2024年涉外会计基础理论辅导卷及参考答案.doc

12月全国涉外会计岗位专业考试涉外会计基础理论辅导卷（含英语）及参考答案一、 单项选择题（本题共20小题，每题 1 分，共 20 分。）1世界上除了个别国家，征收关税一般使用（ ） 。A从价税 B从量税 C混合税 D选择税2某企业对外报价某商品每件100美元CIF伦敦，现外商要求改报CIFC2%伦敦，最新报价为（ ）。A98.04 美元 B100 美元 C102美元 D102.04美元3票汇方式中的汇票的出票人是（ ）。A汇款人 B汇出行 C汇入行 D收款人 4L/C修改书的内容在两项以上者，受益人（ ）。 A要么所有接收，要么所有拒绝 B可选择接收C必须所有接收 D只能部分接收5. 卖方信贷是指（ ）。A卖方对买方的信贷 B卖方银行对卖方的信贷C卖方银行对买方的信贷 D买方银行对卖方的信贷6目前，多数国家（包括我国人民币）采取的汇率标价法是（ ）。 A直接标价法 B间接标价法C应收标价法 D美元标价法7海丰进出口企业决定将50 000美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元6.28元人民币，中间价为1美元6.30元人民币，卖出价为1美元6.32元人民币；则华新企业在账务处理时，“财务费用汇兑差额”的金额为（ ）。A200元 B2 000元 C1 000元 D100元8企业因经营所处的重要环境发生重大变化确需变更记账本位币的，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采取的汇率是（ ）。 A变更当日的即期汇率B变更当期期初的市场汇率C按照系统合理的措施确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率D资产负债表日汇率9自营出口销售业务发生出口索赔，在外商确认赔偿时，出口企业应（ ）。 A计入出口销售收入 B计入出口销售成本 C计入营业外收入 D计入销售费用10我国出口关税税额的计算公式为（ ）。 A离岸价（1 + 出口关税税率）出口关税税率 B到岸价出口关税税率C离岸价出口关税税率 D到岸价（1 + 出口关税税率）出口关税税率11在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（ ）。AFOB价及约定的手续费率来收取 BCIF价及约定的手续费率来收取 CCFR价及约定的手续费率来收取 D出口外销发票上所列金额及约定的手续费率来收取12假如进口商品以FOB价格成交的，完税价格的计算公式为（ ）。AFOB价格（1 保险费率） B（FOB价格 运费）（1 保险费率）CFOB价格（1 保险费率） D（FOB价格 运费）（1 保险费率）13惠利企业从美国进口甲商品，FOB价格30 000美元，为甲商品支付国外运费1 500美元，保险费300美元；支付甲商品进口关税53 678元，增值税额55 218元；支付甲商品国内运杂费1 500元（假设均以1美元6.15元人民币来换算）。该甲商品进口成本为（ ）。A195 570元 B249 248元 C304 466元 D250 748元14代理进口时，企业按照要求的代理手续费率收取代理手续费的依据是进口商品的（ ）。AFOB价格 BCFR价格 CCIF价格 DFOB、CFR、CIF价格15保税制度是一个国际通行的海关制度，是指（ ）。A经海关同意的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配的一个海关监管业务制度 B经海关同意的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配，可免交进口步骤税收的一个海关监管业务制度 C经海关同意的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、装配，可免交、部分免交进口步骤税收的一个海关监管业务制度D经海关同意的境内企业所进口的货物在海关的监管下，在境内指定的场所储存、加工、 装配，可免交、部分免交、缓交进口步骤税收的一个海关监管业务制度 16在代理出口业务中，代理出口货物证明是（ ）。 A由委托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税 B由受托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税 C由受托方填写并经主管退税机关签章后交受托方，由受托方转交委托方后办理退税 D由委托方填写并经主管退税机关签章后交委托方，由委托方转交受托方后办理退税17华瑞进出口生产企业出口退税实行“免、抵、退”税措施，某年4月份计算出当期应纳税额为75.02万元，当期免抵退税额为 20.25万元，则该企业应退税额为（ ）。A20.25万元 B47.83万元 C25.15万元 D54.77万元18我国对有出口经营权的生产企业进料加工复出口，实行“免、抵、退”税措施，其计算当期不予抵扣或退税的税额公式为（ ）。 A当期不予抵扣或退税的税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税税率退税率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率）B当期不予抵扣或退税的税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（征税税率退税率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率）C当期不予抵扣或退税的税额当期进口货物到岸价外汇人民币牌价（征税税率退税率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率）D当期不予抵扣或退税的税额当期进口货物到岸价外汇人民币牌价（征税税率退税率）当期海关核销免税进口料件组成计税价格（征税税率退税率）19.转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会计处理为（ ）。A借记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”，贷记“主营业务成本”B借记“主营业务成本”，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”C借记“管理费用”，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）” D借记“管理费用”，贷记“其他应收款”20.有出口经营权的生产企业实行免、抵、退税措施计算应退增值税时，计算出应退税额并申请退税时，应贷记（ ）。A“应交税费应交增值税（出口退税）”账户 B“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户 C“应交税费未交增值税” 账户 D“其他应收款” 账户二、多项选择题（本题共10小题，每题 2 分，共 20 分。1托收的特点包括（ ）。A托收属顺汇 B托收属商业信用C卖方资金压力和风险较大 D托收属逆汇E托收使用商业汇票2. FCA、CIP、CPT贸易术语与FOB、CIF、CFR两组术语的区分是（ ）。A. 合用的运输方式不一样 B交货地点不一样 C. 风险转移分界点不一样 D. 提交的单据的种类不一样 E. 交货性质不一样 3进出口贸易协议有口头协议和书面协议两种形式。为了愈加好地明确买卖双方的权利、责任与义务，我国对外贸易中采取的书面协议的形式重要有（ ）。A销售协议 B口头约定C售货确认书 D订单E协议书4企业在资产负债表日应当按照会计准则的要求对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（ ）。A外币货币性项目采取资产负债表日即期汇率折算B外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不一样而产生的汇兑差额计入当期损益C外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不一样而产生的汇兑差额计入递延损益D以历史成本计量的外币非货币性项目仍采取交易发生日的即期汇率折算，不变化其记账本位币金额E外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不一样而产生的汇兑差额计入资本公积5如下通过冲减“主营业务收入自营出口销售收入”来核算的有（ ）A国外运费 B国内费用 C国外保险费 D出国考查费 E暗佣 6下列项目中，一般纳税人应计入进口商品采购成本的有（ ）。A进口商品过程中由进口方负担的海外运输费和保险费用 B进口商品支付的关税 C采购人员差旅费 D入库前的挑选整顿费用 E进口商品支付的增值税7进料加工与来料加工的联系有（ ）。 A都是利用国内的技术设备和劳动力 B原料进口与成品出口往往是一笔买卖，或是两笔有关的买卖，均发生所有权转移 C受国家激励，享受相同的政策优惠 D都属于“两头在外”的加工贸易方式 E进口料件由外商提供，企业均不以外汇进口8出口货物劳务、零税率应税服务的增值税退（免）税的计税依据，按（ ）。A出口货物劳务的出口发票（外销发票）确定B其他一般发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票确定C海关进口增值税专用缴款书确定D为提供零税率应税服务取得的所有价款确定 E出口货物报关单确定9出口应税消费品采取免税并退税政策的合用范围包括（ ）。A生产企业自营出口自产的应税消费品 B生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 C外贸企业购进应税消费品直接出口 D外贸企业接收其他外贸企业委托代理出口应税消费品 E外贸企业接收非生产企业委托代理出口应税消费品10.外贸企业对出口应税消费品申报退（免）消费税作会计处理时，也许登记的账户有（ ）A“银行存款” B“其他应收款” C“主营业务成本” D“营业税金及附加” E“应交税费应交消费税”三、判断题（本题共10小题，每题 1分，共 10 分。）1贸易术语因其表示商品的价格组成，因此也被称为“价格术语”。 2汇率能够分为买入汇率和卖出汇率，所谓买入汇率就是指客户买进外汇时所合用的汇率。 3 我国票据法要求，支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。 4 对于以历史成本计量的外币非货币性项目，因为已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应变化其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。 5累计佣金因为间隔一定期期支付一次，支付时一般不轻易详细认定到各种出口商品，在进行会计核算时不冲减销售收入。 6代理进口不一样于自营进口的最大特性就是外贸企业处在中介服务地位，与委托单位没有购销关系。 7从事加工贸易的加工企业自身需具备进出口经营权，有权对外签订加工贸易协议，加工企业仍需在海关注册登记，加工过程中接收海关的监管。 8生产企业出口货物“免抵退税额”应依照的增值税专用发票上所注明的进项税额和出口货物退税率计算。 9外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 10出口退（免）税是对报关出口货物、劳务以及应税服务退还在国内所有步骤按税法要求缴纳的增值税、消费税和一切国内税收。 四、简答题（本题共4小题，每题 5 分，共20 分。）1在信用证付款条件下，在缮制单据时要注意哪些事项？2.何为外币、外币交易？外币交易的会计处理包括哪些会计问题？3简述代理出口贸易外汇货款的结算措施。4.简述增值税退（免）税措施。五、案例分析题（本题共2小题，每题7分，共14分。）1. 我某企业向英国出口一批货物，总价值为79500美元 CIF伦敦，其中从上海港运至伦敦的海运运费为1800美元，保险按CIF总价的110%投保一切险，保险费率1%。这批货物的出口总成本为461000元人民币（不含税），费用定额率10%。结汇时，银行外汇买入价为1美元折合人民币6.85元。 （1）计算商品的出口换汇成本，并分析该笔业务的盈亏情况； （2）计算此项业务的盈亏额。 2我某进出口企业与美商在某年11月按CIF条件签订一份10万美元棉布的协议，支付方式为不可撤消即期信用证，美商于第二年3月上旬通过银行开来信用证，经审核与协议相符，其中保险金额与发票金额加一成。我方正在备货期间，美商通过开证行送来一份信用证修改书，内容为将保险金额改为按发票金额加三成。我方按原证要求投保、发货并于货物装运后在信用证有效期内向议付行提交全套装运单据。议付行议付后将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信用证修改书不符为由拒付。问开证行拒付的理由对否？为何？六、信用证与汇票（本题8分。请将答案写在答题纸上，写在试卷上无效。）资料：信用证付款是国际商务中普遍采取的一个支付方式。信用证的部分条款如下：TO 0006 16BKCHCNNNA48049595 BANK OF CHINA HANGZHOU BRANCHCHINAFM 1512 15CITIBKUSLAXXX93375ASAHI BANK LTD. JAPANMT 700 0227 SEQUENCE OF TOTAL: 1/240A FORM OF DOC.CREDIT: IRREVOCABLE20 DOC. CREDIT NUMBER: LC-840-37031C DATE OF ISSUE :071531D EXPIRY DATE: 1010 PLACE: IN BENEFICIARYS COUNTRY50 APPLICANT: GOODLUCHY CO. LTD. 2-1-6 HOMMACHI ORCHIKA-KU OSAKA JAPAN59 BENEFICIARY: HANGZHOU YONGSHENG FOREIGN TRADE CO. LTD. 22F GREEN PLAZA 819 SHIXIN ROAD XIAOSHAN HANGZHOU, CHINA32B CURRENCY: USD AMOUNT: 86,400. 0041 AVAILABLE WITH/BY: ANY BANK BY NEGOTIATION42C DRAFTS AT : AT SIGHT FOR FULL INVOICE VALUE42 DRAWEE: ISSUING BANK 43P PARTIAL SHIPMENT: ALLOWED43T TRANSSHIPMENT: NOT ALLOWED44A LOADING IN CHARGE: CHINESE PORT44B FOR TRANSPORT TO:OSAKA JAPAN44C LATEST DATE OF SHIPMENT: 093045A SHIPMENT OF GOODS: HALF DRIED PRUNE AT USD 24. 00 PER CASE CFR OSAKA要求：依照提供的信用证填写汇票。（信用证格式附后，答案写在如下指定处。）凭不可撤消信用证Drawn under Irrevocable L/C No. 日期Dated 支取 Payable with interest %按息付款号码汇款金额No. Exchange for 见票日后（本汇票之正本未付）付交at sight of this SECOND of Exchange （ First of Exchangebeing unpaid ） Pay to the order of 金额the sum of 此致TO 七、专用术语英汉互译题（本题共2小题，每题 4 分，共8分。请将答案写在答题纸上，写在试卷上无效。）1将下列专用术语译成英文：（1）劳务成本 （2）营业外收入 （3）营业税金及附加 （4）资产减值损失 2将下列专用术语译成汉文： （5）Monetary Funds （6）Accumulated Depreciation （7）Dividends Payable （8）Earning Per Share 12月涉外会计理论辅导卷参考答案一、单项选择题（本题共20小题，每题 1 分，共 20 分。）15:ADBAB 610：ACACA 1115：DBDCD 1620：CAABA二、 多项选择题（本题共10小题，每题 2 分，共 20 分。多项选择或少选都不得分。） 1.BCDE 2.ABCD 3.AC 4.ABD 5.ACE 6.ABD 7.ACD 8.ABCD 9.CD 10.BC 三、判断题（本题共10小题，每题 1分，共 10 分。） 1.T 2.F 3.T 4.T 5.F 6.T 7.F 8.F 9.T 10.F四、简答题（本题共4小题，每题 5 分，共20 分。）1答：缮制结汇单据时，要求做到：（1）正确（2）完整（3）及时（4）简明（5）整洁（每点各1分）2.答：记账本位币以外的货币称为外币，（1分）以外币计价或者结算的交易称为外币交易。（1分）外币交易的会计处理包括的会计问题，重要包括记账本位币确实定、外币交易从交易日至结算日折算汇率的选择以及产生的汇兑差额的处理。（3分）3答：一般情况下代理出口所得外汇收入归委托单位。（1分）外汇货款结算有两种措施：一是异地结汇措施，即受托方在向银行交单时办妥必要手续，由银行在收到外汇时，扣除国外运费、保险费、佣金及代理手续费后，将外汇余款直接划拨委托方；（2分）二是由受托外经贸企业办理结汇收账后，扣除各种代垫费用后，将外汇余款划拨委托方。采取哪一个方式，应在代理出口协议中明确要求。（2分）4.答：（1）生产企业（一般纳税人）出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业收购出口的非自产货物，合用免抵退税措施。（3分）（2）不具备生产能力的出口企业（简称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，实行免退税措施；外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税措施。（2分）五、案例分析题（本题共2小题，每题7分，共14分。）1. 答：（1） 成本：461000(1+10%)= RMB507100收汇：79500-1800-79500110%0.01=USD76825.5出口换汇成本:507100/76825.5=6.6元RMB/USD 出口换汇成本低于当初美元买入价，该笔交易有盈利。=1350000/243030=5.5548元人民币/美元小于当初的美元价 （2）盈亏额=出口销售外汇净收入银行买入价出口总成本 =76825.56.85507100=RMB19154.682答：开证行拒付的理由是错误的。 不可撤消信用证修改能够由任何一方提出。不过，无论信用证修改是依照哪一方的要求, 均必须通过有关当事人所有同意后才能办理。UCP600要求，在受益人通知通知修改的银行其接收该修改之前，原信用证（或含有先前被接收的修改的信用证）的条款对受益人仍然有效。受益人应提供接收或拒绝修改的通知。假如受益人未能予以通知，当交单与信用证以及尚未表示接收的修改的要求一致时，即视为受益人已作出接收修改的通知，并且从此时起，该信用证被修改。而在本案例中，我方没有表示接收信用证修改，原证仍然有效。六、信用证与汇票（本题8分。）答：汇票的内容包括 （1） ASAHI BANK LTD. JAPAN（2）LC-840-370（3）0715（4）USD 86,400.00 （5）AT SIGHT（6）B ANK OF CHINA HANGZHOU BRANCH（7）SAY US DOLLARS EIGHTY SIX THOUSAND AND FOUR HUNDRED ONLY（8）ASAHI BANK LTD. JAPAN七、专用术语英汉互译题（本题共2小题，每题 4 分，共8分。）1将下列涉外会计专用术语译成英文：（1）Service Cost （2）Non-operating Income（3） Operation Tax （4）Loss of Impairment of Assets 2将下列专用术语译成汉文：（1）货币资金（2）累计折旧（3）应付股利（4）每股收益