医院财务分析及相关指标说明PPT课件.ppt

医院医院财务分析及相关指分析及相关指标二二0一二年五月十一日一二年五月十一日1.1页 医院医院财务分析定分析定义 医院医院财务分析作用分析作用 医院医院财务分析内容分析内容 医院医院财务分析方法分析方法 相关指相关指标解解释内容提要内容提要2.2页一、医院一、医院财务分析定分析定义u 新新医院医院财务制度制度第六十九条第六十九条规定，定，医院医院应通通过相关指相关指标对医院医院财务状况状况进行分行分析。析。u 财务分析是以医院分析是以医院财务报告等会告等会计资料料为基基础，采用一定的技，采用一定的技术和方法，和方法，对医院的医院的财务状况和状况和经营成果成果进行行评价和剖析的一价和剖析的一项财务活活动，以反映医院在运，以反映医院在运营过程中的利弊程中的利弊得失、得失、财务状况及状况及发展展趋势。3.3页二、医院二、医院财务分析作用分析作用 财务分析是以医院分析是以医院财务报告反映的告反映的财务指指标为主要依据，主要依据，为改改进医院的管理工作和医院的管理工作和优化化经济决策提供重要的决策提供重要的财务信息。其目的是信息。其目的是帮助医院管理者帮助医院管理者查找找经营过程中的利弊，了程中的利弊，了解并掌握医院的解并掌握医院的财务状况及其状况及其发展展趋势，进而将重要的而将重要的财务信息信息应用到医院用到医院财务管理工管理工作和作和经济决策决策过程中去。程中去。4.4页三、医院三、医院财务分析内容分析内容 1 1、收收入入分分析析。重重点点分分析析收收入入增增减减变化化情情况况是是否否正正常常，收收入入结构构是是否否合合理理，分分析析影影响响收收入入增增减减变化化的的因因素素，分分析析收收入入实现与与年年度度预算算的的差差距距，检验预算算编制制准准确确率率并并为下下年年度度预算算编制提供依据。制提供依据。2 2、支支出出分分析析。重重点点分分析析支支出出增增减减变化化是是否否正正常常，支支出出结构构是是否否合合理理，与与收收入入是是否否配配比比，节约状状况况是是否否良良好好，分分析析实际支支出出与与预算算的的差距，从中差距，从中发现问题，为领导决策提供依据。决策提供依据。5.5页三、医院三、医院财务分析内容分析内容3 3、效效率率、效效益益分分析析。分分析析对比比相相关关各各项指指标，及及时掌掌握握医医院院运运营状状况况，发现不不足足，不不断断改改进医院的各医院的各项工作，提高管理效率。工作，提高管理效率。4 4、风险分分析析。计算算医医院院资产负债率率、流流动比比率率和和速速动比比率率，估估量量医医院院对债务资金金的的利利用用程程度度，揭揭示示医医院院的的抵抵抗抗风险的的能能力力，为提提高高医院医院资金使用效益提供依据。金使用效益提供依据。6.6页三、医院三、医院财务分析内容分析内容5 5、管管理理分分析析。通通过对床床位位利利用用率率、各各项资产周周转率率、资产的的增增长率率，药品品等等消消耗耗指指标的的分分析析，评价价医医院院日日常常运运营是是否否健健康康，是是否否存存在在资源源浪浪费，医医院院发展展能能力力如如何何，为加加强成成本管理及挖掘本管理及挖掘发展潜力提供依据。展潜力提供依据。7.7页四、医院四、医院财务分析方法分析方法1 1、比比较分分析析法法：将将报表表中中的的各各项数数据据与与预算算、前前期期、其其它它等等同同类数数据据进行行比比较，从从数数量量上上确确定定差差异异并并找找出出产生生差差异异的的主主要要原原因因的的一一种种分析方法。分析方法。2 2、比率分析法：通、比率分析法：通过两个相互两个相互联系指系指标的的对比，确定比率，分析医院的比，确定比率，分析医院的财务状况和状况和业务状况的一种方法。常用的具体方法有构成比状况的一种方法。常用的具体方法有构成比率分析、效益比率分析和相关比率分析等。率分析、效益比率分析和相关比率分析等。8.8页四、医院四、医院财务分析方法分析方法3 3、趋势分分析析法法：将将两两期期或或连续数数期期的的相相同同指指标或或比比率率进行行对比比，求求出出它它们增增减减变动的的方方向、数向、数额和幅度的一种方法。和幅度的一种方法。4 4、因因素素分分析析法法：依依据据分分析析指指标与与其其影影响响因因素素之之间的的关关系系，从从数数值上上测定定各各个个相相互互联系系的的因因素素变动对有有关关经济指指标影影响响程程度度的的一一种种方方法法。采采用用因因素素分分析析法法可可以以分分析析各各因因素素对指指标影响程度的大小，影响程度的大小，为控制和决策提供依据。控制和决策提供依据。9.9页五、相关指五、相关指标解解释（一）（一）预算管理指算管理指标1 1、预算算执行行率率=本本期期实际收收入入（支支出出）总额/本期本期预算收入（支出）算收入（支出）总额l00%l00%说明明：该指指标反反映映医医院院预算算管管理理水水平平，指指标越高，越高，说明医院明医院预算准确率高。算准确率高。2 2、预算算完完成成率率=期期末末实际完完成成数数/年年度度预算算数数*100%100%说明：明：该指指标反映医院反映医院预算算执行行进度。度。10.10页五、相关指五、相关指标解解释（一）（一）预算管理指算管理指标3 3、财政政专项拨款款执行率行率=本期本期财政政项目目补助助实际支出支出/本期本期财政政项目支出目支出补助收入助收入100%100%。说明：明：该指指标反映医院反映医院财政政项目目补助支出助支出执行行进度。度。11.11页五、相关指五、相关指标解解释（二）（二）结余和余和风险管理指管理指标1 1、业务收收支支结余余率率=业务收收支支结余余/（医医疗收收入入+财政政基基本本支支出出补助助收收入入+其其他他收收入入）100%100%。说明明：该指指标反反映映医医院院除除来来源源于于财政政项目目收收支支和和科科教教项目目收收支支之之外外的的收收支支结余余水水平平，能能够体体现医医院院财务状状况况、医医院院医医疗支支出出的的节约程度以及医院管理水平。程度以及医院管理水平。12.12页五、相关指五、相关指标解解释（二）（二）结余和余和风险管理指管理指标2 2、资产负债率率=负债总额/资产总额100%100%。说明明：反反映映医医院院的的资产中中借借债筹筹资的的比比重重，也也就就是是说资产总额中中有有多多少少是是举债取取得得的的，揭揭示示医医院院的的经营状状况况，不不仅反反映映了了医医院院利利用用债权人人资金金的的规模模，也也反反映映了了医医院院的的风险程程度度。资产负债率率过低低，说明明医医院院运运用用外外部部资金金的的能能力力差差；而而资产负债率率过高高，说明明医医院院资金不足，依靠欠金不足，依靠欠债维持，持，偿债风险太大太大。13.13页五、相关指五、相关指标解解释（二）（二）结余和余和风险管理指管理指标3 3、流流动比率比率=流流动资产/流流动负债100%100%。说明明：它它反反映映医医院院流流动资产在在短短期期债务到到期期前前，可可以以变为现金金用用于于偿还流流动负债的的能能力力。该比比率率表表明明医医院院在在每每百百元元流流动负债中中有有多多少少流流动资产作作后后盾盾。流流动比比率率过高高会会影影响响医医院院获利利能能力力；反反之之，流流动比比率率过低低，说明明医医院院偿债能力能力较差。差。14.14页五、相关指五、相关指标解解释（二）（二）结余和余和风险管理指管理指标4 4、速、速动比率比率=速速动资产/流流动负债100%100%。说明明：速速动比比率率比比流流动比比率率更更能能体体现医医院院偿还短短期期债务的的能能力力，用用于于衡衡量量医医院院流流动资产中中可可以以立立即即用用于于偿付付流流动负债的的能能力力。速速动资产=货币资金金+短短期期投投资+应收收在在院院病病人人医医疗款款+应收收医医疗款款+其其他他应收收款款-坏坏账准准备。该指指标同同流流动比比率率一一样，并并不不是是越越高高越越好好，该指指标过高，可能意味着高，可能意味着资金利用效率金利用效率较低。低。15.15页五、相关指五、相关指标解解释（三）（三）资产运运营指指标1 1、总资产周周转率率=（医医疗收收入入+其其他他收收入入）/平平均均总资产。说明明：该指指标反反映映医医院院运运营能能力力，反反映映总资产在在一一定定期期间内内完完成成的的周周转任任务，周周转次次数数越越多多，表表明明运运营能能力力越越强，资产利利用用效效率率越越高高，加加快快资产的的周周转，可可带来来利利润绝对额的的增加；反之，增加；反之，说明医院的运明医院的运营能力能力较差。差。16.16页五、相关指五、相关指标解解释（三）（三）资产运运营指指标2 2、应收收账款款周周转天天数数=平平均均应收收账款款余余额365/365/医医疗收入。收入。说明明：该指指标反反映映医医院院应收收账款款流流动速速度度。周周转天天数数越越短短，应收收账款款的的收收回回越越快快，资金金占占用用越越少少，坏坏账损失失发生生可可能能性性越越小小、资金金流流动性性高高、企企业偿债能能力力强。否否则，医医院院的的营运运资金金会会过多多地地呆呆滞滞在在应收收账款款上上，影影响响正常的正常的资金周金周转。17.17页五、相关指五、相关指标解解释（三）（三）资产运运营指指标3 3、存存货周周转率率=医医疗支支出出中中的的药品品、卫生生材材料、其他材料和低料、其他材料和低值易耗品支出易耗品支出/平均存平均存货。说明明：该指指标反反映映医医院院向向病病人人提提供供的的药品品、卫生生材材料料、其其他他材材料料等等的的流流动速速度度以以及及存存货资金金占占用用是是否否合合理理。这一一指指标越越高高，说明明存存货周周转速速度度越越快快，存存货的的占占用用水水平平越越低低，流流动性性越越强，存存货转换为现金金或或应收收账款款的的速速度度越越快快，收收益益率率越越高高；反反之之，说明明库存存物物资积压，资金金沉沉淀淀，库存存管管理理不不善善，或或是是医医院院医医疗经营状况不良。状况不良。18.18页五、相关指五、相关指标解解释（四）成本管理指（四）成本管理指标1 1、每每门诊人人次次收收入入（支支出出）=门诊收收入入（支支出）出）/门诊人次。人次。每每住住院院人人次次收收入入（支支出出）=住住院院收收入入（支支出）出）/出院人次。出院人次。门诊（住住院院）收收入入成成本本率率=每每门诊（住住院院）人次支出人次支出/每每门诊（住院）人次收入（住院）人次收入*100%100%说明明：该指指标反反映映医医院院门诊、住住院院收收费水水平平和耗和耗费的成本水平。的成本水平。19.19页五、相关指五、相关指标解解释（四）成本管理指（四）成本管理指标1 1、百百元元医医疗收收入入卫生生材材料料消消耗耗=卫生生材材料料费/医医疗收入收入*100100。百百元元医医疗收收入入药品品消消耗耗=药品品费/医医疗收收入入*100100。说明明：该指指标反反映映医医院院提提供供医医疗服服务过程程中中药品品、卫生生材材料料的的消消耗耗水水平平，通通过比比较分分析析，可可以以发现药品品、材材料料管管理理漏漏洞洞，减减少少资源源浪浪费。20.20页五、相关指五、相关指标解解释（五）收支（五）收支结构指构指标1 1、人人员经费支支出出比比率率=人人员经费/（医医疗业务成本成本+管理管理费用用+其他支出）其他支出）*100%100%。公用公用经费支出比率支出比率=公用公用经费/（医（医疗业务成本成本+管理管理费用用+其他支出）其他支出）*100%100%。管理管理费用率用率=管理管理费用用/（医（医疗业务成本成本+管管理理费用用+其他支出）其他支出）*100%100%。说明：明：该指指标反映医院收支反映医院收支结构是否合理，构是否合理，能直能直观反映出医院人反映出医院人员薪酬、福利水平高低薪酬、福利水平高低和日常运行和日常运行费用投入情况。用投入情况。21.21页五、相关指五、相关指标解解释（五）收支（五）收支结构指构指标2 2、药品品、卫生生材材料料支支出出率率=（药品品费+卫生生材材料料费）/（医医疗业务成成本本+管管理理费用用+其其他他支支出出）*100%100%。药品收入占医品收入占医疗收入比重收入比重=药品收入品收入/医医疗收入收入*100%100%。说明：明：该指指标反映医院重要收支反映医院重要收支项目的目的结构构是否合理，能直是否合理，能直观反映出医反映出医疗活活动中中药品和品和卫生材料的消耗水平以及生材料的消耗水平以及药占比，引占比，引导医院医院改善收入改善收入结构，构，强化成本管理。化成本管理。22.22页五、相关指五、相关指标解解释（六）（六）发展能力指展能力指标1 1、总资产增增长率率=（期期末末总资产-期期初初总资产）/期初期初总资产*100%100%。净资产增增长率率=（期期末末净资产-期期初初净资产）/期初期初净资产*100%100%。说明：明：该指指标反映医院未来年度的反映医院未来年度的发展前景展前景及及发展潜力，指展潜力，指标越高，越高，说明医院明医院规模逐模逐渐壮大，抗壮大，抗风险和保持持和保持持续发展能力越来越展能力越来越强。23.23页五、相关指五、相关指标解解释（六）（六）发展能力指展能力指标2 2、固固定定资产净值率率=固固定定资产净值/固固定定资产原原值*100%100%。说明：明：该指指标反映医院固定反映医院固定资产的新旧程度，的新旧程度，指指标越高越高说明近年医院固定明近年医院固定资产投入力度越投入力度越大，医大，医疗技技术手段越完善。手段越完善。24.24页五、相关指五、相关指标解解释（七）其他重要指（七）其他重要指标1 1、床床位位使使用用率率=实际占占用用总床床日日数数/实际开开放放总床日数床日数*100%100%。说明：明：该指指标反映了病床的一般反映了病床的一般负荷情况，荷情况，说明医院病床的利用效率，明医院病床的利用效率，对评定医院工作定医院工作效率和管理水平具有重要意效率和管理水平具有重要意义。2、床位周、床位周转次数次数=出院人数出院人数/平均开放床位平均开放床位说明：明：该指指标从每从每张病床的有效利用程度方病床的有效利用程度方面面说明病床的工作效率，在一定程度上反映明病床的工作效率，在一定程度上反映了医院的工作效率和医了医院的工作效率和医疗质量。量。25.25页五、相关指五、相关指标解解释（七）其他重要指（七）其他重要指标3 3、出出院院者者平平均均住住院院天天数数=出出院院病病人人实际占占用用总床日数床日数/出院人数。出院人数。说明：明：此指此指标是衡量医是衡量医疗业务质量的重要指量的重要指标，病人住院床日数越，病人住院床日数越长，表明医，表明医疗业务质量不高，反之，表明医院量不高，反之，表明医院业务质量量较高。在高。在人人员、床位、床位、设备没有没有显著著变化的情况下，化的情况下，加快病床周加快病床周转、缩短住院天数是增加住院收短住院天数是增加住院收入的有力措施，但是要加入的有力措施，但是要加强医医疗质量，减少量，减少医医疗纠纷。26.26页五、相关指五、相关指标解解释（七）其他重要指（七）其他重要指标4 4、每每职工工平平均均诊疗人人次次=诊疗人人次次/平平均均在在职职工人数。工人数。5 5、每每职工工平平均均医医疗收收入入=医医疗收收入入/平平均均在在职职工人数工人数说明：明：该指指标是医院是医院职工工创造价造价值的体的体现，通通过本指本指标的分析，的分析，对加加强医院医院经济管理，管理，提高医院提高医院经济效益、效益、调动职工工积极性非常重极性非常重要。要。27.27页五、相关指五、相关指标解解释（七）其他重要指（七）其他重要指标6 6、经费自自给率率=医医疗收收入入/（医医疗业务成成本本+管管理理费用）用）*100%100%。说明明：该指指标不不包包括括财政政专项补助助支支出出，表表示示医医院院经常常性性收收支支的的平平衡衡能能力力。经费自自给率率大大于于1 1说明明医医院院经常常性性收收支支能能够自自给；小小于于1 1说明医院需要明医院需要财政政补助才能助才能维持日常运持日常运营。28.28页五、相关指五、相关指标解解释（七）其他重要指（七）其他重要指标7 7、百百元元固固定定资产医医疗收收入入=医医疗收收入入/固固定定资产*100100。说明明：该指指标反反映映医医院院固固定定资产创造造价价值能能力，反映了固定力，反映了固定资产的利用效率。的利用效率。29.29页 总之之，财务分分析析是是医医院院财务管管理理的的重重要要组成成部部分分，运运用用科科学学、有有效效的的手手段段对医医院院全全部部经济活活动进行行科科学学的的分分析析，有有利利于于总结管管理理中中的的经验，揭揭示示存存在在的的问题，提提高高财务管管理水平，理水平，为领导决策提供可靠、有用的信息。决策提供可靠、有用的信息。结束束语：30.30页谢 谢！31.31页