《企业会计综合实训》答案.docx

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《企业会计综合实训》参考答案
上旬

业务 1、(1#)借：银行存款—— 工商银行 200 000
贷：短期借款 200 000
业务 2、(2#)借：银行存款—— 中国银行 10 000
贷：其他应付款—— 利达五金电器商行 10 000
业务 3、(3#)借：应付账款—— 中原化工厂(暂估应付账款) 10000
贷：原材料—— 酚醛树脂 10000
业务 4 (4#)
借：在途物资—— 柳桉原木 3 360 650
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 502 069.5
贷：银行存款—— 中国银行 386 0000
—— 中国银行 2719.5
业务 5 (5#)借：原材料—— 复膜纸 244707
贷：在途物资—— 复膜纸 244707
业务 6 暂时不做会计处理。期末发料汇总。
业务 7 (6#)借：销售费用 2944
库存现金 2056
贷：其他应收款—— 张凯 5000
业务 8 (7#)借：管理费用 —— 办公费 1000
贷：库存现金 1000
业务 9 (8#)借：银行存款—— 工商银行 2839941
贷：主营业务收入 2427300
应交税费—— 应交增值税(销项税) 412641
提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。
业务 10 (9#)借：原材料—— 柳桉原木 3360650
贷：在途物资—— 柳桉原木 3360650
业务 11 (10#)借：应付账款—— 龙泉化工厂 90000
贷：应收票据—— 成都兴阳建筑公司 90000
业务 12 (11#)借：其他货币资金 600 000
财务费用 21
贷：银行存款—— 工商银行 600 021
业务 13 暂时不做会计处理。期全月加权平均。

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业务 14 (12#)借：应收账款—— 淘相因
贷：主营业务收入

2547675
2177500

、 应交税费—— 应交增值税(销项税额) 370175
提示：月末一次加权平均结转已售商品成本。
业务 15 (13#)借：管理费用 —— 办公费 1850
贷：库存现金 1850

业务 16 (14#)借：库存现金 6000
贷：银行存款—— 中国银行 6000

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业务 17 (15#)借：银行存款—— 工商银行 210000
贷：应收账款—— 大营盘公司 210000
业务 18 (16#)借：原材料—— 尿醛树脂 30000
—— 酚醛树脂 40000
—— 纯碱 20000
—— 油料 412800
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 85476
银行存款—— 工行 11724
贷：其他货币资金 600000
业务 19(17#)借：管理费用—— 业务招待费 8000
贷：银行存款—— 中国银行 8000
业务 20 (18#)借：其他应收款—— 李明 2500
贷：库存现金 2500
业务 21 (19#)借：银行存款—— 中国银行 70000
贷：应收票据—— 新达工厂 70000
业务 22 (20#)借：银行存款—— 中国银行 33257.25
贷：其他业务收入 28425
应交税费—— 应交增值税(销项税额) 4832.25
提示：月末一次加权平均结转已售材料成本。
业务 23 (21#)借：固定资产 —— 小轿车 550125
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 85000
管理费用—— 税费 5830
贷：银行存款—— 工行 640955
业务 24 (22#)按照金额分配运费。
分配率=800/1052000=0.0008
借：原材料—— 管件 29023.2
—— 五金机电 1020816
—— 工具 3010.8
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 178933.5
贷：应付账款—— 成都大世界五金 1230840
银行存款—— 工行 943.5
业务 25 提示：暂不处理。
业务 26 (23#)借：周转材料—— 打印纸 1300
—— 墨盒 2400
贷：库存现金 3700
业务 27 (24#)借：销售费用 —— 广告费 10000
贷：银行存款—— 中国银行 10000
业务 28 (25#)借：交易性金融资产 —— 成本 299200
投资收益 154.6
贷：银行存款—— 成都银行 299354.6
业务 29 (26#)借：库存现金 900
贷：待处理财产损溢 900
业务 30 (27#)借：应付账款—— 龙泉驿区供电局 1500
贷：银行存款—— 工行 1500
业务 31 (28#)借：管理费用 —— 税费 2000
营业外支出 200
贷：银行存款—— 工行 2200

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业务 32 (29#)借：待处理财产损溢 900
贷：营业外收入 900
业务 33 (30#)借：应付职工薪酬 —— 工资 446 924.77
贷：银行存款—— 中国银行 444 924.77
其他应收款—— 刘明 2000
业务 34 (31#)借：其他应付款—— 应付社保基金 65124.72
—— 应付住房公积金 57475
应付职工薪酬—— 社保基金 166741.74
—— 住房公积金 57475
贷：银行存款—— 中行 231866.46
—— 中行 114950
业务 35 (32#)借：应交税费 —— 应交个人所得税 5225.51
贷：银行存款—— 中国银行 5225.51
业务 36 (33#)借：应交税费 —— 未交增值税 140000
—— 应交营业税 20000
—— 应交城建税 8000
—— 应交教育费附加 4800
—— 应交地方教育费附加 3200
贷：银行存款—— 中国银行 140000
—— 中国银行 36000

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中旬
业务 37 提示：暂不处理
业务 38 (34#)借：管理费用 —— 其他(差旅费) 2548
贷：其他应收款—— 李明 2500
库存现金 48
业务 39 (35#)借：固定资产清理 2520
累计折旧 2280
贷：固定资产—— 空调 4800
(36#)借：固定资产清理 545
贷：库存现金 545
(37#)借：库存现金 1500
贷：固定资产清理 1442.3
应交税费—— 未交增值税 57.7
(38#)借：营业外支出 —— 处置非流动资产损失 1622.7
贷：固定资产清理 1622.7
业务 40 (39#)借：营业外支出 —— 捐赠支出 100000
贷：银行存款—— 工行 100000
业务 41 (40#)借：银行存款—— 工行 2482350
财务费用—— 现金折扣 65325
贷：应收账款—— 淘相因装饰公司 2547675
业务 42 (41#)借：预付账款—— 太平洋财产保险 6000
贷：银行存款—— 工行 6000
业务 43 (42#)借：在途物资 —— 杨木原木 6438000
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 962000
贷：应付账款—— 吉林敦化林木 7400000
业务 44 (43#)借：管理费用 —— 职工薪酬及附加 37300
贷：银行存款—— 中国银行 37300
业务 45 (44#)借：原材料—— 酚醛树脂 10620
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 1805.4
贷：应付账款—— 中原化工厂 12425.4
业务 46 (45#)借：预收账款—— 北方贸易公司 5972850
贷：主营业务收入 5105000
应交税费—— 应交增值税(销项税额) 867850
(46#)借：销售费用 —— 手续费 153150 (=2314793.52*3%)
贷：预收账款—— 北方贸易公司 153150
业务 47 (47#)借：应付账款—— 西山林业公司 80000
贷：营业外收入 80000
业务 48 (48#)借：原材料—— 杨木原木 6438000
贷：在途物资—— 杨木原木 6438000
业务 49 (49#)借：库存现金 3500

贷：其他业务收入 3500
(50#)借：营业税金及附加 192.5
贷：应交税费—— 应交营业税
—— 应交城建税


175
8.75

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—— 应交教育费附加 5.25
—— 应交地方教育费附加 3.5
(51#)借：应交税费 —— 应交营业税 175
—— 应交城建税 8.75
—— 应交教育费附加 5.25
—— 应交地方教育费附加 3.5
贷：库存现金 192.5
业务 50 提示：暂不处理。

业务 51 (52#)借：银行存款—— 工行 410000
固定资产—— 热压机 850000
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 144500

贷：实收资本—— 好人家食品 —— 川能股份
资本公积—— 资本溢价

700000
300000
404500

业务 52 (53#)借：管理费用 —— 修理费 1300
销售费用—— 修理费 300
贷：银行存款—— 中国银行 1600
业务 53 (54#) 借：应收账款—— 淘相因装饰公司 410200
贷：其他业务收入 350000
应交税费—— 应交增值税(销项税额) 59500
库存现金 700
提示：期末加权平均结转成本。
业务 54 (55#)借：库存现金 12000
贷：银行存款—— 中国银行 12000

(56#)借：管理费用 —— 职工薪酬及附加 贷：应付职工薪酬—— 辞退福利
(57#)借：应付职工薪酬 —— 辞退福利 贷：库存现金 12000

12000
12000
12000

业务 55 (58#) 支付困难补助费：
借：应付职工薪酬－职工福利费 580
贷： 库存现金 580
(59#)分配计入费用：
借：生产成本－辅助生产成本—— 运输车间(职工福利费) 580
贷：应付职工薪酬－职工福利费 580
业务 56 (60#)借：库存现金 1918
贷：营业外收入 1918
业务 57 (61#)借：银行存款—— 中国银行 2000
贷：库存现金 2000
业务 58 (62#)借：在建工程—— 成品仓库 1 200 000
贷：银行存款—— 工行 1 200 000
业务 59 (63#)借：银行存款—— 中国银行 300
贷：应收股利—— 四川路桥 300

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业务 60 (64#)借：银行存款—— 工行 — 1088100
贷：主营业务收入 — 930000
应交税费—— 应交增值税(销项税额) — 158100
业务 61 (65#)借：银行存款—— 成都银行 21241.7
贷：交易性金融资产—— 四川路桥(成本) 16000 —— 四川路桥(公允价值变动) 3880
投资收益 1361.7
(66#)借：公允价值变动损益 3880
贷：投资收益 3880
业务 62 (67#)借：应付账款—— 吉林敦化林木 8 000 000
贷：银行存款—— 工行 8 000 000
业务 63 (68#)借：固定资产 —— 旋切机 62 000
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 10 540
坏账准备 5000
营业外支出 22460
贷：应收账款—— 美特好家装公司 100000
业务 64 提示：领用自产产品在在建工程，单价由本月销售的加权平均单价。
期末进行会计处理。
业务 65 (69#)借：应收股利 —— 四川金华乳业 50000
贷：投资收益 50000
业务 66 (70#)借：无形资产 600 000
贷：银行存款—— 工行 600 000
业务 67 (71#)借：生产成本—— 辅助生产成本(运输部) 516
贷：库存现金 516

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下旬

业务 68 (72#)借：银行存款—— 工行 200 000
贷：预收账款—— 滨江物资公司 200 000
业务 69 (73#)借：委托加工物资 —— 大号包装箱 9135
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 1365
贷：银行存款—— 中国银行 10500
业务 70(74#)借：管理费用—— 办公费 3632
贷：银行存款—— 中国银行 3632
业务 71(75#)借：管理费用—— 业务招待费 2100
贷：库存现金 2100
业务 72 暂不进行会计处理。
业务 73(76#) 支付时：
借：应付职工薪酬— 职工教育经费 800
贷：库存现金 800
(77#)分配时：
借：管理费用—— 职工薪酬及附加 800
贷：应付职工薪酬—— 职工教育经费 800
业务 74 (78#)借：库存现金 1000
贷：其他应收款—— 王伟 1000
业务 75 (79#)借：财务费用 —— 手续费 19.5
贷：银行存款—— 中行 19.5
业务 76 (80#)借：交易性金融资产 —— 成本 948000
投资收益 279.3
贷：银行存款—— 成都银行 948276.3
业务 77 (81#)

(81#)借：生产成本—— 基本生产成本—— 单板车间(柳桉单板)
(杨木单板)
—— 胶合车间(普通板)
(复膜板)

672.8
1009.2
719.2
1078.8

—— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 580
—— 调胶车间 406
—— 运输部 464
制造费用—— 单板车间 58
—— 胶合车间 58
管理费用 1914
销售费用 696

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应付职工薪酬—— 职工福利费 1160
贷：应付职工薪酬—— 非货币性福利 8816
(82#)借：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 8816
贷：银行存款—— 工行 8816
(83#)借：管理费用 —— 薪酬及附加 1160
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 1160

业务 78 (84#)借：原材料—— 断尾材 45000
贷：生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(直接材料) —— 杨木单板(直接材料)
(85#)借：原材料—— 废单板 12000


22500
22500

贷：生产成本—— 基本生产成本—— 普通板(直接材料) 5700 —— 复模板(直接材料) 6300
业务 79 (86#)借：委托加工物资 —— 包装箱 5375
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 913.75
贷：银行存款—— 工行 6288.75
业务 80 (87#)借：应付职工薪酬 —— 职工福利费 962.33
贷：银行存款—— 工行 962.33
(88#)借：管理费用 —— 职工薪酬及附加 962.33
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 962.33
业务 81
(89#)借：生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(制造费用) 806.68
—— 杨木单板(制造费用) 1210.02
—— 普通板(制造费用) 615.76
—— 复膜板(制造费用) 923.64
—— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 451.5
—— 运输部 21.5
—— 调胶车间 623.5
制造费用—— 单板车间 133.3
—— 胶合车间 73.1
管理费用 —— 物料消耗及摊销 64.5
销售费用 12.9
应付职工薪酬—— 职工福利费 182.32
在建工程 36.46
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 296.19
贷：银行存款—— 工行 5451.37

(90#)借：管理费用 —— 职工薪酬及附加 182.32
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 182.32
业务 82 (91#)借：预收账款—— 滨河贸易公司 200000
银行存款—— 工行 7 112 032
贷：主营业务收入 6249600
应交税费—— 应交增值税(销项税额) 1 062 432
业务 83 (92#)借：周转材料—— 大号包装箱 14510

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贷：委托加工物资 —— 大号包装箱 14510
业务 84 (93#)借：管理费用 —— 其他 4600
贷：银行存款—— 工行 4600

业务 85

(94#)

借：生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(制造费用) 5504 —— 杨木单板(制造费用) 8256 —— 普通板(制造费用) 5224.96 —— 复膜板(制造费用) 7837.44
—— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 6758.4
—— 运输部 227.84
—— 调胶车间 6902.4

制造费用—— 单板车间 64
—— 胶合车间 57.6
管理费用 —— 物料消耗及摊销 630.4
销售费用 151.04
应付职工薪酬—— 职工福利费 643.97
在建工程 146.76
应交税费—— 应交增值税(进项税额) 7074.4
贷：银行存款—— 工行 49479.21
(95#)借：管理费用 —— 职工薪酬及附加 643.97
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 643.97
业务 86 (96#)借：销售费用 1000
贷：库存现金 1000
业务 87 (97#)借：银行存款—— 工行 30265.59
贷：财务费用 30265.59
业务 88 (98#)借：银行存款—— 中国银行 27267.41
贷：财务费用 27267.41
业务 89 (99#)借：银行存款—— 成都银行 5244.37
贷：财务费用 5244.37
业务 90 (100#)借：财务费用 1200
贷：应付利息 1200
业务 91 (101#)借：财务费用 512
应付利息 1024
贷：银行存款—— 工行 1536
业务 92 (102#)借：银行存款—— 中国银行 8000
贷：其他业务收入 8000
业务 93 (103#)借：坏账准备 18400
贷：应收账款—— 恩红公司 18400

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期末

业务 94 (104#)借：生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(直接材料) 4350400 —— 杨木单板(直接材料) 3176625
—— 复膜板(直接材料) 354525 —— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 293298.4
—— 运输部 35545.96
—— 调胶车间 661225.24

制造费用—— 单板车间 —— 胶合车间

795240
12632.48

管理费用 —— 物料消耗及摊销 销售费用
其他业务成本 25500
贷：原材料 ——
周转材料——

9403.08
463.5

业务 95 (105#)
借：生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(直接人工) 131， 848.00
—— 杨木单板(直接人工) 197， 772.00
—— 普通板(直接人工) 140904.00
—— 复膜板(直接人工) 211356.00 —— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 118860.00
—— 运输部 98400.00 —— 调胶车间 84780.00
制造费用—— 单板车间 16400.00
—— 胶合车间 16400.00
管理费用 —— 薪酬及附加 507800.00
销售费用 243180.00
应付职工薪酬—— 职工福利费 230850.00
贷：应付职工薪酬—— 工资 1,998,550.00

(106#)借：应付职工薪酬 —— 工资 127825.23
贷：其他应付款—— 社保基金 65124.72
—— 住房公积金 57475

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应交税费—— 应交个人所得税 5225.51
(107#)借：管理费用 —— 薪酬及附件 230850
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 230850

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业务 96 (108#)借：生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(直接人工) 13 659.98 —— 杨木单板(直接人工) 20 489.96
—— 普通板(直接人工) 14 587.37
—— 复膜板(直接人工) 21 881.05

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—— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 —— 运输部
—— 调胶车间

12 410.22
10 957.2
8 884.86

制造费用—— 单板车间 1 746.8
—— 胶合车间 1 746.8
管理费用 —— 薪酬及附加 57 088.6
销售费用 34 224.45
应付职工薪酬—— 职工福利费 26 539.45

贷：应付职工薪酬—— 社会保险基金
—— 住房公积金

166 741.74
57 475

(109#)借：管理费用 —— 薪酬及附加 26 539.45
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 26 539.45

业务 97 (110#)借：生产成本—— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 12800
—— 运输部 4400
—— 调胶车间 4800

制造费用—— 单板车间
—— 胶合车间

26500
15776

生产成本—— 基本生产成本—— 复膜板(制造费用) 144
管理费用 ——折旧费 17792
销售费用 4200
其他业务成本 200
应付职工薪酬—— 职工福利费 2200
贷：累计折旧 88812
(111#)借：管理费用 —— 薪酬及附加 2200
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 2200

业务 98

(112#)借：制造费用 —— 单板车间 —— 胶合车间
贷：累计摊销 10600

600
10000

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业务 99 (113#)借：生产成本—— 基本生产成本—— 普通板(制造费用)
—— 复膜板(制造费用)

447 851.31
422 970.69

制造费用—— 单板车间 255 545.95
—— 胶合车间 169 748.67
管理费用 —— 物料消耗与摊销 25 339.23
销售费用 16 790.28
应付职工薪酬—— 职工福利费 25 646.89
贷：生产成本—— 辅助生产成本—— 蒸汽车间 341 958.52
—— 运输部 151 112.5
—— 调胶车间 870 822.00

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(114#)借：管理费用 —— 职工薪酬及附加 25 646.89
贷：应付职工薪酬—— 职工福利费 25 646.89

业务 100

(115#)借：生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(制造费用) 438,515.22 —— 杨木单板(制造费用) 657,772.83 —— 普通板(制造费用) 90,597.06 —— 复膜板(制造费用) 135,895.59
贷：制造费用—— 单板车间 1,096,288.05
—— 胶合车间 226,492.65

业务 101 (116#)借：自制半成品 —— 柳桉单板 4 567 927.26
—— 杨木单板 3 595 309.29
生产成本—— 基本生产成本—— 柳桉单板(直接材料) 3 951 910.85 (直接人工) 142 255.20 (制造费用) 473 761.21
—— 杨木单板(直接材料) 2 724 093.21 (直接人工) 207 261.96 (制造费用) 663 954.12

(117#)借：生产成本—— 基本生产成本—— 普通板(直接材料) 2,108,266.89 (直接人工) 113,589.82 (制造费用) 369,214.78
—— 复膜板(直接材料) 2,367,789.93

其他业务成本
贷：自制半成品—— 柳桉单板 —— 杨木单板

(直接人工) 122,931.76
(制造费用) 400,326.81
248,235.00
2,999,770.00
2,730,585.00

(118#)借：库存商品 —— 普通板 3 214 162.85
—— 复膜板 3 583 446.47
贷：生产成本—— 基本生产成本—— 普通板(直接材料) 2 087 097.28 (直接人工) 245 438.6 (制造费用) 881 626.98

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..

—— 复膜板(直接材料) 2 393 809.83 (直接人工) 303 853.13 (制造费用) 885 783.51
业务 102 张

(119#)借：主营业务成本 6 722 314.25
贷：库存商品—— 普通板 5 022 353.4
—— 复膜板 1 699 960.85
(120#)借：在建工程 4 153 912.36
贷：库存商品—— 复膜板 3 399 921.7
应交税费—— 应交增值税(销项税额) 753 990.66

(在建工程领用自产产品计税价格由本月销售的加权平均值单价决定： 加权平均单价= (335*6500+500*6700) / (335+500) =6619.76
计税价格=6619.76*670=4435239.2

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(121#)结转委托代销产品成本 借：主营业务成本
贷：发出商品 (这个分录可以在第 46 个业务做)


3825000
3825000

业务 103 (121#)借：财务费用 400 000
400 000
贷：长期借款—— 应计利息

业务 104

(122#)借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 48960
贷：公允价值变动损益 48960
(123#)借：公允价值变动损益 5200
贷：交易性金融资产—— 公允价值变动 5200
业务 105

(124#)借：资产减值损失 363082.25
贷：坏账准备 363082.25

业务 106
(125#)借：管理费用 —— 物料消耗与摊销 5785
贷：长期待摊费用 5785

业务 107

..

(126#)借：管理费用 —— 物料消耗及摊销 2000
贷：预付账款 2000

业务 108

(127#)借：待处理财产损溢 1701.84
贷：原材