企业税务风险分析与控制体系设计.pdf

财税观察Fiscal Watch040Aug 08/2023世界竞争日益加剧，企业所处的经济环境及所涉税务政策等日益复杂，必须根据自身的实际情况制定相应的对策，加强内部制度的建设。而健全我国税务制度的关键是对税务风险的内部控制。本文从控制、评估、识别等角度，对企业的税务风险进行分析和设计，避免企业出现不必要的风险。税务有其自身的特性，例如税务是固文/高二尚企业税务风险分析与控制体系设计定的、不可补偿的，是一种没有回报的社会行为。近几年来随着国家政策的不断完善，税制越来越严格，越来越多的企业开始在法律上边缘追求利益。这不但会对国家利益造成冲击，还会让企业在短期内失去美好前途，从而对企业的战略发展和目标实现产生不利影响。因此，如何避免税务风险已成为当前我国企业面临的一个重要课题。企业税务风险的含义和特征含义企业的税务风险是一种涉及财务、法律等方面的风险，具有很大的不确定性，这就导致企业难以采取措施来规避。其实，企业的税务风险是普遍存在的，只要采取适当积极的措施，将风险降到最小，就能有效实现企业当前所需要的防范理财周刊MONEYWEEKLY041Aug 08/2023风险。企业税务筹划风险的特征从税务筹划的实质上讲，是指在法律、法规许可的条件下，通过合理的筹划，达到合理、合法避税的目的，以减少企业的税收负担。但任何一个公司的决定都有其风险。这些风险可能来自税收计划的失败，也可能来自税收计划期望效果的不确定性。从整体上看，税收筹划的风险特征主要体现在以下几个方面：第一，企业的税收筹划具有客观性。这就表明，税收筹划具有不确定性，其风险因素是客观存在和无法避免的。第二，企业的税收筹划具有多元化。税收筹划的风险类型、成因、影响等因素十分复杂，使得效果具有不确定性。第三，企业税收筹划的风险具有可测量的价值。运用税收工作的经验与方法，可以预测和评价税收风险的发生概率及影响程度。税务风险对企业的影响税务风险对企业的影响很大。一般认为，税务风险的影响可以分为隐性和显性两类。显性风险指的是国家税务机关缴纳滞纳金和罚款以及承担刑事责任等；隐性风险则指不仅要承担相应的责任，还要在今后的发展过程中承担减少税务负担而带来的经营滑坡和利润减少的风险。企业内部控制系统的税务风险管理原理法律约束的基本原理建立税务风险内部控制制度必须贯穿于各个环节，包括人员、设备、资金等，这些都是企业的内部控制系统，也会给企业带来一定的税务风险，所以必须对企业进行有制度的约束。不过，约束是为了使企业更好地发展，而非任意约束，所规定的措施不能违反法规，也不能增加企业的亏损。内控原理税务风险是一种较为突出的风险，必须加强对其内部制度的建设，但是过于集中于某一部门会造成决策不平衡，影响决策的科学性。因此必须在现有的制度框架下设立一种监督机制，以制度化的监督促进企业运行，提高决策的科学性。主次控制在进行税务风险内部控制时要对其进行风险评价，重点分析风险的主次，重点控制高风险项目，采取相应的对策尽量减少风险；对风险较低的可以进行适当的调整，以确保企业正常发展。当前我国企业的内控状况财务风险进行税务筹划时财务风险普遍存在。企业的税务筹划可以有效减少税务负担，而企业的会计工作则可以为企业的税务筹划提供重要的财务信息支撑，保证税务筹划的空间。比如，企业通过融资来扩张自己的业务，提高了信贷资金的比重，并且可以通过杠杆的方式提高财务结构，从而提高税务收益。然而若不能及时对负债收益与负债成本进行分析比较，将引起财务风险，进而使企业的资金流动陷入困境，甚至资金链断裂。有些财务人员由于过分追求利润，在进行税务筹划时存有侥幸心理，从而造成了经营违法被处罚的现象。又如，由于存在某些不实信息，企业的财务部门通过伪造的虚假交易获得了税务优惠，导致企业税务出现严重问题。从整体上讲，会计人员的税务筹划不健全、违反税务法规、税务制度、税务计划不合理等，将导致企业面临经营风险。没有足够关注当前我国企业对内部工作的关注还很少，以提高自身经济效益为中心的日常经营，使其无法充分发挥内控作用，很难达到有效控制税务风险的目的。同时，由于我国大部分企业对税务风险的认识不够全面，因此没有对其进行严格的控制，运行中无法对可能产生的税务风险及时处理，从而给企业正常经营造成很大影响。不规范的内部控制与税务风险防范当前我国有的企业虽已建立了财务制度，但尚未建立起一套完善的税务风险管理与内部控制制度。尽管每年都要进行一次审计，但是在完成审计之后没有进行及时的整理和汇总。另外，在建立内部控制与税务风险时，由于编制程序过于单一，造成实施过程中容易受多种外界因素的干扰，进而很难实现预期的内控效果。目前我国企业在加强内部管理、防范税务风险等方面还存在着诸多问题。控制税务风险的意识不强企业发展进程中，往往会因为缺乏完善的制度，而把精力集中在项目的经营上。当前我国税务管理工作中存在着一些疏忽、漏洞，因为对企业中存在的税务风险的认识与控制不够，这也有市场的原因。企业在发展中也会作出相应的调整，以获取更长远的机遇。企业的经营决策很大程度上由管理者说了算，但是因为大部分管理者缺少专业的税务知识，因此很难有效控制企业的税务风险，最终导致税务风险的发生。强化内控与应对税务风险的措施健全内控体系内部环境是企业内部控制的一个重要环节，它包括内部制度建设、治理结构和员工分工。这必须对主要的税务问题和税务风险管理战略进行确认。企业具有较大的规模和复杂的组织结构，因此在进行内部管理时应建立合理的税务部门，有些企业的税务事务可以外包。同时，企业要根据自己的实际情况和税务风险特征，制定一套科学的税务管理程序和管理办法，以进一步实现对税务风险的控制。使企业内部业务过程规范化在企业的内部控制体系中，控制活动是指企业管理层对各种税务行为进行有效的识别和合理的反馈，并对其进行有效的管理。各业务单位、分析师要对企业的经营状况进行分析、评价，并做好相关的资料整理。另外要从纳税评估的角度，厘清税务风险管理的费用与运用效益，并在总体控制系统中制定合理的税务风险对策，确保其合理性，以便帮助企业达到控制总体税务风险的目的。健全的资讯管理制度在日常的业务活动中，信息的传递与传递是持续的，而税务信息又是其中的一个重要内容。所以，企业的内部控制中必须将所需的信息传递给雇员，在完善企业基本信息体系的前提下，要积极制定适合自己的税务法律，并定期进行修订。建立健全其他有关法律、法规、规章的收集、更新制度，以保证企业的财务核算与变更，与法律、法规保持一致。同时，也可以将企业的税务管理信息与企业的内部控制和风险管理相结合，从而进一步达到税务管理的目的。强化税务风险评估企业的税务主管必须对其内在和潜在财税观察Fiscal Watch042Aug 08/2023的风险进行定性、定量分析，为今后的经营决策提供依据。税务风险评价是税务管理中的一个重要环节，指在一个特定的时间内确定和识别一个企业面临的各种税务风险。在开展税务风险评估时，要按照企业的业务范围将纳税所得进行归类，并将其归入企业主管部门。最后，要对企业日常运营中存在的税务风险进行定期评价与核查，以消除潜在的隐患。税务和企业的交流进一步加强为了提高企业的税务风险控制能力和水平，必须注重对企业的税务规划，并对其进行定期的税务管理培训，使企业内部人员了解最新的税务法规和税务政策，以便在政策变化的时候及时相应的对策。在此基础上，加强与税务部门的沟通，完善有关的税务规划、税务事项，以有效预防企业的税务风险。健全税务制度建设关于企业的内部控制税务风险问题，大多数企业的领导人赞成建立健全的内部制度，从而最大限度地利用资本并避免风险，因此必须建立健全内部制度。同时，企业的内部环境问题也是企业进行内部控制的关键。具体表现为企业制定的制度、员工的分工等。各分企业、区域企业，团体企业都要建立相应的税务机关，从根本上解决税务问题。同时，要结合企业自身的实际情况，制定相关的管理体系，合理设计纳税申报程序及税务行政。信息化时代，信息技术的发展为企业提供许多意外利益，企业如果能充分发挥信息时代的优势，将事半功倍。同时，企业要不断收集、更新税务资料，加强与国家税务机关的沟通，及时了解税务情况，保证财务、税务机关及时跟进，对税务风险进行全方位监控。最后，要建立健全的自查机制，通过对税务机关的自查，保证所有的税务情况都是干净的、合法的。另外，如果发现问题，一定要及时处理，安全交税，争取把纳税风险降到最低。优秀的风险分析在建立健全的税制系统的基础上，对风险进行全面的分析，以便为企业的纳税问题做好准备。如何构建一个完整的风险分析体系呢？首先，要对企业的财务、风险、税务等进行评价，对基本的盈利过程进行分析，以确定企业的成本、税务等。只有对风险进行评价，才能更好地对企业进行内部控制。紧急情况下存在的特别风险虽然存在完善的风险分析和健全的税务制度，但并不能完全防止风险的发生。当预期的风险变成了实质的风险时，需要采取紧急措施来应对。在进行系统建设的时候，要做好应对突发事件的准备，以免出现突发事件让自己措手不及，具体包括利用法律、税务中介、公共关系等。可以根据税务问题及时进行处理，减少企业在危机面前的财政工作和团队工作。如果出现紧急情况，不仅要积极、高效地处理，而且需要各方面协调，不断进行统计和计算，以便将损失降至最小。强化企业与税务机关的交流由于税务筹划中的风险具有一定的客观性，因此企业财务部门只有采取相应的手段来减少其发生的可能性，以达到减轻企业税负的目的。由于税务政策的变化会对税务计划的实施产生很大影响，因此企业应加强与税务机关之间的联系，及时掌握政策动态，在法律规定的条件下进行税务筹划，从而降低税负。强化对企业税务计划的控制要防范内部因素对税务筹划工作的影响，就必须加强对税务筹划的控制。比如，在税务计划中，一个税基的减少会使其他税种的税基增加。这就需要将各种税务关系结合起来，作出最优的规划，以防止出现顾此失彼的局面。企业的经济效益取决于其自身发展状况，与税务控制相比，利润水平的提升对企业发展的影响更为显著。因此在进行税务筹划时，要从保证企业的运营利益出发，尽量避免降低税务负担对企业的利润产生不利的影响。税务规划方案必须具有灵活性，能够在法律和税制的约束下为企业提供最优的纳税计划，降低税负，避免因盲目而导致的税务风险。对企业的税务管理企业运作对税务的产生至关重要。对其进行有效的管理，可以在一定程度上减轻企业的税务负担。比如，在可持续发展的大环境下，某些高污染经营项目的税务负担比较重。而那些涉及节能环保的项目不但可以降低税务负担，还可以获得政府补助。有效控制经营项目，有助于减轻税务负担，促进企业更好地发展。健全内部风险预警机制建立健全的风险预警体系，是企业防范税务风险的关键。由于税务筹划具有前瞻性，是对企业今后税务工作进行规划的一种手段，因而在实施过程中也会遇到一些税务风险。为防范税务风险，应确保税务工作的正常开展。因此，要针对具体的税务规划内容，结合企业的实际情况建立防范机制。另外，还要对其所带来的影响进行预警，以便提前采取相应的防范与控制措施，从而防止发生不好的情况或造成更大的损失。总之，在目前的经济形势下，合理的税务筹划可以减少企业的运营成本，并对企业的发展起到一定的支撑作用。因此，企业必须加强对税务筹划的关注，针对其风险及其成因采取积极的应对措施，避免可能出现的税务风险，逐步完善税务筹划方案，建立风险预警机制，通过科学实施税务筹划和有效处理存在的风险，帮助企业更好地完成纳税工作，进一步实现税务部门与企业的共赢。L（驻马店德瑞税务师事务所有限公司）