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《会计综合实训》参考答案

项目一

1．借：银行存款——工行
贷：实收资本——新华公司
2．借：固定资产——房屋(糖果车间厂房) ——房屋(饼干车间厂房)
贷：实收资本——食品公司 3．借：固定资产——机器设备(威化生产线)
——机器设备(饼干生产线) 应交税费——应交增值税(进项税额) 银行存款——工行
贷：实收资本—— 昌源公司
4．借：银行存款——工行
贷：短期借款——工行
5．借：银行存款——农行
贷：长期借款——农行
6．借：在建工程——糖果生产线
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——农行 7．借：固定资产——运输设备(红岩货车)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行
8．借：固定资产——运输设备(长安轿车) 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——工行 9．借：固定资产—— 管理设备(电脑)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——工行
10．借：库存现金
贷：银行存款——工行
11．借：管理费用 ——开办费 贷：库存现金
12．借：管理费用 ——开办费 贷：库存现金

5 100 000
5 100 000
1 500 000
1 500 000
3 000 000
600 000
400 000
170 000
730 000
1 900 000
2 000 000
2 000 000
8 000 000
8 000 000
2 003 400
340 374
2 343 774
572 000
88 400
660 400
94 500
15 300
109 800
85 000
14 450
99 450
5 000
5 000
500
500
400
400

13．借：管理费用 ——开办费 贷：库存现金
14．借：管理费用 ——开办费 贷：库存现金
15．借：管理费用 ——开办费
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行
16．借：库存现金
贷：银行存款——工行
借：其他应收款——王华
贷：库存现金
17．借：材料采购—— 白砂糖
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——工行
借：管理费用——开办费
贷：银行存款——工行
借：原材料—— 原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异
贷：材料采购—— 白砂糖
18．借：材料采购——黄油
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据——重庆油脂公司
借：管理费用——开办费
贷：银行存款——工行
19．借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款——工行
20．借：材料采购——奶粉
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆乳品公司
借：原材料—— 原料及主要材料(奶粉) 贷：材料采购——奶粉
材料成本差异
21．借：材料采购——葡萄糖浆
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金——银行汇票
借：银行存款——工行
贷：其他货币资金——银行汇票

200
200
300
300
7 075.47
424.53
7 500
2 000
2 000
2 000
2 000
38 522.52
6 397.48
44 920
10.50
10.50
37 500
1 022.52
38 522.52
42 000
7 140
49 140
24.57
24.57
30 000
30 000
40 250
6 842.50
47 092.50
42 000
40 250
1 750
24 617.12
4 057.88
28 675
1 325
1 325

借：原材料—— 原料及主要材料(葡萄糖浆) 22 500
材料成本差异 2 117.12

贷：材料采购——葡萄糖浆
22．借：原材料—— 原料及主要材料(黄油)
贷：材料采购——黄油

24 617.12
45 000
42 000

材料成本差异 3 000

23．借：材料采购——面粉
应交税费——应交增值税(进项税额)

15 000
2 550

贷：应付账款——重庆粮食公司 17 550
借：原材料—— 原料及主要材料(面粉) 16 200
贷：材料采购——面粉 15 000
材料成本差异 1 200
24．运输费分配率＝1 359.22／(1 000＋600＋800＋400)＝0.485 4 柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40 (元)
水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24 (元)
苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32 (元)
酵母应分配运输费＝1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26 (元)
借：材料采购——柠檬酸 6 485.40
——水果香精 21 291.24

—— 苏打
——酵母
应交税费——应交增值税(进项税额)

1 748.32
6 594.26
5 949.98

管理费用——开办费 10.50
贷：银行存款——工行 42 079.70

借：原材料—— 原料及主要材料——柠檬酸
—— 苏打
辅助材料——水果香精

6 000
1 360
21 000

——酵母 6 400
贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40
——水果香精 21 291.24
—— 苏打 1 748.32
——酵母 6 594.26
材料成本差异 2 120.78

25．借：材料采购——鸡蛋
应交税费——应交增值税(进项税额)

65 000
11 050

贷：应付账款——江津养鸡场 76 050
借：原材料—— 原料及主要材料(鸡蛋) 65 000
贷：材料采购——鸡蛋 65 000

26．借：周转材料——低值易耗品(工作服)
应交税费——应交增值税(进项税额)

45 000
7 650

贷：银行存款——工行 52 650

27．借：材料采购——盐
应交税费——应交增值税(进项税额)

2 400
312

贷：应付账款——重庆盐业公司 2 712
借：原材料—— 原料及主要材料(盐) 2 400
贷：材料采购——盐 2 400

28．借：周转材料——低值易耗品(专用工具)
应交税费——应交增值税(进项税额)

7 000
1 190

贷：银行存款——工行 8 190
29．借：应付职工薪酬——职工教育经费 7 000

贷：银行存款——工行
30．借：材料采购——润滑油
应交税费——应交增值税(进项税额)

7 000
3 250
552.50

贷：应付账款——重庆天鸿物资公司 3 802.50
借：原材料——辅助材料(润滑油) 3 000
材料成本差异 250
贷：材料采购——润滑油 3 250
31．借：在建工程——糖果生产线 4 000

应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——工行
借：固定资产——机器设备(硬糖生产线)
——机器设备(奶糖生产线)
贷：在建工程——糖果生产线

680
4 680
1 104 200
903 200
2 007 400

注：硬糖生产线分配运费 2 000 元，奶糖生产线分配运费 1 400 元。
32．借：应付职工薪酬——工资 98 936
贷：银行存款——工行 98 936
借：应付职工薪酬——工资 20 264
贷：其他应付款——应付社会保险费 13 112
——应付住房公积金 7 152
33．借：管理费用 ——开办费 3 600
贷：银行存款——工行 3 600
34．借：管理费用 ——开办费 119 200
贷：应付职工薪酬——工资 119 200
35．借：管理费用 ——开办费 5 364
贷：应付职工薪酬——工会经费 2 384
——职工教育经费 2 980

36．借：管理费用 ——开办费
贷：应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金
37．借：管理费用 ——开办费 贷：银行存款——工行
38．借：管理费用 ——开办费
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行
39．借：管理费用 ——开办费
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行
40．借：材料采购——包装纸
周转材料——包装物(包装箱) ——包装物(包装袋)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行
借：原材料——辅助材料(包装纸) 贷：材料采购——包装纸
41．借：固定资产——房屋(办公楼) 贷：银行存款——农行
42．借：管理费用 ——开办费 贷：银行存款——农行
43．借：管理费用 ——开办费 库存现金
贷：其他应收款——王华
44．借：管理费用 ——开办费
贷：应付利息——工行
——农行
45．借：其他应收款—— 张平 贷：库存现金
46．借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款——工行
47．借：库存现金
贷：其他应收款—— 张平
48．借：应付账款——重庆盐业公司 贷：银行存款——工行
49．借：银行存款——工行 贷：库存现金

47 680
35 760
11 920
5 380
5 380
2 450
318.50
2 768.50
1 800
306
2 106
6 000
15 000
1 000
3 740
25 740
6 000
6 000
2 537 505
2 537 505
1 350
1 350
1 800
200
2 000
61 000
11 000
50 000
500
500
500 000
500 000
500
500
2 712
2 712
500
500

50．借：管理费用 ——开办费 51 000
贷：银行存款——工行 51 000
51．借：本年利润 309 145.04
贷：管理费用——开办费 309 145.04
52． “应交税费——应交增值税”账户借方余额 687 685.37 元，表示留抵的增值税。

项目二

1．借：销售费用 ——广告费
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——工行
2．借：库存现金
贷：银行存款——工行
3．借：其他应收款——刘晓霞
贷：库存现金
4．借：管理费用 ——业务招待费
贷：库存现金
5 ．暂不进行账务处理。
6．借：预付账款—— 四川糖业公司
贷：银行存款——工行
借：财务费用——手续费
贷：银行存款——工行
7 ．暂不进行账务处理。
8．借：销售费用 ——展览费
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行
9．借：应收票据——重庆南方商场 贷：主营业务收入——奶糖
——硬糖
——威化
——饼干
应交税费——应交增值税(销项税额)
10．借：交易性金融资产——成本 投资收益
贷：其他货币资金——存出投资款 11．借：应收账款——重庆好又乐超市
贷：主营业务收入——糖果——奶糖
——糖果——硬糖

28 301.89
1 698.11
30 000
15 000
15 000
10 000
10 000
2 400
2 400

30 000
30 000
10.50
10.50

18 867.90
1 132.10
20 000
577 980
150 000
112 000
72 000
160 000
83 980
179 520
301.28
179 821.28
214 578
45 000
33 600

——饼干——威化 ——饼干——饼干
应交税费——应交增值税(销项税额)

12．借：材料采购——面粉
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆粮食公司
借：原材料—— 原料及主要材料(面粉) 贷：材料采购——面粉
材料成本差异
13．借：材料采购—— 白砂糖
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款—— 四川糖业公司
借：原材料—— 原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异
贷：材料采购—— 白砂糖
14．借：应收账款—— 四川成都百货
贷：主营业务收入——糖果——奶糖 ——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款——工行
15．借：材料采购——葡萄糖浆
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款—— 四川糖业公司
借：原材料—— 原料及主要材料(葡萄糖浆) 材料成本差异
贷：材料采购——葡萄糖浆
16 ．暂不进行账务处理。
17．借：应收账款—— 四川华福商贸
贷：主营业务收入——糖果——奶糖 ——糖果——硬糖 ——饼干——威化 ——饼干——饼干
应交税费——应交增值税(销项税额)
18．借：应付票据——重庆油脂公司 贷：银行存款——工行
19．借：应付账款——重庆粮食公司

82 800
22 000
31 178

12 000
2 040
14 040
13 500
12 000
1 500
23 761.26
3 963.74
27 725
22 500
1 261.26
23 761.26
339 482
75 000
56 000
93 600
60 000
48 382
6 500
18 151.35
3 004.65
21 156
17 500
651.35
18 151.35

271 908
30 000
42 000
122 400
38 000
39 508
49 140
49 140
17 550

贷：银行存款——工行 17 550

20．借：材料采购——鸡蛋
应交税费——应交增值税(进项税额)

30 000
5 100

贷：银行存款——工行 35 100
借：原材料—— 原料及主要材料(鸡蛋) 30 000
贷：材料采购——鸡蛋 30 000
21．借：销售费用 ——差旅费 12 000
贷：其他应收款——刘晓霞 10 000
库存现金 2 000
22．借：应收账款—— 四川光明超市 538 434
贷：主营业务收入——糖果——奶糖 135 000

——糖果——硬糖
——饼干——威化

61 600
201 600

——饼干——饼干
应交税费——应交增值税(销项税额)

62 000
78 234

23．借：应付职工薪酬——社会保险费 35 760
其他应付款——应付社会保险费 13 112
贷：银行存款——工行 48 872
借：应付职工薪酬——住房公积金 11 920
其他应付款——应付住房公积金 7 152
贷：银行存款——工行 19 072
24．由于办公楼 750 平方米原始价值 2 537 505 元，转为投资性房地产 120 平方米的价
值为 406 000.80 元。

借：投资性房地产——成本
贷：固定资产——房屋(办公楼)
资本公积——其他资本公积
25．借：无形资产—— 商标权
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——工行

460 000
406 000.80
53 999.20
61 320.75
3 679.25
65 000

26．借：固定资产——打印机
应交税费——应交增值税(进项税额)

38 000
6 460

贷：主营业务收入——威化
应交税费——应交增值税(销项税额)

36 000
6 120

银行存款——工行 2 340
27 ．暂不进行账务处理。
28．四川华福商贸 12 月 21 日付款，享受 1%现金折扣。

借：银行存款——工行
财务费用——现金折扣
贷：应收账款—— 四川华福商贸

269 188.92
2 719.08
271 908

29．柴油费由采购部门 2 辆汽车与销售部门 2 辆汽车平均分摊。 借：销售费用——运输费 3 205.13

管理费用——其他
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款——工行

3 205.13
1 089.74
7 500

30．借：主营业务收入——奶糖 4 500

应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款——重庆好又乐超市
31．借：其他货币资金——存出投资款

765
5 265
575 335

贷：交易性金融资产——成本 179 520
投资收益 395 815
32．借：财务费用 ——利息支出 61 000
贷：应付利息——工行 11 000
——农行 50 000
33．借：营业外支出 ——捐赠支出 50 000
贷：银行存款——工行 50 000
34．糖果车间折旧额＝1 500 000×4.8%／ 12＋(1 104 200＋903 200)×6%／ 12 ＝16 037 (元)
饼干车间折旧额＝1 500 000×4.8%／ 12＋(600 000＋400 000)×6%／ 12 ＝11 000 (元)
管理部门折旧额＝2 537 505×4.8%／ 12＋85 000×12%／ 12
＋(94 500＋286 000)× 10%／ 12
＝14 170.85 (元)
营销部折旧额＝286 000×10%／ 12＝2 383.33 (元)

借：制造费用——糖果车间(折旧费)
制造费用——饼干车间(折旧费)
管理费用——折旧费

16 037
11 000
14 170.85

销售费用——折旧费 2 383.33
贷：累计折旧 43 591.18
35．借：管理费用 ——无形资产摊销 511.01
贷：累计摊销 511.01
36．借：银行存款——工行 3 036.20

贷：财务费用——利息支出
37．该业务按第 20 笔业务实际购价进行分配。
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：原材料—— 原料及主要材料(鸡蛋)
应交税费——应交增值税(进项税转出)

3 036.20

35 100
30 000
5 100

借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 5 382
——糖果——硬糖(直接人工) 4 914

——饼干——威化(直接人工) 5 148
——饼干——饼干(直接人工) 5 616

制造费用——糖果车间(人工费)
制造费用——饼干车间(人工费)
辅助生产成本——机修车间(人工费)
管理费用——职工薪酬
销售费用——职工薪酬

2 925
4 095
2 340
3 510
1 170

贷：应付职工薪酬——非货币性福利 35 100
38 ．暂不进行账务处理。
39．借：营业外支出 —— 罚款支出 1 500
贷：银行存款——工行 1 500
40．借：应付职工薪酬——工资 252 403
贷：银行存款——工行 252 403
借：应付职工薪酬——工资 51 697
贷：其他应付款——应付社会保险费 33 451
——应付住房公积金 18 246
41．糖果车间生产工人工资费用分配率＝44 100／3 500＋2 500＝7.350 0 奶糖应分配工资费用＝3 500×7.350 0＝25 725 (元)
硬糖应分配工资费用＝2 500×7.350 0＝18 375 (元)
饼干车间生产工人工资费用分配率＝56 000／4 500＋3 000＝7.466 7 (元) 威化应分配工资费用＝4 500×7.466 7＝33 600.15 (元)
饼干应分配工资费用＝56 000－33 600.15＝22 399.85 (元)
借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 25 725
——糖果——硬糖(直接人工) 18 375
——饼干——威化(直接人工) 33 600.15
——饼干——饼干(直接人工) 22 399.85

制造费用——糖果车间(人工费)
——饼干车间(人工费)
辅助生产成本——机修车间(人工费)
管理费用——职工薪酬
销售费用——职工薪酬

10 300
14 600
18 600
124 700
35 800

贷：应付职工薪酬——工资 304 100
42．借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 1 157.62
——糖果——硬糖(直接人工) 826.88
——饼干——威化(直接人工) 1 512
——饼干——饼干(直接人工) 1 008

制造费用——糖果车间(人工费)
——饼干车间(人工费)
辅助生产成本——机修车间(人工费)

463.50
657
837

管理费用——其他
销售费用——其他
贷：应付职工薪酬——工会经费
——职工教育经费

5 611.50
1 611
6 082
7 602.50

43．借：基本生产成本——糖果——奶糖(直接人工) 10 290
——糖果——硬糖(直接人工) 7 350
——饼干——威化(直接人工) 13 440.05
——饼干——饼干(直接人工) 8 959.95

制造费用——糖果车间(人工费)
——饼干车间(人工费)
辅助生产成本——机修车间(人工费)
管理费用——其他

4 120
5 840
7 440
49 880

销售费用——其他 14 320
贷：应付职工薪酬——社会保险费 91 230
——住房公积金 30 410
44．水费按上月支付单价 3.5 元进行分配。

借：制造费用——糖果车间(水电费)
——饼干车间(水电费)
辅助生产成本——机修车间(水电费)
管理费用——水电费

8 400
9 100
1 400
490

销售费用——水电费 210
贷：应付账款——重庆自来水公司 19 600
45．电费按上月支付单价 1.5 元进行分配。

借：制造费用——糖果车间(水电费)
制造费用——饼干车间(水电费)
辅助生产成本——机修车间(水电费)
管理费用——水电费

4 500
4 800
1 800
1 200

销售费用——水电费 300
贷：应付账款——重庆电力公司 12 600
46．借：应付利息——工行 22 000
——农行 100 000
贷：银行存款——工行 22 000
——农行 100 000

47 ．各种发出材料汇总如表所示：

发料凭证汇总表
辅助生产
基本生产成本 制造费用
成本
应贷科目
机修车间
原料及主要材料
原 辅助材料
材 计划成本小计
料 材料成本差异率%
实际成本小计
低值易耗品
包装物

合 计 112 094.57 110 001.44 7 500 10 500 5 885.15 600 246 581.16
糖果车间 饼干车间 糖果车间 饼干车间
101 100 108 590
11 350 1 020
112 450 109 610
﹣ 1.65 ﹣ 1.65
110 594.57 107 801.44
219 281.16
23 600
3 700
209 690
13 270
222 960
﹣ 1.65
885.15
1 500 2 200
7 500 10 500
900
900
应借科目
合计
管理
费用
5 000
600

基本生产车间材料费用分配表

2013 年 12 月 31 日 单位：元
分配计入
材料成本
应借账户 直接计入 分配标准 计划成本合计 实际成本合计
分配率 分配额 差异率%
(产量)
基本 奶糖 7 950 40 000 42 976 50 926 ﹣ 1.65 50 085.72
生产 硬糖 12 100 46 000 49 424 61 524 ﹣ 1.65 60 508.85
成本 小计 2