基础会计模拟实训.pdf

目 录第一章基础会计模拟实训概述.1第一节 基础会计模拟实训的目的与内容.1一、基础会计模拟实训的目的.1二、基础会计模拟实训内容.1第二节基础会计模拟实训的一般要求与组织.2一、基础会计模拟实训的一般要求.2二、基础会计模拟实训的组织.3三、基础会计模拟实训的考核.3第二章实训规范.4第一节书写规范.4一、阿拉伯数字的书写规范.4二、汉字大写数字的书写规范.4三、大小写金额的书写规范.4四、票据日期书写规范.5第二节凭证填制规范.5一、原始凭证的填制规范.5二、记账凭证填制规范.5第三节账簿与报表规范.6一、账簿规范.6二、报表规范.8第三章模拟企业资料.9第一节模拟企业概况.9一、模拟企业基本情况.9二、模拟企业会计政策及会计核算方法.9第二节模拟企业期初资料.9一、账户期初余额表.9二、月初原材料明细账.12三、月初库存商品明细账.12四、月初在产品成本明细账.12第四章 模拟企业经济业务.13第一节经济业务说明.13第二节单据资料.22第五章参考答案.120第一节业务题参考答案.120第二节试算平衡表参考答案.131一、期初余额试算平衡表.131二、本期发生额试算平衡表.133三、期末余额试算平衡表.134第三节会计报表参考答案.1351一、资产负债表 二、利润表135136附录会计基础工作规范1372第一章基础会计模拟实训概述第一节 基础会计模拟实训的目的与内容一、基础会计模拟实训的目的会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门的方法，对企事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督，并形成向社会提供会计信息的一种信息处理系统，是经济管理的重要组成部 分。基础会计学主要阐述了会计核算的基本理论与基本方法，如复式记账、会计科目、会计凭证、会 计账簿、会计报表和财务处理程序等，它是财务会计专业的一门入门课程，也是高等职业教育经济管理类 各专业的专业基础课，具有很强的实践性、可操作性和规范性。掌握和运用会计的基本理论、基本方法和 基本技能，对于会计专业学生进一步学习会计专业课程是最基本的要求；对于非会计专业学生完善经济管 理方面的知识结构、增强经济管理能力起着重要作用，并为其将来从事会计工作打下坚实的基础。因此,基础会计的实践性教学是必不可少的一个环节。传统的实践性教学是让学生到基层企业单位，在指导老师的指导下，从事具体的操作。但在市场经济 情况下，企业单位的工作处于快节奏的紧张状态，对外来实习的学生往往难以顾及，特别是对会计专业学 生的实习，由于会计核算资料具有高度的商业机密性，企业一般都不会放手让学生直接介入实际经济业 务，因而实习中只看不干的现象普遍存在，导致学生对实习失去兴趣，实际操作能力得不到锻炼，这样的 实习效果显然是不够理想的。为了实现高等职业教育“培养企业第一线的高等技术应用型人才”的教学目 标，培养学生综合运用所学知识与技能解决专业实际业务问题的能力，对学生进行专业综合训练，模拟实 训不失为既省又好的教学形式。基础会计模拟实训是一种理论结合实际，重在能力培养的实践性教学形式。这种形式是在完成基础 会计学教材全部教学内容后，组织和指导学生在校内对某一会计主体在某一时期内发生的实际经济业 务，按真实的业务的要求，完成从审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿到编制会计报表等会计核 算工作。通过基础会计模拟实训操作，使学生熟悉和掌握会计的书写基本功；学会如何编制和审核会计凭 证，如何登记会计账簿，如何编制会计报表等会计的基本技能，锻炼和提高学生的实际工作能力。因此,基础会计实训的目的就是通过会计实训使学生熟练掌握会计的基本技能。二、基础会计模拟实训内容为培养学生实际操作能力，缩短会计理论教学和会计实际工作的差距，改变理论脱离实际的状况，提 高会计教学质量，基础会计模拟实训应包括以下内容。1.账户的设置通过实训使学生了解账簿的分类，掌握账簿的启用及账户的开设方法。具体包括：账簿启用表的填 制；三栏式总账的开设方法及期初余额的登记；三栏式、多栏式、数量金额式明细账的开设方法及期初余 额的登记；三栏式现金日记账、银行存款日记账的开设方法及期初余额的登记。2.填制和审核原始凭证通过实训使学生掌握常见原始凭证的基本内容、填制方法及原始凭证审核的内容和方法。具体包括:银行支票（现金支票、转账支票）的填制与使用；银行进账单填制与使用；收据、借据的填制与使用；差 1旅费报销单的填制与使用；入库单、出库单的填制与使用；增值税发票的填制与使用；银行转账凭证的填 制与使用等。同时通过原始凭证的填制，使学生掌握：原始凭证真实性的审核，原始凭证正确性的审核,原始凭证合法性的审核。3.记账凭证的填制与审核通过实训使学生掌握复式记账凭证的种类、填制及审核方法。具体包括：收款凭证的填制方法，付款 凭证的填制方法，转账凭证的填制方法，记账凭证与所附原始凭证一致性审核，记账凭证项目完整性审 核，记账凭证内容正确性审核。4.日记账的登记通过实训使学生了解日记账的种类及特点，掌握日记账登记方法及要点。具体包括：现金日记账的登 记方法，银行存款日记账的登记方法。5.明细账的登记通过实训使学生了解明细账的种类及特点，掌握明细账的登记方法。具体包括三栏式明细账的登记方 法，费用多栏式明细账的登记方法，生产成本明细账的登记方法，增值税明细账的登记方法，数量金额式 明细账的登记方法。6.总账的登记通过实训使学生了解不同账务处理程序及其区别，掌握科目汇总表核算形式及总账的登记方法。具体 包括科目汇总表的编制；总账的登记方法。7.错账更正通过实训使学生了解错账更正方式，掌握不同错账更正的方法。具体包括：错账的查找，错账的更 正。8.记账规则、对账与结账目的是通过实训使学生了解登记账簿的基本规则，掌握对账的内容和方法、结账时间及方法。具体包 括：对账的内容与方法；结账时间及要求；结账的内容与方法；跨年度余额的结转。9.银行存款余额调节表的编制通过实训使学生了解银行存款清查的目的，掌握未达账项查找及银行存款余额调节表的编制方法。具 体包括：未达账项的查找及分类，银行存款余额调节表的编制。10.财务报表的编制通过实训使学生掌握资产负债表、利润及利润分配表编制的基本方法。具体包括：资产负债表的编 制、利润表的编制、利润分配表的编制。11.会计资料的归档通过实训使学生掌握会计资料的归档方法和会计档案的管理规定。具体包括：记账凭证的装订、会计 账簿的装订、会计报表的装订。12.实训总结在实训结束时，要求学生提交实训总结。该总结一般应包括本人参加会计模拟实训的体会和感受；对 会计模拟实训教学的意见和建议。这样既有助于使感性认识进一步上升为理性认识，实现从理论到实践、再从实践到理论的循环，提高学生分析问题和解决问题的能力，又可以反馈实训教学中的不足，从而进一 步提高实训教学的质量。第二节基础会计模拟实训的一般要求与组织一、基础会计模拟实训的一般要求1.对实训指导教师的要求基础会计模拟实训是培养和提高学生专业技能的关键环节，在这一环节中，实训指导教师是传授会计 2专业技能，进行会计职业道德教育，完成会计专业技能训练计划的主要力量，对培养企业第一线的高等技 术应用型人才负有重要职责。这就要求实训指导教师必须具有扎实的会计专业理论和丰富的会计实践经 验，熟悉会计法律法规和税法以及相关的企业管理知识。因此，实训指导教师应由责任心强的“双师型”教师担任。指导教师耍认真负责，对每次实训要做到有计划、有控制、有指导、有讲评、有成绩。在实训过程 中，指导教师必须在场，不得离开教室或实训室，对整个实训过程要作具体指导，随时解决学生在实训过 程中遇到的问题，保证实训能有条不紊地进行，以便学生顺利完成实训任务。2.对学生的要求基础会计模拟实训主要是基本技能的训练，学生是进行会计技能训练的主体，学生在进行会计模拟实 训时，应以一个会计人员的身份参与。实训的态度要端正，目的要明确，作风要踏实，操作要认真；实训 前应全面复习所学教材内容，掌握会计学基础理论知识；会计模拟实训的操作过程要符合会计基础工作规 范，账务处理要符合会计核算原理，会计凭证、会计账簿、会计报表项目的填制要准确、完整，文字、数 字书写要清晰、工整、规范，操作出现错误，必须按规定方法进行更正；实训过程中遵守实训室规则、保 持实训室的清洁和卫生，独立思考，按指导教师的要求和进度，按时完成实训内容；实训结束时应对会计 凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，及时整理、装订成册，归档保管并撰写实训报告，总结实训心得 和体会，提出实训中存在的问题。二、基础会计模拟实训的组织各学校根据教学条件，可以建立会计模拟实训室，也就是建立模拟财务处（科），并设置不同的会计 岗位，如出纳、销售核算会计、材料会计、工资会计、固定资产会计、往来账会计、成本核算会计和总账 会计等。实训时对学生进行分组，小组中的每个学生，按岗位责任制完成一个企业一定时期内的会计核算 全过程。实训过程中应对各个会计岗位进行轮换，让学生轮流履行不同的会计职责，使学生熟悉各个岗位 的会计工作。实训室内陈设应尽可能仿真，配备必备的办公用品，如计算器（或算盘）、会计科目章、印 盒、会计用笔、墨水、大头针、回形针、直尺、票夹、装订机、针线等，以及会计凭证、会计账簿、会计 报表样本。同时，在墙壁上张贴一些业务流程图和岗位职责要求等，使学生一进门就如到了财务处（科），产生“身临其境”的真实感，从而有助于增强学生的感性认识，提高实训效果。如果采用这种组织方式,应在学习完基础会计学全部内容后，集中两周时间进行基础会计的模拟实训。当然，如果条件不允许，也可以将会计模拟实训安排在教室进行，让每个学生独立完成一定时期的会 计核算全过程，履行所有会计岗位的职责。如果采用这种组织方式，既可以在学习完基础会计学全部 内容后，集中两周时间进行基础会计的模拟实训，也可以在学习完基础会计学相关章节后，分别进行 基础会计的模拟实训。三、基础会计模拟实训的考核实训结束时应依照实训步骤，结合会计实训操作的具体特点，对学生实训成绩进行严格考核，做出全面 客观的评价。考核应从实训态度、实训方法与基本操作技能的掌握情况、实训报告等三方面进行综合评定。实训态度应从出勤情况、实训完成的独立性和及时性等方面进行考核评定。实训方法与基本操作技能的掌握情况应从会计凭证、会计账簿、会计报表、归档等方面进行考核评 定。会计凭证主要考核会计凭证内容是否完整、科目运用是否正确、摘要是否简明确切、凭证编号是否规 范、书写是否清楚等；会计账簿主要考核账户设置是否正确、记账方法是否规范、结账是否正确、账簿整 体是否美观等；会计报表主要考核项目填写是否完整、计算是否正确；归档主要考核会计凭证装订是否整 齐和规范、启用表填写是否符合要求、账簿页码是否连续等。实训报告应从格式的规范性、文字的工整性、内容的实质性、观点的新颖性等方面进行考核评定。3第二章实训规范第一节书写规范一、阿拉伯数字的书写规范阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。数字的字体要各自成形，字迹工整、清晰，大小均匀，排列整齐。数字的位置要适当，同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，每个数字要紧靠凭证 或账表行格的底线书写，字体高度不要超过行格高度的1/2,以便为改错留有余地。数字字体要有一定的 斜角度，一般向右倾斜60度为宜。止匕外，6、8、9、0等带有圆圈的数字，圆圈必须封口；“6”字要比一 般数字向右上方高出1/4,“7”和“9”字要向左下方（过底线）超出1/4。二、汉字大写数字的书写规范汉字大写数字如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、拐晨玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或 者行书体书写，不得连笔写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得 任意自造简化字。字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰。三、大小写金额的书写规范阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号，如人民币符号“”。币 种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单 位。所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律 填写到角分；无角分的，角位和分位可写“oo，或者符号“有角无分的，分位应当写“0”，不得 用符号“”代替；只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字，并在元与角之间点一个小数点，如“008”；元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：1 432 057.63。也可以以三位一 节用“分位号”分开，如：1,432,057.63。但是，如果凭证账表上有数位分割线，则应对应固定的数位填写，不得错位。只有分位金额的，在元 和角位上均不得写“0”字；同样，只有角位或分位金额的，在元位上也不得写“0”字；分位是“0”的，在分位上必须写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字，不得用符号“”代替。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。大 写金额数字到元为止的，在“元”字之后必须写“整”字或者“正”字；大写金额数字到角为止的，在“角”字之后可以写“整”字或者“正”字，也可以不写；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或 者“正”字。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有 几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。阿拉伯数字金额最高是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如14.80,汉字大写金额应写 成：人民币壹拾肆元捌角整，又如1 680.32,汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰 分，或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭 证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“”注销，阿拉伯数字金额中间有几个“0”（含分位），4汉字大写金额就写几个“零”字。如200.50汉字大写金额应写成：人民币万仟贰佰零拾零元伍角 零分。四、票据日期书写规范票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰 拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹。如：2月13日，应写成零贰 月壹拾叁日；10月10日，应写成零壹拾月零壹拾日。票据出票日期使用小写的，银行不予受理。大写日 期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。第二节凭证填制规范一、原始凭证的填制规范原始凭证应具备凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名 或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等内容。填制原始凭证时除需要复写的可以使用圆珠笔外，一般应用蓝黑墨水书写，但支票要用碳素墨水或签 字笔填写且字迹清晰、工整。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的 签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章；对外开出的原始凭 证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证 明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；一式几联的发票和收据，必 须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号，作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或 者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不 得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档 的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。原始凭证不得涂改、挖补，发现原始凭证有错误时，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖 开出单位的公章，但如果数字金额错误，不得更正，一律重新开具。二、记账凭证填制规范会计机构、会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证可以分为收款凭证、付款凭 证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。如果一个单位的规模比较大、经济业务繁杂且收、付款业务比 较多时，可采用专用记账凭证；如果单位的规模比较小、经济业务比较简单且收、付款业务比较少时，可 采用通用记账凭证。记账凭证应具备记账凭证的名称、填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所 5附原始凭证张数、有关人员的签章等内容。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必 须具备记账凭证应有的项目。应正确填写记账凭证的日期：付款凭证一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填 写；现金收款凭证应当填写收款当日的日期；银行存款收款凭证应按填制收款凭证的日期填写；月末计 提、分配费用、成本计算、转账等业务，应当填写当月最后一日的日期。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。编号方法可以按经济业务顺序号统一编号，或者分 收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号，还可以分现收、银收、现付、银付和转账业务五类按顺 序编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭 证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。原始凭证附件 张数一般按自然张数计算，但对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可将它们粘贴在“凭证粘贴 单”上，并在“凭证粘贴单”上注明所粘贴的张数和金额，作为一张原始凭证来对待。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内 注明“本凭证附件包括XX号记账凭证业务”字样；在其他没有附有原始凭证的记账凭证上注明“原始凭 证附在XX号记账凭证后面”字样或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分 割单进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位 名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和 费用分摊情况等。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误 时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时 再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误,只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上 的空行处划线注销。记账凭证填制完成后，相关人员应分别制单、出纳处签名或盖章。第三节账簿与报表规范一、账簿规范1.账簿设置规范企业设置的账簿主要有日记账、总账和明细账。实际工作中，日记账和总账必须用订本式，而明细账 必须用活页式。出于实训成本的考虑，本次实训的日记账和总账均不采用订本式，而用活页式，其中现金 日记账和银行存款日记账以三栏式账页代替。实际工作中，设置账户时，无论是总账还是明细账，一张账页只能设置一个账户。同样出于实训成本 的考虑，建议实训中每张账页正反两面可以设置两个不同的账户，但总账账页正反两面不同账户的性质应 该相同，而明细账账页正反两面不同账户的总账科目应该相同。2.账簿登记规范会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编 号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹 6工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的需复写账簿除外）或者铅笔书 写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不同时开设借方和贷 方的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数 余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注 销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷、等字样。没 有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记账和银行存 款日记账应根据每张记账凭证逐笔登记，每日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏 内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关 栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数 应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本 页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额 的账户，可以只将每页末的余额结转次页。3.错账更正规范账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法 进行更正：登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在 划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章；对于错误的数字，应当全部划红线更 正，不得只更正其中的错误数字；对于文字错误，可只划去错误的部分。由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，可用红字更正法或补充登记法进行更正，然后按更正的记 账凭证登记账簿。4.对账规范根据会计基础工作规范规定，各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资 金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。实际工作中，对账工作每年至少进行一次。账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记 账方向是否相符。这种核对通常是在日常核算中进行的，以使错账能及时发现并得到更正。账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。主要包括：所有总账账户借方发生额合计 与贷方发生额合计是否相符；所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符；某一总账账户的余额 与其所属明细账的余额合计是否相符；现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符；会计 部门有关财产物资明细账与财产物资保管或使用部门的有关明细账是否相符。账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。主要包括：现金日记账的余额与现金实 际库存数是否相符；银行存款日记账的余额与银行对账单的余额是否相符；各种材料、物资、产品明细账 的余额与财产物资实有数额是否相符；各种应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位的账面记录是 否相符。5.结账规范结账的标志是划线。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应当结出 每个账户的期末余额。7对不需要按月结计本期发生额的债权债务明细账、财产物资明细账，每次记账以后，都要随时结出余 额，期末在最后一笔经济业务记录行的下一行并紧靠上线，划通栏单红线（称为“结账线”）即可。对现金、银行存款日记账等需要结出当月发生额和余额的账户，除了每次记账以后，都要随时结出余 额外，还要在最后一笔经济业务记录行的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线（称为“合计线”），并在其行内结出本月发生额和余额，同时在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在“月结行”的下一行并 紧靠上线划通栏单红线。对“本年利润”、“利润分配”等需要结出本年累计发生额的账户，应先在该月最后一笔经济业务记录 的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏单红线进行月结，然后再在“月结行”的下一行（本年累计行），结出自年初始至本月末止的累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累计行 的下一行紧靠上线划通栏单红线，“本月合计”与“本年累计”之间不再划线。12月末的“本年累计”就 是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当划通栏双红线。除采用记账凭证核算形式外，总账平时只需结出月末余额，即只需要在最后一笔经济业务记录之下划 通栏单红线，不需要再结计一次余额。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余 额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在本年合计行的下一行紧靠上线划通栏双红线。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计 年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。二、报表规范会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准 确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会 计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。8第三章模拟企业资料第一节模拟企业概况一、模拟企业基本情况南京博翔实业有限公司，设置一个基本生产车间，使用甲材料、乙材料、丙材料和丁材料，利用现代 科学技术，生产制造A产品和B产品。材料全部外购，产品市场销路很好。该企业注册地址：南京市宁海路521号；电话：[phone]；开户银行：工商银行城中支行；账 号：4302003001002；纳税人登记号：320106221066221。该企业法人代表：李明；财务负责人：王华；会计：王铁钢；出纳：宋佳；稽核员：李萍；保管员：吴青。二、模拟企业会计政策及会计核算方法博翔实业有限公司为一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率为33%,城建税税率为7%,教 育费附加征收率为4%；税后利润按10%提取法定盈余公积，按50%向投资者分配利润。该企业不设置“预付账款”、“预收账款”账户，预付账款在“应付账款”账户中核算；预收账款在“应收账款”账户中核算。购买材料的运杂费按重量标准分配，制造费用以生产工人工资为分配标准；材 料和库存商品计价采用加权平均法，在产品成本按定额成本计算；所得税核算采用“应付税款法”，并假 设不存在纳税调整项目。该企业会计核算形式采用科目汇总表核算形式（各学校可以根据需要改为记账凭证核算形式），记账 凭证采用通用记账凭证，而不用专用记账凭证（各学校根据需要也可改为专用记账凭证）。第二节模拟企业期初资料一、账户期初余额表序号科目代码会计科目名称账页格式方向期初余额总账明细账11001现金JJ借600.0021002银行存款J借674 500.50100201工商银行J借674 500.5031131应收账款J借56 000.00113101杭州金鑫公司J借56 000.00113102安徽六安机械厂J借9续表序号科目代码会计科目名称账页格式方向期初余额总账明细账113103泰安机械制造有限公司J借113104广发公司J借41133其他应收款J借113301王华J借113302刘兵J借51141坏账准备J贷2 000.0061201物资采购J借120101甲材料J借120102乙材料J借120103丙材料J借120104丁材料J借71211原材料J借151 534.00121101甲材料S借50 000.00121102乙材料S借90 000.00121103丙材料S借6 012.00121104丁材料S借5 522.0081243库存商品J借500 600.00124301A商品S借419 510.00124302B商品S借81 090.0091301待摊费用J借1 100.00130101财产保险费J借900.00130102报刊费J借200.00101501固定资产J借1 400 000.00111502累计折旧J贷129 600.00122101短期借款J贷工商银行J贷132121应付账款J贷328 715.00212101无锡惠园公司J贷324 715.00212102自来水公司J贷1 600.00212103供电公司J贷2 400.00142151应付工资J贷152153应付福利费J贷19 820.00162161应付利润J贷172171应交税金J贷13 232.93217101应交增值税D10续表序号科目代码会计科目名称账页格式方向期初余额总账明细账21710101进项税额借21710105转出未交增值税借21710106销项税额贷217102未交增值税J贷12 367.22217106应交所得税J贷217108应交城建税J贷865.71182176其他应交款J贷494.69217601地方教育费附加J贷123.67217602教育费附加J贷371.02192191预提费用J贷利息J贷203101实收资本J贷1 500 000.00310101博翔实业有限公司J贷1 500 000.00310102黎明公司J贷213111资本公积J贷23 550.40223121盈余公积J贷87 765.00233131本年利润J贷749 321.68243141利润分配J贷125 000.00314102提取盈余公积J314110应付利润J314115未分配利润J贷125 000.00254101生产成本J借195 165.20410101A产品D160 580.72410102B产品D34 584.48264105制造费用JD借工资及福利费、办公费、水电费、折旧费、物料消耗、保险费、其他275101主营业务收入JD贷A产品、B产品285102其他业务收入JD贷材料销售、包装物出租、固定资产出租295301营业外收入JD贷罚款、固定资产盘盈、固定资产清理、其他305401主营业务成本JD借A产品、B产品315402主营业务税金及附加J借11续表说明：“J”为借贷余三栏式，“D”为多栏式，“S”为数量金额式。序号科目代码会计科目名称账页格式方向期初余额总账明细账325405其他业务支出JD借材料销售、包装物出租、固定资产出租335501营业费用JD借运费、广告费、包装费、其他345502管理费用JD借工资及福利费、办公费、水电费、折旧费、电话费、招待费、差旅费、其他355503财务费用JD借利息、手续费、工本费365601营业外支出JD借罚款、捐赠、固定资产盘亏、非常损失、固定资产清理、其他375701所得税J借二、月初原材料明细账材料名称材料编号计量单位数量单价金额甲材料J134千克501 00050 000.00乙材料K215千克303 00090 000.00丙材料L912千克125016 012.00丁材料M198千克222515 522.00合计151 534.00、月初库存商品明细账产品名称数量总成本单位成本A商品700件419 510.00599.30B商品150件81 090.00540.60合计500 600.00四、月初在产品成本明细账成本项目直接材料直接人工制造费用合计A产品140 000.0012 005.408 575.32160 580.72B产品25 935.005 233.203 416.2834 584.4812第四章 模拟企业经济业务第一节经济业务说明南京博翔实业有限公司2006年12月发生下列经济业务：业务1.12月3日，从上海光明型材厂购入甲材料200千克，单价1 000元/千克，乙材料120千克，单价3 000元/千克，款项已通过银行信汇。（单据资料：附件1-1、附件1-2）附件1-1：银行业务委托书外来原始凭证。由企业会计人员从开户银行购入，可以办理信汇、电汇、汇票、本票等支付业务。付款时选择具体的付款方式，由付款单位会计填制此单据，是企业付款的 凭据。附件1-2：增值税专用发票外来原始凭证。增值税专用发票共计三联，分别是抵扣联、发票联 和记账联。它载明购货单位、销货单位及购买货物等详细信息，由销货单位填制（对销货单位而言它属于 自制原始凭证）。购买货物时购买方从销货单位取得抵扣联与发票联，购货方根据票面金额栏确认采购成 本，根据税额栏确认应交税金应交增值税（进项税额）。核算思路：根据增值税专用发票载明的项目以及银行信汇凭证确定企业购买的货物种类，采购成本及 付款方式，据以编制采购业务的记账凭证并登记银行存款日记账、物资采购明细账和多栏式应交增值税明 细账。实际工作中现金日记账、银行存款日记账必须采用订本式，每日登记并结出余额，本实训以借、贷、余三栏式账页代替；物资采购明细账一般采用横线登记式明细账账页，本实训以三栏式账页代替；应 交增值税明细账应登记在借方进项税额栏。业务2.12月5日，收到黎明公司投资款30万元。（单据资料：附件2-1、附件2-2、附件2-3、附件2-4）附件2-1：转账支票外来原始凭证。转账支票是反映收款单位及付款单位相关信息的原始凭证,是企业收款或付款的凭据，由付款方填制（对于付款方而言它属于自制原始凭证）。转账支票由两个部分 组成，一部分是虚线左边部分，该部分为付款企业留存联，作为企业的付款依据，属于自制原始凭证；另 一部分是虚线右边部分，该部分交给收款单位，由收款单位送至银行，作为收款单位收取款项的依据（不 要作为记账凭证的附件）。附件2-2：银行进账单外来原始凭证。银行进账单是银行通知企业款项已经入账的凭据，由两 个部分组成，虚线以左部分作为企业的收账通知，右半部分作为银行的记账凭据。企业收到转账支票或银 行汇票等票据后，由收款单位会计根据有关票据填制进账单，企业开户银行在收到进账单及相关票据后,给予企业款项进账。附件2-3：验资报告新办企业或企业注册资本发生变更时，由委托的会计师事务所根据企业实 际情况，经审计后出具，据以说明企业的实收资本情况。附件2-4：注册资本实收情况明细表作为验资报告的附件，说明企业注册资本的构成情况，以 及股东的出资情况、出资方式，由会计师事务所根据企业的实际情况，经审计后出具。核算思路：收款单位根据转账支票所反映的信息填制银行进账单，并假设已收回银行退回的收款通知 联。根据收账通知，即银行进账单，以及会计师事务所出具的审计报告、注册资本实收明细表编制收到股 东投资额的记账凭证并登记银行存款日记账和实收资本明细账。实收资本明细账一般采用三栏式账页，按 投资人设置。业务3.12月5日，从上海光明型材厂购入的甲材料和乙材料验收入库。（单据资料：附件3-1）13附件3-1：采购入库单自制原始凭证，载明企业材料的购买数量、金额及实际入库数量、金额。由采购单位根据采购发票及实际采购情况填制，货物入库时由仓库保管人员签收货物与单据。核算思路：根据材料入库单载明的实际入库数量及金额确定入库货物的种类及原材料的实际成本，据 以编制反映材料入库业务的记账凭证并登记物资采购明细账和原材料明细账。原材料明细账应采用数量金 额式账页，按材料的品种规格设置。业务4.12月6日，开出现金支票，从银行提取备用金40 000元。（单据资料：附件4-1）附件4-1：现金支票自制原始凭证，由企业会计人员从企业开户银行购入，是企业提取现金的 凭据，由企业会计填制。现金支票由两个部分组成，一部分是虚线左边部分，该部分为企业留存联，作为 企业提取现金的付款依据；另一部