关于深化施工企业全面预算管理工作的实践研究.pdf

管理探索关于深化施工企业全面预算管理工作的实践研究廖莉莉(中国能源建设集团湖南火电建设有限公司湖南 长沙)摘 要:当今施工企业之间竞争日趋激烈利润空间越来越薄不断增加的成本压力成为制约企业发展的重要因素 施工企业想要生存与发展要寻求先进的管理模式来实现对成本费用的管理从而实现成本与效益博弈平衡 而预算工具常常用于企业管理尤其在资金统筹、资产配置等方面有重要意义可以有效控制成本支出提高管理效益防范经营风险 文章基于预算角度阐述施工企业构建预算框架体系的意义、问题及措施等为实际工作提供制度依据关键词:施工企业全面预算管理问题解决策略中图分类号:文献标识码:文章编号:()(.):.:引言施工企业作为国民经济中不可或缺的产业之一在国家经济高速发展中发挥着至关重要的作用在施工行业中每个企业都需要在严格的成本控制下完成高质量的工程施工 在这种背景下合理的预算管理成为企业长期稳定发展的关键因素 然而在实践中施工企业依然存在预算管理不规范、不科学的问题导致施工项目超支、工期延误、质量问题等一系列不利后果 因此施工企业必须注重预算管理对预算实施的必要性有深刻的认识 通过预算与业务的渗透可以协助企业把控发展方向、掌握经营信息进一步提升企业竞争力 施工企业全面预算管理实施意义.实现企业经营目标预算管理起始时间通常是上一年度的末期由预算管理部门对经营目标设置、分解、细化等将各部门、各项目的指标进行汇总自提交审批结束以后在下一年的年初开始执行使企业在制订管理方案时能够以预算管理作为指引减少决策失误问题避免给企业带来不利影响 企业编制的预算方案通常是对未来一年的营收、成本费用、现金流、经营利润等进行全面预估可以为企业一整年的业务和财务活动提供方向 施工企业的经营目标是利用有限的资源创造最大化的价值在经营管理过程中市场周刊需要制订出切实可行的战略规划使各个预算执行单位严格按照经营决策开展工作避免出现资源闲置或者浪费问题 通过实施全面预算管理企业可以将年度预算细化成各部门和业务单位的任务将具体工作落实到不同岗位的员工从而提高企业的整体工作效率有利于企业经营目标的实现.有效控制成本支出施工企业工程项目具有建设周期长、资金投入大、成本控制难等特点通过实施全面预算管理可以更好地对成本支出进行控制比如施工企业需要在原材料方面投入大量的资金通过全面预算管理工具的应用企业可以在材料采购时对供应商进行评估和筛选从而购置低价高质的材料 在施工过程中工作人员可以严格按照预算进行材料的调拨和分配减少不必要的材料使用降低企业成本消耗 假如实际使用与预算方案之间存在偏差管理人员可以及时结合问题成因制订出有效的整改措施从而对项目成本支出进行动态管控.提高企业管理效率全面预算管理的“全面”主要体现在全员参与、全流程控制、全环节管理 在预算编制环节施工企业需要激发所有员工的参与热情对各个部门的工作特点和实际需求进行全面考量合理设置预算管理目标充分考虑预算计划对管理工作带来的影响制订出切实可行的预算方案对内部有限的资源进行全面整合和科学调配 预算执行阶段各部门必须要界定岗位职能与权限并通过监督和考核机制端正企业员工的工作态度提高员工的执行能力使所有员工严格按照预算方案开展工作建立责任共担、利益共享的经营模式并对预算实际执行和既定指标的偏差进行分析制订出针对性和实用性的处理措施为预算目标的实现提供助力帮助企业以更好的经营态势应对复杂多变的市场竞争环境 施工企业全面预算管理现状.预算目标与战略目标结合不足许多施工企业设置的战略目标过于笼统业务规划过于粗放使得战略目标与预算目标之间存在脱节的问题 企业缺乏对外部环境的关注也没有把控内部经营实况 分析维度过于单一使得最终形成的战略规划不具备可持续性 同时预算目标设置时未能对战略目标进行细化分解过分重视短期财务目标缺乏对企业业务发展情况的预测和分析制订出的预算目标与企业实际情况不匹配.预算编制广度和深度有待提升在广度方面许多企业未能调动所有员工的参与积极性不同部门之间沟通不到位思考不全面预算管理人员缺乏经验无法保证预算方案的全面性和可行性 比如企业会利用目标成本法进行目标利润的测算但是未能对目标成本预算进行细化和分解增加了后续执行的难度 在深度方面企业未能学习其他企业的成功经验未能结合项目特点进行预算编制方法的选择编制出的预算缺乏参考性和可行性 此外在全面预算管理系统建设的推进过程中许多人员的执行效率较低缺乏主动性一些员工仍然将预算管理视为个别部门或个别同事的事情并没有真正意识到其全面性 同时各层级对预算编制的精细度、精准度以及对全面预算的理解和熟练程度仍有待提高.预算执行控制和分析流于形式许多施工企业在预算执行过程中未能建立完善的监督机制缺乏对各个部门的预算执行情况进行动态监督不能及时发现预算管理中存在的不足对预算资金的支出进度很难实时控制容易出现超预算或者无预算支出问题 同时一些企业未能利用数据分析模型对预算实际执行与既定指标的偏差进行分析无法结合偏差成因及时制订出有效的纠偏措施影响了预算执行的实际效果.预算考核激励作用发挥不全面大部分施工企业未能建立完善的预算绩效考核机制设置的绩效考核指标过于片面仅从财务角度对预算目标完成情况进行评估未能从非财务角度对预算执行效果进行判断影响了考核结果的全面性和客观性 同时企业未能将考核结果与激励机制进行对接无法调动员工参与预算管理工作的积极性影响了考核激励作用的发挥.预算管理信息系统不完善一些施工企业未能建立完善的预算管理信息化管理探索系统依然采用 进行数据统计和分析 虽然一些规模较大的企业引入了全面预算信息系统但是未能将其与会计核算、财务报销、资金管理、业务系统等进行有效对接也没有对数据口径和标准进行统一不仅影响了预算信息的传递和应用还影响了预算编制、执行、分析、考核等工作的效率和质量 深化施工企业全面预算管理的措施.协调预算目标与战略目标施工企业在开展全面预算管理的过程中要想解决预算目标和战略目标脱节的问题要对内外部环境进行全面分析积极利用“”分析法对企业当前的发展优势和劣势、面临的机遇和挑战等进行全面梳理制订出与自身当前情况和未来发展需求相匹配的战略规划和发展目标 比如随着我们国家城市化程度的不断加深和环境保护政策的推出施工企业要主动承担起社会责任科学控制项目施工时间践行绿色环保理念控制项目施工对环境造成的不利影响 再比如随着国家“一带一路”发展倡议的实施施工企业要紧抓发展机遇扩大业务规模创新经营模式积极寻求最新的利润增长点企业要坚持相似性、延续性、相关性原则以战略目标为基础采用定性和定量相结合的方式确定预算管理目标充分考虑宏观经济形势、企业未来发展规划、对标企业经营状况等因素保证预算目标的科学性和可行性 企业要结合各个部门的职能将其定义为不同的责任中心结合责任中心的实际情况分配差异化的预算目标将预算目标细化为各个部门的工作任务和具体目标对有关人员的职责和权限进行设立设置并为其设计对应的评价考核指标为后续工作的开展提供指引为考核工作提供依据.提高预算编制工作的合理性施工企业要结合经营战略、发展目标、长期愿景等制订出切实可行的预算目标并结合内部各个部门和项目组的实际情况进行职责划分将预算目标细化到每一名员工要求他们积极反馈企业经营管理中形成的各类数据信息从而为预算编制工作的开展奠定基础 在开展预算编制的过程中建筑施工企业要坚持科学性和可行性的原则编制方法选择需要遵循灵活性、协调统一性原则并将企业短期发展目标和长期战略目标进行有效结合 比如企业在编制业务预算时为了有效应对突发问题提高预算编制质量要结合工程项目周期较长的特点选择滚动预算编制方法通过对前一段预算执行情况的总结和分析为下一阶段预算的调整和优化提供依据从而解决不确定因素可能会给预算执行带来严重偏差的问题提高预算编制的精准性和科学性 再比如在进行职能部门运作费用支出的预算编制时办公经费通常变化幅度较小所以可以选择定额编制方法根据各个部门员工数量、业务特点等在确定经费限额的基础上灵活进行调整给予各个部门一定的自主权 建筑施工企业要强调方案编制环节上级领导部门与下层管理人员的联动提高领导组织能力调动员工参与积极性坚持严谨认真的原则进行数据的反馈和预算的编制按照规范化的流程经过层层编制、层层审批编制成最终的方案为后续预算的执行奠定基础.强化预算执行控制与分析首先施工企业要将审批批准的整体预算按照季度和月度进行细化分解形成各个责任部门和工作人员的工作任务和具体目标为预算的高效执行奠定基础 其次企业要每月或者每季度组织有关人员召开经营质量分析会议通过差异分析、对标分析、对比分析等方法及时发现和解决企业预算执行中存在的问题 其中差异分析主要是选择市场签约、营业收入、净利润、利润总额、经营现金流量净额、劳动生产、资产负债率、“两金”等指标对实际预算执行数据与既定指标进行比较和分析对没有达到有关标准的预算项目及时查明问题出现的原因制订出有效的整改措施对标分析指的是企业可以在行业中选择几家标杆企业通过分析各种类型的指标找到自身与标杆企业之间存在的差距制订出缩小差距的具体措施促进企业市场竞争力的提升 再次处于不同发展阶段的企业预算管理工作的重点也会存在差异 从施工企业角度来说要重点对现金流、费用支出、资金回笼进行管理对企业预算资金支出情况进行动态监督和科学控制通过软性预警机制的应用将管理节点进行迁移通市场周刊过对经济事项的事前预测、事中控制、事后分析为预算目标的实现提供保障 最后当企业经营面临的内外部环境发生巨大变化或者受到不可控力影响时企业要对预算进行及时调整 建筑施工企业在预算执行过程中要对预算调整的条件和程序进行明确坚持谨慎性原则按照规范化流程进行申请和审批从而保证预算管理的规范性和约束力.健全预算绩效考评及激励机制绩效评价在企业预算管理水平的提升中发挥着重要的作用为此施工企业要建立科学完善的预算绩效考核评价机制 首先企业要结合自身业务特点和发展需求积极应用关键绩效指标法进行指标体系的构建在财务方面可以选择经营收入、成本支出、款项回收、资金成本等指标非财务方面可以选择项目质量、施工安全、环保措施、业主满意度等指标 预算管理人员要结合各个指标对企业产生影响的程度合理设置指标的权重维护考评结果的公开性与客观性 其次预算考核应聚焦执行结果不但要对预算目标的实现程度进行评估还要从评估报告中分析和反映预算管理框架体系中组织、制度、运行等方面是否存在缺陷从而保证考核结果的公正性和公平性并为下一阶段预算管理体系的完善提供依据 最后企业要将预算绩效考核结果与奖惩机制进行对接对考核结果不理想的部门或者员工进行警示对表现优异的部门或者员工进行奖励从而调动所有员工参与预算管理的积极性促进企业整体预算管理水平的提升.加快预算管理信息化建设施工企业经营管理工作具有一定的特殊性各个项目分布区域较为分散为了提高预算管理质量要积极搭建信息化管理系统加强各个部门和不同项目的沟通与交流及时解决企业内部存在的信息孤岛问题 首先建筑施工企业可以引入预算管理信息系统将财务管理系统、项目管理系统和预算管理系统进行集成实现数据的共享和交互 这样可以使业务部门、财务部门和高层管理层之间的沟通更加顺畅促进业务和财务数据的融合其次通过信息化建设建立统一的预算编制流程和标准确保各个部门和项目在预算编制过程中遵循相同的规范和方法 这有助于提高预算编制的精确度和一致性减少错误和偏差提升业财融合的质量最后基于信息化建设施工企业可以利用数据分析和预测技术对历史数据和实时数据进行分析预测未来的项目成本、收入和盈利能力 这样可以为预算编制提供科学的依据减少主观猜测增加预算的准确性和可靠性 结论随着基础设施建设浪潮退去和国家宏观政策的调整施工企业面临的市场竞争环境日趋激烈需要改变过去规模经济发展模式积极从内部降本增效企业管理人员要树立预算管理思维加强预算目标与战略目标的关联提高预算编制质量强化预算执行控制优化预算绩效考评搭建信息管理系统从而建立科学完善的全面预算管理体系为企业健康可持续发展提供助力参考文献:陈志.呼和局集团公司关于深化全面预算管理研究工作思路建议.经济管理():.张丽燕.探讨建筑施工企业全面预算管理的现存问题及完善对策.首席财务官():.何少倩.建筑施工企业全面预算管理问题及对策研究.工程技术():.施润华.建筑施工企业实施全面预算管理探讨.行政事业资产与财务():.崔娴萍.建筑施工企业全面预算管理面临的困境及解决策略探讨.企业改革与管理():.作者简介:廖莉莉女汉族湖南衡阳人中国能源建设集团湖南火电建设有限公司研究方向:预算管理