费用报销及取得发票注意事项.ppt

费用报销及取得发票注意事项CompanyLOGO费用报销及取得发票注意事项目录一、一、认识增增值税税发票票二、取得增二、取得增值税税专用用发票的意票的意义三、三、营改增后改增后应当取得什么种当取得什么种类的的发票票四、增四、增值税税进项税特殊税特殊规定定五、五、费用用报销注意事注意事项六、六、营改增后公司相关改增后公司相关业务注意事注意事项CompanyLOGO 费用报销注意事项一、认识增值税发票1、增、增值税税发票的种票的种类：XX增增值税普通税普通发票票 XX增增值税税专用用发票票 XX省省XX市国家税市国家税务局通用机打局通用机打发票票 XX省省XX市国家税市国家税务局通用定局通用定额发票票 其他其他发票：税票：税务机关代开机关代开统一一发票、机票、机动车销售售发票、卷式机打票、卷式机打发票、景区票、景区门票等票等CompanyLOGO 费用报销注意事项增增值税普通税普通发票票票票样CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项增增值税税专用用发票票票票样（抵扣（抵扣联（绿色）、色）、发票票联（红色）色）CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项国家税国家税务局通用机打局通用机打发票票票票样：CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项国税定国税定额发票票票票样：普通定：普通定额发票、有票、有奖定定额发票票 主要可能从餐主要可能从餐饮公司、打印复印、公司、打印复印、维修等小修等小门店取得店取得CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项其他其他发票：卷式票：卷式发票票票票样 包括加油票、超市包括加油票、超市发票、部分票、部分餐餐饮公司提供的机打公司提供的机打发票。票。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项2、发票票简介及开票要求：介及开票要求：（1）发票的内容票的内容 参考前面参考前面发票票票票样，正，正规发票有明票有明细的的发票票类型，有国家税型，有国家税务总局局监制章，制章，发票代票代码及及发票号票号码。（2）开票要求）开票要求 开票日期、开票日期、购货单位名称、位名称、货物或物或应税税劳务名称、名称、发票金票金额、开票人、开票人、发票票专用章缺一不可。用章缺一不可。增增值税税专用用发票票还应注意：索取增注意：索取增值税税专用用发票票时，须向向销售方提供售方提供购买方名称（不得方名称（不得为自然人）、自然人）、纳税人税人识别号、地址号、地址电话、开、开户行及行及账号信息，不需要提供号信息，不需要提供营业执照、税照、税务登登记证、组织机构代机构代码证、开、开户许可可证、增、增值税一般税一般纳税人登税人登记表等相表等相关关证件或其他件或其他证明材料。（税明材料。（税总发 2016 75号号 国家税国家税务总局局关于关于进一步一步优化化营改增改增纳税服税服务工作的通知工作的通知）企企业可印刷可印刷专用用发票开票票开票资料提供料提供给业务人人员随身携随身携带。CompanyLOGO二、取得增值税专用发票的意义1、纳税人、税人、发票关系票关系图CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项2、举例：例：例某增例某增值税一般税一般纳税人本月税人本月购进货物一批物一批,价税合价税合计117万元万元,本本月月销售售货物一批物一批,销售售额价税合价税合计210.6万元万元,本月本月应缴增殖税增殖税为?进项税税额=117(1+17)171171.1717=17万元万元销项税税额=210.6(1+17)17=210.61.1717=30.6万元万元应纳税税额=销项税税额-进项税税额=30.6万元万元-17万元万元=13.6万元万元(如如进项额大于大于销项税税额此此处为负数数,则无无应纳税税额,只有本月留抵数只有本月留抵数)如果如果购进货物物时取得增取得增值税一般税一般发票，票，则不能抵扣不能抵扣进项税税额，本月，本月应纳销项税税额=30.6万元。万元。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项 从上个例子可以看出，取得增从上个例子可以看出，取得增值税税专用用发票可票可为公司公司节约大大量税金。量税金。业务人人员在平常在平常购销过程中是否必程中是否必须取得增取得增值税税专用用发票呢票呢？再再举一个例子：我公司要一个例子：我公司要购买1000元的元的办公用品，公用品，A公司开具增公司开具增值税税专用用发票票1000元、元、B公司开具增公司开具增值税普通税普通发票票1000元、元、C公公司开具增司开具增值税普通税普通发票金票金额为854.7元；我元；我们应当当选择上述三家上述三家公司中的哪一家公司中的哪一家购买办公用品？公用品？答：答：AB公司相比，取得公司相比，取得专用用发票可抵扣票可抵扣进项，减少公司税，减少公司税负，B公司公司PASS掉；掉；AC公司公司对比，比，C公司加上公司加上17%的税点之后价格的税点之后价格和和A公司是一致的，成本相同的情况下，税款抵扣有延公司是一致的，成本相同的情况下，税款抵扣有延迟，这时选择C对公司也是有利的。公司也是有利的。若若C公司公司报价低于价低于854.7元元时，毫不犹豫地，毫不犹豫地选择C公司。公司。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项三、营改增后应当取得什么种类的发票CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项业务人人员应取得取得专用用发票的票的项目：目：注意：会注意：会议费可以抵扣，但是可以抵扣，但是发票上面有餐票上面有餐费字字样的部分，的部分，是不可以抵扣的。是不可以抵扣的。1住宿费2广告费3宣传费4培训费5会议费6咨询费7审计费8律师费9手续费10服务费CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项行政人行政人员应取得取得专用用发票的票的项目：目：注意：由于增注意：由于增值税税专票超票超过360天的天的认证期就不能抵扣，所期就不能抵扣，所以在取得增以在取得增值税税专用用发票后尽快交由公司票后尽快交由公司财务报销。1固定资产2办公费3水电费4电话费5修理费6汽车费7租金8保险费9电子耗材10软件产品 费用报销取得发票注意事项思考：1、招待客户吃饭、住宿，取得增值税专用发票能否抵扣进项？2、业务人员出差发生的交通费、餐费和住宿费能否抵扣进项税额？3、公司过节给员工后买的粽子、月饼等能否抵扣进项税？CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项四、增值税进项税特殊规定1、部分特殊、部分特殊类型的增型的增值税普通税普通发票如票如农产品收品收购、过路路费等也可以抵扣等也可以抵扣进项税；税；2、小、小规模模纳税人可以到国税局申税人可以到国税局申请代开增代开增值税税专用用发票（免税票（免税项目除外）；目除外）；3、原有、原有营业税的票据使用税的票据使用过渡期到渡期到2016年年6月月30日，日，从从2016年年7月月1日起，地税日起，地税发票不再有效。票不再有效。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项五、费用报销注意事项（一）取得（一）取得发票的注意事票的注意事项：1、凡、凡报销的的发票均票均应由国家由国家财政、税政、税务部部门统一印制，一印制，发票票应套印全国套印全国统一一发票票监制章。制章。2、从外、从外单位取得位取得发票，必票，必须核核对如下基本内容：如下基本内容：(1)发票上票上付款付款单位全称必位全称必须填写：（公司全称）不得空白、填写：（公司全称）不得空白、简写写。(2)发票上票上须写明开具的日期。写明开具的日期。(3)发票上票上须写明写明经济业务内内容、数量、容、数量、单价、大小写金价、大小写金额。(4)必必须加盖收款加盖收款单位的位的发票票专用章。用章。3、若一、若一张发票开具多票开具多项物物资合合计金金额的，必的，必须附有加盖收款附有加盖收款单位位发票票专用章的用章的详细物物资清清单。4、报销发票必票必须是是发票票联（专票票还需要抵扣需要抵扣联），字迹），字迹为计算机打印，存根算机打印，存根联、发货联、记账联不能作不能作报销单据。据。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项5、发票所记载的各项内容均不得涂改、挖补；发票有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处须加盖出具单位的印章；增值税专用发票填写有误的或发票金额有错误的，应由出具单位重开，不得更正。6、针对报销过程中出现假发票、虚开发票等违法行为的现象，财务部会通过相关途径进行确认（各地税务局网上发票查询系统或电话查询系统或通过发手机短信查询），对于确认后发现发票号码与税号和领购单位不相符、发票号码不存在等情况，财务按工作职责，将认定为假发票并不予报销。注意：经办人在索取发票时，请注意检验。各部门报账员、主管领导在审签发票时应从严把关。以免给公司带来税务风险，给大家造成不必要的麻烦。7、对于不符合规定的发票，财务按工作职责应拒绝办理相关报销手续：Lorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit aLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit aLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit aLOREM IPSUM DOLORLOREMLorem ipsum dolorLOREMLorem ipsum dolorCompanyLOGO 费用报销及取得发票注意事项（二）（二）费用用报销的注意事的注意事项1、交通、交通费、会、会议费、差旅、差旅费（实际发生据生据实扣除）必扣除）必须提供相提供相关关证明材料。若不能提供，将在企明材料。若不能提供，将在企业年度所得税年度所得税汇算清算清缴时作作纳税税调增，增，缴纳25%企企业所得税。所得税。2、部分、部分费用扣除限用扣除限额：业务招待招待费（实际发生生额*60%与当年与当年营业收入收入*0.5%孰低原孰低原则）、广告）、广告费（当年（当年营业收入收入*15%，超，超过部分准予在以后年度部分准予在以后年度结转扣除）、佣金（服扣除）、佣金（服务协议或合同确或合同确认的收入金的收入金额*5）、公益性捐）、公益性捐赠支出（年度利支出（年度利润总额*12）、）、职工福利工福利费（工（工资薪金薪金总额*14）、工会）、工会经费（工（工资薪金薪金总额*2）、）、职工教育工教育经费（工（工资薪金薪金总额*2.5，超，超过部分准予在部分准予在以后年度以后年度结转扣除）扣除）3、金、金额较大的大的办公用品公用品发票票应当附采当附采购清清单，无采，无采购清清单且无且无正当理由的作正当理由的作为不合理支出。不合理支出也将在企不合理支出。不合理支出也将在企业年度所得年度所得税税汇算清算清缴时作作纳税税调增，增，缴纳25%企企业所得税。所得税。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项4、旅行社的旅游、旅行社的旅游发票，若票，若为个人消个人消费，不允，不允许在企在企业所得税所得税前扣除；若前扣除；若记入入业务招待招待费中列支，中列支，则可按照限可按照限额在企在企业所得所得税前扣除。（具体税前扣除。（具体实施以税施以税务局核定局核定为准）准）5、私、私车公用公用报销油油费、修理、修理费。企。企业租借租借员工工车辆，可以据，可以据实扣除油扣除油费、修理、修理费，需要企，需要企业与与员工工签订用用车协议。企。企业既既无无车辆，又不与，又不与员工工签订租租赁合同，合同，对报销员工油工油费、过路路费不得扣除。（个人抬不得扣除。（个人抬头发票不能使用）票不能使用）6、对外捐外捐赠：对社会社会团体接受社会各界捐体接受社会各界捐赠要由要由财政部或省、政部或省、自治区、直自治区、直辖市市财政部政部门印制的公益性捐印制的公益性捐赠统一收据，一收据，*省行省行政事政事业单位内部位内部结算票据不属于捐算票据不属于捐赠票据。票据。7、礼品、礼品发票。票。购买礼品礼品赠送他人，税收上是作送他人，税收上是作为无关支出不无关支出不能扣除。但可能扣除。但可变通通处理，理，赠送的礼品尽量靠送的礼品尽量靠业务招待招待费，可在，可在税前部分扣除。例如中秋税前部分扣除。例如中秋购买月月饼则可作可作为业务招待招待费，但，但购买虫草等金虫草等金额较大的礼品大的礼品则会被会被认定定为无关支出。无关支出不无关支出。无关支出不能在企能在企业所得税前扣除。所得税前扣除。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项8、劳保用品保用品发票。范票。范围：劳动保保护支出是指确因工作需要支出是指确因工作需要为雇雇员配配备或提供工作服，手套，安全保或提供工作服，手套，安全保护用品。附合同、用品。附合同、发票、票、清清单、内部入、内部入库领用用单据。但据。但发票内容票内容为时装、包、工装、包、工艺品等品等则只能作只能作为个人消个人消费品。个人消品。个人消费不能在企不能在企业所得税前扣除。所得税前扣除。9、支付租金、住宿、支付租金、住宿费等取得部等取得部队开具的开具的“中国人民解放中国人民解放军往来往来票据收据票据收据”为解放解放军内部往来凭内部往来凭证，不能作，不能作为企企业报销凭凭证，不能在企不能在企业所得税前扣除。根据所得税前扣除。根据关于关于军队事事业单位位对外有外有偿服服务征收企征收企业所得税若干所得税若干问题的通知的通知规定，武警、定，武警、军队对外外出租房屋、提供有出租房屋、提供有偿服服务应使用税使用税务机关机关统一印制的一印制的发票。票。10、出租、出租车、公交、公交车报销发票中出票中出现的的连号号发票不合理。票不合理。11、防止、防止对方开具阴阳方开具阴阳发票或假票或假发票情况，大票情况，大额款款项应用用转账支付，不用支付，不用现金支付。金支付。CompanyLOGO 费用报销取得发票注意事项六、营改增后公司相关业务注意事项签合同合同 由于增由于增值税属于价外税，税属于价外税，营业税属于价内税，两者税属于价内税，两者有本有本质上的区上的区别，为避免公司相关避免公司相关风险，在，在签订合同合同时一定要明确一定要明确约定以下各定以下各项：（1）合同金）合同金额是含税价是含税价还是不含税价；是不含税价；（2）约定增定增值税税率是多少；税税率是多少；（3）约定提供增定提供增值税税专用用发票票还是增是增值税普通税普通发票。票。完