第三节-个人所得税税额计算1.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,8/30/2017,#,第,六,章 个人所得税,主讲 王碧秀教授,LOGO,个人所得税,目录,个人所得税概述,1,个人所得税纳税人,与征税对象,2,个人所得税税额,计算,3,个人所得税税款,缴纳,4,第三节 个人所得税税额计算,知识点,1.,税率选择,2.,税收优惠,3.,税额计算,20%,，,个人按市场价格出租住房取得的,所得,10%,20%,，,但,可,按应纳税额减征,30,%,，实际为,14%,20%,，,当,一,次收入畸高的，实行加成征收,5,级,超额累进税率,7,级超额累进税率,工资,薪金,个体工商户及对企事业单位承包（租）经营所得,劳务,报酬,稿酬,其他,项目,税率选择,一,、,个人所得税税率选择,5,二,、,税收优惠,（,1,）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育和环境保护等的奖金,（,2,）国债和国家发行的金融债券利息,（,3,）按照国家统一规定发给的补贴、津贴,1,免税,项目,6,二,、,税收优惠,（,4,）福利费、抚恤金和救济金,（,5,）保险赔偿,（,6,）军人的转业费、复员费,（,7,）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退（离）休工资、离休生活补助费,1,免税,项目,对离（退）休干部和职工，再就业取得的工资、薪金所得，依法应征个人所得税,。,实行,内部退养的个人，在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应缴纳个人所得税,7,二,、,税收优惠,（,8,）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使领馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,（,9,）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税所得,（,10,）单位和个人按省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金，免征收个人所得税,1,免税,项目,超过规定比例的部分应并入当期工资、薪金计征个人所得税,8,二,、,税收优惠,（,11,）对个人取得的教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款利息或储蓄性专项基金存款的利息，免征个人所得税,（,12,）生育妇女按县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴，生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税,1,免税,项目,9,二,、,税收优惠,2,减税项目,（,1,）残疾、孤老人员和烈属的所得。,（,2,）因严重自然灾害造成重大损失的。,（,3,）其他经国务院主管部门批准减税的。,上述减免项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定,10,二,、,税收优惠,2.,暂免征项目,（,1,）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,（,2,）外籍个人按合理的标准取得的内地、境外出差补贴,（,3,）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分,（,4,）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,11,二,、,税收优惠,2.,暂免征项目,（,5,）符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得,：,根据,世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国,专家,联合国,组织直接派往我国工作的,专家,为,联合国援助项目来华工作的,专家,援助国,派往我国专为该国援助项目工作的,专家,根据,两国政府签订的文化交流项目来华工作,2,年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担,的,根据,我国大专院校国际交流项目来华工作,2,年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担,的,通过,民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金由该国负担的,12,二,、,税收优惠,2.,暂免征项目,（,6,）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而取得的奖金,（,7,）个人办理代扣代缴税款手续，按规定收取的扣缴手续费,（,8,）个人转让自用达,5,年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得,13,二,、,税收优惠,2.,暂免征项目,9,）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在,1,万元（含）以下的，及个人取得单张有奖发票奖金所得不超过,800,元（含）的，暂免征收个人所得税,（,10,）保险业务员佣金中的展业成本，免征个人所得税。但佣金中的劳务报酬，扣除实际缴纳的营业税及附加后的余额，应征收个人所得税,“,个人在中国境内居住满,5,年,”是指个人在中国境内连续居住满,5,年，即在连续,5,年中的每一纳税年度内均居住满,1,年,在中国境内无住所，但居住,1,年以上,5,年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得,税,居住,超过,5,年的个人，从第,6,年起，应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税,4.,居民纳税人暂免优惠,二,、,税收优惠,计算在华居住天数时，对个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，境均按,1,天计算在华实际逗留天数,在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过,90,日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免缴个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税,5.,非居民纳税人暂免优惠,二,、,税收优惠,