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第五章 主要会计分录模型
一、 筹资
1、 所有者投资
借：银行存款 （收到款） ×××
库存现金 （收到款） ×××
固定资产 （各方确认价） ×××
无形资产 （各方确认价） ×××
贷：实收资本 （享有注册资本份额） ×××
资本公积 (投入资产大于享有实收资本） ×××
2、 借入短期借款
A、：借入时： （还款，相反分录）
借：银行存款 ×××
贷：短期借款 ×××
B、期末计算应付短期借款利息时：
借：财务费用 ×××
贷：应付利息 ×××
C、支付利息（上季度应付之和）时：
借：应付利息 ×××
贷：银行存款 ×××

二、 供应过程
1、 购入不需要安装的固定资产：
借：固定资产 ×××
应交税费——应交增值税 ×××
贷：银行存款 等 ×××
2、原材料采购
A、购进材料尚未入库
借：在途物资——甲材料 ×××
——乙材料 ×××
应交税费——应交增值税 ×××
贷：银行存款 ×××

B、材料验收入库
借;原材料——甲材料 ×××
——乙材料 ×××
贷：在途物资——甲材料 ×××
——乙材料 ×××
** 如果直接入库、款项未付、签发商业汇票、款项前已预付等情况，该怎样编分录？

三、 生产成本的归集与分配
1、 发出材料
借：生产成本——A产品 ×××
——B产品 ×××
制造费用 ×××
管理费用 ×××
贷：原材料——甲材料 ×××
——乙材料 ×××
2、 分配人工薪酬（期末）
借：生产成本——A产品 ×××
——B产品 ×××
制造费用 ×××
管理费用 ×××
贷：应付职工薪酬 ×××
3、 提取现金备发薪酬
借：库存现金 ×××
贷：银行存款 ×××
4、 发放薪酬
借：应付职工薪酬 ×××
贷：库存现金 ×××
5、 期末计提固定资产折旧
借：制造费用（车间用） ×××
管理费用（企业管理用） ×××
贷：累计折旧 ×××
6、期末分配制造费用（一般，按A、B生产工时比例分）
借：生产成本——A产品 ×××
——B产品 ×××
贷：制造费用 ×××
7、 产品完工验收入库
借：库存商品——A产品 ×××
——B产品 ×××
贷：生产成本——A产品 ×××
——B产品 ×××
四、 商品销售
1、销售商品取得收入
借：银行存款 ×××
贷：主营业务收入 ×××
应交税费——应交增值税 ×××
** 如果，款项尚未收到、收到商业汇票、前已预收等，如何编制会计分录？
2、结转已销商品成本
借：主营业务成本 ×××
贷：库存商品——A产品 ×××
——B产品 ×××
3、 发生销售费用
借：销售费用 ×××
贷：银行存款 等 ×××

五、 计算本月营业税金及附加
借：营业税金及附加 ×××
贷：应交税费—应交消费税 ×××
—应交城建税 ×××
—应交教育费附加 ×××

六、 营业外收支
1、 营业外收入（处置非流动资产净收益、接受捐赠、政府补助、罚款收入等）
借：银行存款 （ 等科目） ×××
贷：营业外收入 ×××
2、 营业外支出（处置非流动资产净损失、对外捐赠、违约罚款等）
借：营业外支出 ×××
贷：银行存款（等科目） ×××

七、 将损益类账户（收入、费用、利得、损失）转入本年利润
1、将收入（利得）转入“本年利润”的分录
借：主营业务收入 ×××
其他业务收入 ×××
投资收益 ×××
营业外收入 ×××
贷：本年利润 ×××
2、将费用（损失）转入“本年利润”的分录
借：本年利润 ×××
贷：主营业务成本 ×××
其他业务成本 ×××
营业税金及附加 ×××
销售费用 ×××
管理费用 ×××
财务费用 ×××
营业外支出 ×××

八、 计算应纳所得税及转入本年利润
1、计算应纳所得税
借：所得税费用 ×××
贷：应交税费——应交所得税 ×××

2、 将所得税费用转入本年利润
借：本年利润 ×××
贷：所得税费用 ×××

九、 其他
1、 出差人员预借差旅费
借：其他应收款（借款额） ×××
贷：库存现金 等 ×××
2、 出差人员报销差旅费
借：管理费用（企业管理人员） ×××
制造费用（车间人员） ×××
库存现金（退回现金） ×××
贷：其它应收款（借款额） ×××
库存现金（补付现金） ×××
3、 购买办公用品，直接交付使用
借：制造费用（车间耗用） ×××
管理费用（企业管理部门耗用） ×××
贷：银行存款 等 ×××
4、 在二级市场购买交易性的股票、债券
借：交易性金融资产 ×××
贷：银行存款 ×××
5、 交纳税金
借：应交税费 ×××
贷：银行存款 ×××
6、 固定资产的维修费（*后续支出）
借：管理费用 （车间或管理部门） ×××
贷：银行存款 等 ×××