以现金流为核心的企业资金预算管理措施探讨.pdf

一、前言随着市场经济的蓬勃发展，同类企业之间的角逐越来越激烈，各企业要想实现进一步发展，就必须重视落实企业内部各项管理工作，提升管理质量。其中，预算管理是企业必须重视的一项工作。预算管理对企业调整、优化资金使用程序，提升资金的整体管理效率有着积极作用，且可有效降低不必要的成本支出，切实发挥每一笔资金应有的作用。同时，也可帮助企业提升核心竞争力，在激烈的市场竞争中取得竞争优势。而在实施预算管理，落实资金管理工作时，则需要选择以现金流为核心来实施管理工作。本文以现金流为核心的企业资金预算管理方面的内容为主要研究对象，就面临的挑战做出具体的分析，并提出有效的管理措施，以期为相关学者的研究提供参考。二、现金流的概念简介现金流一般是针对企业而言的，反映企业在某一会计期间内的现金流入以及现金流出情况。因而，现金流也被称为现金流量，比如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产，以及向银行借款、上市时都会取得一定的现金，并以此形成现金流入；而购买原料、支付工资、构建固定资产以及对外投资时则必须支付现金，此时就形成了现金流出的情况。从现金流的具体分类来看，可根据现金流的性质进行划分，具体分为经营性现金流、投资活动产生的现金流以及筹资活动产生的现金流三类。当前，现金流不仅能反映企业现金流入与流出的具体情况，同时也是企业实施重大经营决策时的重要依据。而从现金流管理的实际作用以及将现金流融入企业资金预算管理工作时所发挥的作用来分析，将现金流管理积极融入企业的资金预算管理工作中，可发挥对获取现金的能力做出评价、对偿债能力做出评价、对收益质量做出评价、对投资活动与筹资活动做出评价等作用。三、企业实施资金预算管理的重要意义与主要内容（一）重要意义首先，企业当前面临的外部环境较为繁杂，经济全球化不断推进，国内企业在竞争环境中，不仅要考虑国内经济影响，还要考虑国际经济影响。随着贸易保护主义愈演愈烈，国内经济发展受到了显著的影响。因此，企业必须增强自身优势，持续推动创新发展，以此保证内部核心竞争力与影响力1。其次，可为所有者经营活动提供有力手段。现代企业不仅包含股东、经营者等内部所有者，还包括客户、债权人和供应商等外部所有者。其外部所有者更加关注企业的经营状况，同时，客户和职工等也从不同角度关注企业资产的增值情况，注重未来面对的风险。因此，企业在追求自身价值的提升时，不仅要使单一所有者的利益最大化，还要使多方利益最大化。所以，为保证企业现金流达到理想状态，降低风险发生概率，实施全面预算管理将成为有力途径。最后，资金预算管理可为企业的绩效考核提供主要依据。由于企业管理是动态与不断协调的过程，经预算管理实现协调过程中的标准化发展。以往的企业管理几乎将自身精力用在监督与控制上，而资金预算管理则形成监督机制，使控制流程制度化，保证企业生产经营活动的有序开展，这也将为内部控制与绩效考核工作提供重要依据。在此背景下，以现金流为核心的企业资金预算管理方法已经成为重要的战略手段，并逐步实现了大规模推广使用，以现金流为核心的企业资金预算管理措施探讨邓佩红092环渤海经济瞭望企业 管理对企业提升核心竞争力、影响力，创新管理方法和提高财务管理水平具有较大意义。（二）主要内容近几年，以现金流为核心的资金预算管理在国内企业广泛使用，由于其发展时间较短，因此，还有许多细节需要进行分析，以便真正发挥管理效果。在企业的不同发展时期实施全面预算管理，其效果也不尽相同。企业也可选择多种发展模式，以便更好地适应市场经济的发展，使企业更具备灵活性与全面性。首先，当企业处于发展阶段时使用以现金流为核心的资金预算管理模式，主要以销售为中心，可为企业的发展模式提供更好的经济效益，帮助其迅速扩大2。其次，企业在稳定发展时期选择以现金流为核心的资金预算模式时，将企业自身成本作为管理重心。此时企业更追求平稳长远发展，在市场经营活动中，发展规模已逐渐成形，此时企业的发展目标要从成本出发，尽量用最低的成本为企业创造更多利益，保证企业后续的持久发展。最后，当企业在遇到发展困难时使用以现金流为核心的资金预算模式，主要是以利益为中心。在这种情况下，企业将以资产收益为目标，通过对成本的控制与监督来达到现金收益。由此可见，以现金流为核心的资金预算管理模式主要通过对企业现金的控制与管理，了解当前各部门生产经营活动的发展情况和实际收益，以此来控制企业的制造、生产等活动。所以，以现金流为核心的资金预算管理模式更适合市场中的大型企业，可以帮助大型企业领导者充分控制多个部门和多个经济项目，使其对当前的内部发展状况更加清晰和明确，从而做出正确的经营决策。四、以现金流为核心企业资金预算管理面临的挑战（一）资金管理不到位面临紧张情况尽管企业在市场中不断向前发展，但部分企业在资金预算管理方面未能引起足够的重视，导致资金管理没有达到理想预期。部分企业管理层认为资金管理是财务部门的工作之一，导致自身并没有及时、真正参与到资金管理过程中，只将整个管理内容放入财务部门，对资金的具体管理工作内容以及管理工作所取得的效果并不关注3。部分企业内部只通过财务部门会计编制的现金流量表来分析当前企业的生产经营状况，并没有及时监控与管理每一笔资金的使用状况。这种现象暴露了 一个问题，即表面上资金的管理权在高层者手中，但形同虚设，后期则可能发生资金管理不到位、资金紧张、企业资金管理质量严重下滑等多方面的问题，对企业的长远发展造成不利影响。如果会计人员没有及时开展资金管理工作，就会导致企业出现长期收支不平衡等严重状况，直接影响企业的未来发展，甚至出现入不敷出或破产现象。（二）盲目采购使预算资金超支由于国内大型企业的投资项目较多，其资金的使用渠道也难以及时监控，在大量的采购和投资情况下，企业容易出现盲目采购，导致自身资金紧张的情况。而领导层主要通过财务部门制定的现金流量表来分析当期的资金使用情况，并没有对资金的使用去向开展实时动态监控。如果财务部门缺乏资金管理意识，则容易出现盲目开展业务和过度采购等现象，导致后期出现收支不平衡与入不敷出等情况。（三）资金预算准确性不高由于以现金流为核心的全面资金管理，主要通过企业对市场的长期总结和观察得到，许多企业通用一种原则，尚未根据自身情况对预算管理进行适当调整。同时，以往企业的资金预算管理主要将任务交给会计部门进行预算编制，如果会计人员对当前市场情况和发展方向的分析不够准确，将会在资金管理的准确性上产生偏差，从而导致资金的预算准确性不够。因此，会计人员也应当对市场行情进行整体把控，通过外部收集到的相关信息，调整内部资金管理。针对企业不同部门的需求，调整资金预算规划，防止资金预算的准确性产生偏差，减少造成资金闲置或不足的可能性，保证企业的稳定发展。（四）预算工作处于静止状态当前，国内多数企业采用定期评估法对资金预算管理进行控制，其内容主要为与上一年的经营数据进行比较。如果会计人员遵循传统的资金管理模式，未及时采用以现金流为核心的资金预算管理模式，将导致整个预算管理停滞不前，甚至出现静止状况，这对企业的长期发展非常不利，容易出现资金流动性差、资金空缺甚至贪污腐败现象4。五、优化企业资金预算管理的具体对策（一）强化全面预算管理国内企业的所有资金规划都将以预算管理模式为基础，对自身实际情况进行评估，对超出预算部分不予支持，以此全面强化企业内部的资金预算管理。同时，要对资金的预算执行情况进行判断，在企业内部进行评估与考核。可成立预算评估部门，使其根据年度经营活动计划，以及往年的资金使用情况编制资金预算计划以及具体战略规划。在开展工作的同时进行评估，对整个生产运营部门的资金使用情况进行判断，以便及时发现问题，随时调整093企业 管理环渤海经济瞭望资金预算计划。按照实事求是与动态监管的原则，强化资金预算管理，将资金预算管理开展的现状与绩效管理相联系，以此减少资金流动的盲目性，使其内部的资金用在关键之处，促进生产经营和现金流的正常运转。采用以现金流为核心的财务管理模式与全面预算管理模式相结合的方法，对企业资金管理进行不断完善与优化，让企业能够全面掌握资金情况，做出科学的资金规划，确保充分发挥企业资金价值，提高全面预算的科学性，保证资源分配更加科学合理，为企业的平稳发展奠定坚实基础。（二）加强应收账款的管理应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业日常营运现金的重要部分。由于应收账款现金数额较高，一旦没有及时收回，容易造成企业内部资金紧张。所以，强化应收账款管理、有效回笼资金和降低不合理占用是提高企业现金运转、缓解企业资金紧张的有效途径。一方面，企业领导者可构建健全的销售与收款制度，形成一体化的应收账款体系，明确项目的责任匹配，建立适宜制度使销售与收款模式一体化，将销售到收款的整个业务过程具体落实到生产部门人员5。另一方面，销售人员不仅要分配工作指标，同时应当制定应收账款的回收指标，建立相应的奖惩制度，从而调动销售人员的积极性和贡献力，保证资金的及时回笼。（三）全面落实预算的动态指标企业应在日常工作中完善以现金流为核心的资金预算动态管理体系，对指标的落实情况进行跟踪监督，保证其进度的完成，并做好预测和风险评估，以应对难以预料的问题，保证经营活动以及预算指标执行的高效开展。与此同时，预算管理部门也应当及时与企业高层沟通协调，使领导者及时掌握当前成本费用的动态情况，并基于固定时段做好产品成本以及利润分析，确保企业每种项目的盈利和成本状况得到及时反馈，为未来的生产经营提供有效信息。此外，企业也应当及时开展库存量的盘查，实现对库存的动态监督，保证低库存运作，减少采购成本、资金浪费以及物流费用，保障企业用料结构和工艺技术满足当前所需，保证企业的平稳长久发展，并强化资金的精细化管理，努力完成动态监督，实现资金预算管理的目标。（四）深化过程控制与监督一方面，企业要不断加强资金管理人员的综合素养以及风险意识。在资金预算管理中，财务人员的工作不仅是简单的核算与报表编制，还要向高层领导者提供建议、分析当前资金流动情况。因此，企业应当对财务人员进行专业培训，提高工作人员的分析能力、监管能力及综合能力，从而及时对财务漏洞和财务风险采取有效的防范手段。另一方面，企业也要加强对资金预算管理的监督与控制，保证监督控制工作始终贯穿整个资金使用环节，杜绝贪污受贿行为，及时追责出现的资金成本问题。保证内部审计工作的开展，创建独立完善的审计制度，并由高层领导者直接管理，从而更好地监督内部的资金使用状况，防止可能产生的资金风险。当前，国内企业正处于转型的重要阶段，企业应当把握时代发展，抓住市场机遇，提高资金预算管理水平，增强会计部门的审核能力，提高会计人员的综合素养，保证企业的可持续发展。六、结语为保证企业平稳发展，以现金流为核心的企业资金预算管理方法已经成为重要的战略手段，并逐步被大量企业推广使用，对提升核心竞争力、影响力、创新管理方法和提高财务管理水平具有重要意义。本文以现金流的概念简介为基本点，剖析了 企业实施预算管理的重要意义和主要内容，并分析以现金流为核心企业预算管理面临的挑战，最后提出优化对策，旨在为未来企业的现金流管理提供重要实践参考。引用1 涂早武.以现金流量为核心的企业资金预算管理措施 J.大众投资指南,2020(04):108-110.2 胡晓燕.基于现金流企业资金预算管理策略 J.现代商业,2019(30):148-149.3 闫敏.以现金流为核心的企业资金预算管理措施探讨 J.商情,2022(7):16-18.4吕丽君.供电企业深化现金流预算管理的研究与思考 J.轻松学电脑,2018(5):203.5 梅梦琪,姜毅.试论增强以资金管理为中心的企业财务管理措施 J.商场现代化,2018(01):167-168.作者单位：同宇新材料（广东）股份有限公司094环渤海经济瞭望企业 管理