从软环境角度分析，城投公司应当将全面预算管理融入到企业文化中，以此为基础加强内部人员对全面预算管理的认知和思想理念，能够77Finance&Accounting 财务与会计将全面预算管理融入到日常管理工作中。企业可执行科学合理的激励制度，针对表现优异的管理人员给予适当的现金奖励和精神嘉奖；同时对表现差的员工给予通报批评，针对给企业造成经济损失的员工进行处理。通过合理的激励手段激发员工的荣辱心和自豪感，从而在日常工作中积极参与全面预算管理相关工作，最终构建出良好的全面预算管理软环境5。从硬环境角度分析，城投公司要为全面预算管理提供良好的硬件保障，包括各种先进的技术设备和办公系统等；在企业内部打造完善成熟的信息化财务管理系统，将各部门财务管理融入到同一个系统中，实现同一平台的规范化管理，进一步提高全面预算管理的效率；同时，保障财务管理信息数据的安全性和精准性，推动城投公司的现代化发展。（二）提高全面预算管理意识城投公司想要保障全面预算管理的效果与质量，首先需要转变企业内部人员的思想意识。企业可在内部积极开展全面预算管理宣传教育活动，对全面预算管理相关理论和政策条例等内容进行详细讲解，帮助企业人员了解到全面预算管理，形成全面预算管理的思想理念，并意识到全面预算管理对企业发展和个人工作的重要作用。城投公司要积极开展全面预算管理知识培训提升工作，促使企业工作人员积极参与到全面预算管理培训活动中，能够通过多样化的培训手段提高自身知识储备，确保对全面预算管理具有正确的认知理解。例如，企业可通过外出进修、专题培训、专家讲座以及网课教育等手段提高企业工作人员的能力，为其日常工作开展提供良好的基础保障。（三）加强信息质量的管理控制城投公司全面预算管理过程中的重要内容是财务相关信息的质量管理与控制，企业应当意识到信息数据的重要性。为进一步提高全面预算管理信息的质量，管理者应从整体发展角度出发，积极引进各种先进的财务管理技术，包括金蝶、用友等办公软件。同时，对财务管理各环节的信息数据进行实时监控，做到随时查阅财务信息数据。此外，建立多维度数据对比分析模型，实现对城投公司全面预算管理的量化，能够基于更加直观清晰的模型数据了解全面预算管理的实际开展情况，以此对企业发展规划进行调整改动，保障全面预算管理的执行效果。（四）保证全面预算管理基础工作质量城投公司在实施全面预算管理的过程中，必须保证各项基础工作的正常进行。首先，要在实施创新的预算管理模式下，对全面预算管理进行持续性的改进优化，从而达到更好的预算管理和企业管理效果。其次，要对预算管理进行标准化和规范化的管理，并保证所需的监管体系得以落实。全面预算管理需要城投公司内部的全体员工和部门单位共同参与。因此，企业必须关注全面预算管理的具体实施情况，并保证管理实施效果符合预期规划。与此同时，要构建比较完备的监管体系。城投公司要制定科学、合理的财务绩效评估制度，并采用更加科学的绩效评估方法对绩效评估对象进行综合评估。企业要针对全面预算管理的内容和工作人员的实际情况，制定出一套个体化的绩效考评制度，从而实现预算的规范化、高效化6。最后，应设立专业化的预算管理部门，并设立更加规范化的综合财务管理机构。在预算编制过程中，城投公司可以通过对各职能单位的职责划分来确定各职能单位的职责义务，以促进全面预算管理质量的显著提升。（五）构建科学合理的预算管理指标体系城投公司在执行全面预算管理的过程中，还需要对预算管理指标进行科学设计。结合城投公司实际发展情况以及财务现状，保证建立的预算管理指标体系具有以下两方面的功能作用。第一，预算管理指标体系具有实践参考性，能够为企业开展全面预算管理工作提供有力支持，保证全面预算管理的科学性、规范性和合理性7。第二，帮助全面预算管理实现目标分解，降低工作难度。全面预算管理在实际执行过程中涉及很多方面的内容，因此需要健全完善的预算管理指标体系为其提供前提保障，实现对各环节管理工作的有效分解，遵循“循序渐进”的管理原则，最终保证全面预算管理目标顺利完成。五、结论综上所述，新时代发展背景下，城投公司想要进一步提高管理质量，必须重视全面预算管理模式的应用，结合企业实际情况科学规划全面预算管理的执行，并将各种先进信息化技术应用其中，以此为全面预算管理提供良好环境，最终推动城投公司的进一步创新发展。【参考文献】1李海燕.企业全面预算管理的重点环节与控制对策J.支点,2022(6):109-111.2孔德秀.论企业全面预算管理的重点环节与控制措施J.中国集体经济,2021(35):29-30.3谭忠洪.制造类企业全面预算管理的重点环节探讨J.纳税,2021,15(18):183-184.4闵敏.企业全面预算管理的重点环节与控制措施分析J.财会学习,2020(15):80-81.5李楠.企业全面预算管理的重点环节与控制对策J.中国中小企业,2020(4):131-132.6陈佳伟.浅谈城投公司全面预算管理的重点与难点J.商讯,2020(1):105+107.7方惠琴.企业全面预算管理的重点环节与控制措施探讨J.企业改革与管理,2019(9):156-157.