第五章-主要会计分录模型.doc

第五章 主要会计分录模型一、 筹资1、 所有者投资借：银行存款 （收到款） 库存现金 （收到款） 固定资产 （各方确认价） 无形资产 （各方确认价） 贷：实收资本 （享有注册资本份额） 资本公积 (投入资产大于享有实收资本） 2、 借入短期借款A、：借入时： （还款，相反分录）借：银行存款 贷：短期借款 B、期末计算应付短期借款利息时：借：财务费用 贷：应付利息 C、支付利息（上季度应付之和）时： 借：应付利息 贷：银行存款 二、 供应过程1、 购入不需要安装的固定资产：借：固定资产 应交税费应交增值税 贷：银行存款 等 2、原材料采购A、购进材料尚未入库借：在途物资甲材料 乙材料 应交税费应交增值税 贷：银行存款 B、材料验收入库 借;原材料甲材料 乙材料 贷：在途物资甲材料 乙材料 * 如果直接入库、款项未付、签发商业汇票、款项前已预付等情况，该怎样编分录？三、 生产成本的归集与分配1、 发出材料借：生产成本A产品 B产品 制造费用 管理费用 贷：原材料甲材料 乙材料 2、 分配人工薪酬（期末）借：生产成本A产品 B产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 3、 提取现金备发薪酬借：库存现金 贷：银行存款 4、 发放薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、 期末计提固定资产折旧借：制造费用（车间用） 管理费用（企业管理用） 贷：累计折旧 6、期末分配制造费用（一般，按A、B生产工时比例分） 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用 7、 产品完工验收入库借：库存商品A产品 B产品 贷：生产成本A产品 B产品 四、 商品销售1、销售商品取得收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 * 如果，款项尚未收到、收到商业汇票、前已预收等，如何编制会计分录？ 2、结转已销商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品A产品 B产品 3、 发生销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 等 五、 计算本月营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交城建税 应交教育费附加 六、 营业外收支1、 营业外收入（处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等）借：银行存款 （ 等科目） 贷：营业外收入 2、 营业外支出（处置非流动资产净损失、对外捐赠、违约罚款等）借：营业外支出 贷：银行存款（等科目） 七、 将损益类账户（收入、费用、利得、损失）转入本年利润1、将收入（利得）转入“本年利润”的分录借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 2、将费用（损失）转入“本年利润”的分录 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 八、 计算应纳所得税及转入本年利润1、计算应纳所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 2、 将所得税费用转入本年利润借：本年利润 贷：所得税费用 九、 其他1、 出差人员预借差旅费借：其他应收款（借款额） 贷：库存现金 等 2、 出差人员报销差旅费借：管理费用（企业管理人员） 制造费用（车间人员） 库存现金（退回现金） 贷：其它应收款（借款额） 库存现金（补付现金） 3、 购买办公用品，直接交付使用借：制造费用（车间耗用） 管理费用（企业管理部门耗用） 贷：银行存款 等 4、 在二级市场购买交易性的股票、债券借：交易性金融资产 贷：银行存款 5、 交纳税金借：应交税费 贷：银行存款 6、 固定资产的维修费（*后续支出）借：管理费用 （车间或管理部门） 贷：银行存款 等