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全国会计课程证书一作业3

第4章—第6章参考答案
一、单项选择题
1、答案]：B
[解析]：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算内容，股票发行收入不属于企业收入。
[该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核]
2、[答案]：C
[解析]：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业这项交易应确认收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）。
[该题针对“商业折扣、现金折扣的会计处理”知识点进行考核]
3、[答案]：D
[解析]：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。
[该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核]
4、[答案]：D
[解析]：10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给予1％的折扣，实际上少收到10000×1％＝100（元），实际收到款项＝11700－100＝11600（元）。
[该题针对“现金折扣的处理”知识点进行考核]
5、[答案]：C
[解析]：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。
[该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核]
6、[答案]：D [该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核]
7、[答案]：C [解析]：在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单位的代销清单时确认销售收入。
[该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核]
8、[答案]：C
[解析]：尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C。
[该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核]
9、[答案]：D
[该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核]
10、[答案]：D
[解析]：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
[该题针对“收入的特征”知识点进行考核]
11、[答案]：D
[解析]：出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。A项经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本中；B项成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；C项企业发生的现金折扣计入财务费用。因此正确答案为D。
[该题针对“费用的内容”知识点进行考核]
12、[答案]：A
[解析]：房产税和印花税应该计入管理费用，增值税可以抵扣，不计入相关费用。
[该题针对“营业税金及附加核算的内容”知识点进行考核]
13、[答案]：B
[解析]：随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入“其他业务成本”科目；随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入“销售费用”科目。
[该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核]
14、[答案]：D
[解析]：应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应该计入财务费用的金额是982.8元，答案为D。
[该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核]
15、[答案]：A
[解析]：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用科目中体现，因此答案应该选A。
[该题针对“财务费用的计算”知识点进行考核]

16、[答案]：C
[解析]：企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”科目。
[该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核]
17、[答案]：B
[解析]：企业发生的广告费一律计入“销售费用”，超支的部分也应该通过销售费用核算，本题答案应该选B。
[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]
18、[答案]：A
[解析]：销售用固定资产计提折旧应计入“销售费用”科目；生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”；计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目；而支付离退休人员工资直接计入“管理费用”即可。
[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]
19、[答案]：C
[解析]：选项A固定资产维修费计入到管理费用中；选项B聘请中介机构费计入到管理费用中；选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中；选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。因此正确答案为C。
[该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核]
20、[答案]：A
[解析]：计提车间管理人员工资费用计入到“制造费用”中核算；管理部门人员工资计入到“管理费用”中核算；广告宣传费计入到“销售费用”中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到“财务费用”中；支付固定资产维修费用计入到“管理费用”中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案=30+40+10+15=95（万元）。
[该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核]
21、[答案]：D
[解析]：出租固定资产的收益计入“其他业务收入”，不计入“营业外收入”。
[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]
22、[答案]：C
[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]
23、[答案]：B
[解析]：转让该项专利权所实现的净收益＝30 000－（25 000－25 000÷5×1）－1 500＝8500（元）。
[该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核]
24、[答案]：B
[解析]：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额=315－15=300万元。当年的所得税费用=300×25%=75（万元）。
[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]
25、[答案]：B
[解析]：按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调整。
[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]
26、[答案]：A
[解析]：企业本期净利润＝（100＋20－10）×（1－25%）＝82.5（万元），资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了，不需要单独考虑。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
27、[答案]：D
[解析]：该企业2008年净利润＝（3000－2500＋20－10＋20－10）×（1－25%）＝390（万元）。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
28、[答案]：B
[解析]：企业2009年度的净利润应为：（营业利润+营业外收入－营业外支出）×（1－所得税税率）＝（2 520+60－50）×（1－25%）＝1 897.5（万元）
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]10、[答案]：B
[解析]：当年应确认的收入＝30×60%＝18（万元），当年应确认的费用＝（15+3）×60%＝10.8（万元），当年利润增加18－10.8＝7.2（万元）。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
29、[答案]：C
[解析]：应计入营业外支出的金额＝260－100＝160（万元）
[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]
30、[答案]：B
[解析]：营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入
营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本
因此：本期营业利润=500+200－300－100－15－45+60+20＝320（万元）。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
二、多项选择题
1、[答案]：ACD
[该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核]
2、[答案]：ACD
[解析]：企业交纳的营业税、车船税和城市维护建设税，应计入当期损益。企业代扣代缴的职工个人所得税，应冲减“应付职工薪酬”科目，因此不影响企业的当期损益，与企业当期损益无直接关系。
[该题针对“各项税费的核算”知识点进行考核]
3、[答案]：BC
[解析]：出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入“其他业务收入”账户，其成本摊销应计入“其他业务成本”账户。
[该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核]
4、[答案]：CD
[解析]：公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用不是记入财务费用，而是应从溢价发行收入中扣除；无溢价或溢价不足以抵扣的部分，冲减盈余公积和未分配利润。期末计提长期借款利息也不是一定计入财务费用，对于满足资本化条件的，应该计入相关资产成本；对于不满足资本化条件的，如果是筹建期间，应该计入管理费用，如果是生产经营期间，应该计入财务费用。销货企业实际发生的现金折扣应视为理财费用记入财务费用。支付银行承兑汇票的手续费，记入财务费用。
[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]
5、[答案]：ABD
[解析]：对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让，如销售企业已经作确认收入的账务处理且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如销售企业未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]
6、[答案]：CD
[解析]：诉讼费和业务招待费应在“管理费用”科目中核算。
[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]
7、[答案]：AB
[解析]：车间管理人员的工资计入制造费用；对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本。
[该题针对“销售费用核算的内容”知识点进行考核]
8、[答案]：ACD
[解析]：选项A应该计入“财务费用”科目；选项C应该计入“其他业务成本”科目；选项D应该计入“销售费用”科目。
[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]
9、[答案]：AD
[解析]：劳动保险费和业务招待费属于管理费用的核算范围；业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。
[该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]
10、[答案]：ABC
[解析]：董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。
[该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核]
11、[答案]：BCD
[该题针对“费用的确认条件”知识点进行考核]
12、[答案]：ABC
[解析]：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项D不正确。
[该题针对“收入的核算”知识点进行考核]
13、[答案]：AC
[解析]：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
[该题针对“收入的内容”知识点进行考核]
14、[答案]：BD
[解析]：营业外收入不属于企业收入的范畴，使企业利润增加的经济利益的流入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于利得。
[该题针对“收入的内容”知识点进行考核]
15、[答案]：ABD
[解析]：所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。所得税费用、营业外收入、资产减值损失都是损益类科目，期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。制造费用是成本类科目，期末可能存在余额。
[该题针对“利润概述”知识点进行考核]
16、[答案]：AB
[解析]：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因国债利息收入已计入税前会计利润，因此在计算纳税所得时应予以调整。超标的业务招待费属于调整增加的项目，选项C与D不需要进行纳税调整。
[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]
17、[答案]：ABD
[解析]：所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
618、[答案]：ABC
[解析]：主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末结转后应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。
[该题针对“利润概述”知识点进行考核]
19、[答案]：ACD
[解析]：因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]
20、[答案]：AD
[解析]：产品广告费应记入“销售费用”科目，计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，这两者均属于营业利润的扣除项目。转让无形资产所有权收益应记入“营业外收入”科目，增值税并不计入当期损益。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]

三、判断题
1、[答案]：错
[解析]：销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。
[该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]
2、[答案]：错 [该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核]
3、[答案]：错
[解析]：在支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认销售收入。
[该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核]
4、[答案]：错
[解析]：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入。
[该题针对“收入的确认”知识点进行考核]
5、[答案]：错
[解析]：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。
[该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核]
6、[答案]：对 [该题针对“收入的核算”知识点进行考核]
7、[答案]：对
[解析]：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。
[该题针对“收入的确认”知识点进行考核]
8、[答案]：错
[解析]：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得。
[该题针对“收入的内容”知识点进行考核]
9、[答案]：错
[解析]：企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。
[该题针对“其他业务成本核算的内容”知识点进行考核]
10、[答案]：错
[解析]：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的“财务费用”。
[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]
11、[答案]：对 [该题针对“管理费用核算的内容”知识点进行考核]
12、[答案]：错
[解析]：企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用。
[该题针对“期间费用的内容”知识点进行考核]
13、[答案]：错
[解析]：企业出售固定资产发生的处置净损失应该计入营业外支出中，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用。
[该题针对“费用的内容”知识点进行考核]

14、[答案]：错
[解析]：对于用于固定资产等建造的专门借款，符合资本化条件的应计入“在建工程”中，对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应该计入“管理费用”中。
[该题针对“财务费用核算的内容”知识点进行考核]
15、[答案]：错
[解析]：营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不会影响营业利润。
[该题针对“利润的计算”知识点进行考核]
16、[答案]：错
[解析]：企业出售不动产计算应交的营业税，应该记入“固定资产清理”。
[该题针对“营业外支出的核算”知识点进行考核]
17、[答案]：错
[解析]：企业有三条渠道弥补亏损：一是用以后五个年度税前利润弥补；二是用以后年度税后利润弥补，也就是企业发生的亏损经过五年期间未足额弥补的，尚未弥补的亏损应用税后的利润弥补；三是盈余公积弥补亏损。
[该题针对“利润概述”知识点进行考核]
18、[答案]：对
[该题针对“利润的计算,营业外收入的核算”知识点进行考核]
19、[答案]：错
[解析]：如果不存在纳税调整事项和未弥补亏损，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。
[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]
20、[答案]：错
[解析]：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。
[该题针对“所得税的核算”知识点进行考核]

四、计算分录题
1、[答案]
（1）发生无形资产研究费用最终应该计入“管理费用”；
（2）发生专设销售部门人员工资应该计入“销售费用”；
（3）支付的业务招待费应该计入“管理费用”；
（4）支付的销售产品保险费应该计入“销售费用”；
（5）本月应交纳的城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”；
（6）计提投资性房地产折旧应该计入“其他业务成本”；
（7）支付本月未计提短期借款利息应该计入“财务费用”；
企业的期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
该企业3月份发生的期间费用总额＝10+25+15+5+0.1=55.1（万元）。
[该题针对“期间费用的计算”知识点进行考核]

2、[答案]
（1）①借：应收账款　　　　　　　　4680000
贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 4000000
应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　680000
借：主营业务成本　　　　　　　　　2000000
贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　2000000
②借：预收账款　　　　　　　　　　600000
银行存款　　　　　　　　　　219000
贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　700000
应交税费—应交增值税（销项税额）　　　119000
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　500000
贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　500000
③借：主营业务收入　　　　　　　 　　　　1600000
应交税费—应交增值税（销项税额）　　272000
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1872000
借：库存商品　　　　　　　　　　　　800000
贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　800000
④借：银行存款　　　　　　　　　　　300000
贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　300000

⑤借：营业税金及附加　　　　　　　　52700
贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　　36890
—应交教育费附加　　　　　　　15810
（2）2009年10月甲公司发生的费用=2000000+500000-800000+52700=1752700（元）
[该题针对“企业各项费用的核算”知识点进行考核]

3、[答案]
（1）
借：本年利润　　　　　　　　　　　　200
贷：利润分配——未分配利润　　　　　　200
借：利润分配——提取法定盈余公积　　20
贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　20
借：利润分配——应付现金股利　　　　150
贷：应付股利　　　　　　　　　　　　　150
借：利润分配——未分配利润　　　　　170
贷：利润分配——提取法定盈余公积　　 　20
——应付现金股利　　　　　150
（2）借：利润分配——未分配利润　　　　　500
贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　500
（3）2010年应交所得税=（600-500）×25%=25（万元）
（4）“利润分配——未分配利润”余额=100+30-500+600-25=205（万元）
[该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核]

4、[答案]
（1）结转损益类科目
借：主营业务收入 475 000
其他业务收入 100 000
投资收益 7 500
营业外收入 20 000
贷：本年利润 602 500
借：本年利润 545 500
贷：主营业务成本 325 000
其他业务成本 75 000
营业税金及附加 18 000
销售费用 20 000
管理费用 60 000
财务费用 12 500
营业外支出 35 000
（2）计算当年应纳所得税：
应纳税所得额＝利润总额＋罚款支出－国债利息收入
＝（602 500-545 500）＋500－2 000＝55 500（元）
应纳所得税＝55 500×25%＝13 875（元）
借：所得税费用 13 875
贷：应交税费——应交所得税 13 875
借：本年利润 13 875
贷：所得税费用 13 875
（3）当年净利润
＝（602 500－545 500）－13 875＝43 125（元）
[该题针对“利润的核算,利润的计算”知识点进行考核]