宏观税负波动性对经济增长与经济稳增长的影响研究.pdf

市场周刊宏观税负波动性对经济增长与经济稳增长的影响研究张亚丽(蒙城县第二人民医院安徽 亳州)摘 要:税收是政府部门获取财政收入的重要渠道和调节经济活动的关键手段可直接影响到经济增长 宏观税负一直以来受到社会各层面的广泛关注尤其是随着我国社会经济的飞速发展“营改增”等税收政策不断调整我国的宏观税负发生一定转变呈现出新的发展形势 文章基于宏观税负的角度分析其波动性并探究其波动性对经济增长和经济稳增长的具体影响以期为相关人员提供参考关键词:宏观税负经济增长经济稳增长波动性中图分类号:文献标识码:文章编号:()():.:引言为促进我国社会经济良性发展推动我国总体经济水平稳步提升税制改革势在必行 现如今宏观税负问题已然成为我国社会各层面的一大关注热点微观主体有着较重的税负感政府部门因此发布了相关调整政策对税收制度进行改革 因经济发展具备不确定性专业人员在研究社会经济时不可只注重条件均值与静态层面应当给予波动性与动态层面足够的重视 文章分析宏观税负波动性同经济增长、经济稳增长之间的关系旨在帮助人们更好地理解税收政策 宏观税负的基本概述宏观税负定义如下:一个国家或是地区在某时期内的税收总量在同期(国内生产总值)中的占比可用来衡量评估当期生产的总价值中被国家或是地区征用多少 宏观税负的高低反映出一个国家或地区的政府在国民经济总量分配中所获得的剩余产品的多少代表了政府集中财力能力和行使宏观调控能力的强弱同时也表明了社会在税收上的总体负担水平 因此它既是政府制订各项具体税收政策的重要依据也是进行动态比较的主要指标 通过对不同国家或地区间宏观税负水平进行横向比较可以分析他们在税收制度、政府职能和居民负担等方面的差异通过不同时期宏观税负的纵向比较可以分析某国家或地区的税收制度与经济发展的协调情况 我国的社会经济自改革开放后得到了飞速发展税收收入也呈现出上升趋势 增长被宏观税负超过宏观税负的提高力度不断加大 经济的发展使得税收出现增长“提高两个热 点比重”等相关政策加快了税收的增势 因此研究宏观税负与经济增长具有重要的理论和现实意义 宏观税负统计口径科学合理的界定一定时期的宏观税负水平对保证政府履行其职能、促进经济发展有着重要的意义 因此为了对宏观税负的计算方法有一个清楚的认识需要对研究口径进行界定 根据政府取得收入口径的不同宏观税负可从大口径、中口径、小口径角度对其进行定义 大口径是指政府全部收入占 的比重其中政府的全部收入不仅包括预算内财政收入纳入政府预算管理的政府性基金还包括政府及其部门以各种形式取得的收入总和 中口径是指预算内财政收入占 的比重这里的预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入 小口径是指税收收入占 的比重 三种计算口径存在明显的差异在税收分析中可以根据分析目的的不同而有所选择运用 文章在衡量现行税收制度是否合理、现行税收负担是否过高测算宏观税负波动性时只测算小口径与中口径两类测算时所涉及的数据均源自 中国统计年鉴 与国家统计局数据库 影响宏观税负的因素影响一国宏观税负的因素多种多样在宏观层次上有一国的经济发展水平、政府职能范围、经济运行体制等但从根本上一国的宏观税负水平同经济发展水平的相关程度较高 经济增长是税收增长的根本大量的商品生产、交换、分配、消费活动以及贸易的发展使商品课税成为可能经济增长因素决定税收增长经济对税收的决定作用具体表现为:经济增长的规模、速度和经济效益决定税收规模和增长速度同时经济结构决定税收收入结构和税制结构生产力发展水平是影响税负高低的决定性因素 一个国家的生产力发展水平越高社会产品就越丰富人均 的水平就越高这样税基就比较宽广经济社会对税收的承受能力就较强 随着经济的发展经济效益不断提高产出越来越多企业利润及个人收入亦不断提高负税能力就随之不断加强此时提高宏观税负水平才有现实基础经济增长方式影响宏观税负水平 所谓经济增长方式是指经济增长中各种生产要素的组合方式经济增长方式分为粗放型和集约型两种 粗放型增长方式是以追求数量、规模、速度、产值等为目的依靠资金、物资、劳动力的投入以及上项目、铺摊子等手段来实现生产规模的扩大而对经济增长的质量和效率、效益却重视不够集约型增长方式则主要是依靠科技进步、更新改造和科学化管理以求得经济增长的质量、效率、效益的提高 虽然税收收入的增长离不开经济规模的扩张但经济效益的提高对宏观税负的影响更大 如果经济增长是高投入的产值速度型外延扩张则在 的增量中能提供的税收收入增量就很有限因为税收增量一大势必减少投入尤其是资金投入影响再生产 如果是经济效益型增长那么同等的经济增量可提供的税收收入要比产值速度型增长提供的税收收入多宏观税负也相应提高 宏观税负波动性会抑制经济增长当前我国的宏观税负波动性正在逐渐下降且中口径的宏观税负波动率基本上要比小口径的宏观税负波动率高 比起小口径宏观税负中口径宏观税负中涵盖了非税收入有征收主体过多、管理规范性不足等弊端特别是地方非税收入具备随意性强的特性缺乏有序性与规范性这些因素导致中口径的宏观税负波动率相对更大 就地区而言西部省份的中口径与小口径的宏观税负波动率要比东部省份高 究其原因税收政策是关系到企业与要素流动的关键因素税收政策方面的优惠可加大招商引资的吸引力度 从 世纪起我国实施西部大开发政策地方区域提出一系列税收优惠政策加大了西部的区际税收竞争促使西部省份的小口径宏观税负波动大于东部省份 比起税收收入非税收入更具波动性 经济水平可直接与税收收入相挂钩在经济发展水平较低的地区政府想要依靠税收收入来筹资的难度更大多通过非税收入来解决缺乏财政预算资金的问题推动当地发展但在另一方面这一情况也加重了企业的额外负担在一定程度上对经济发展形成了不利影响分析我国的税收政策与经济发展状况可看出宏观税负与经济增长呈负相关关系能够对经济增市场周刊长和投资起抑制作用 在改革开放以前我国实施计划经济体制按照“统收统支”的原则由国家投资国有企业政府部门组织企业生产并采用利润上缴制度企业的利润无论多少都上缴若企业亏损则由政府发放财政补贴政府部门决定企业职工的具体安排与工资福利 国家财政收入的主要来源为国营企业上缴的利润与工商税收企业在处置收益方面缺乏自主权政府部门享有企业几乎全部的盈余此时我国的宏观税率基本可当作 在计划经济体制下价格机制无法发生作用私人资本丧失发展空间“大锅饭”现象严重职工难以提升工作积极性 计划经济体制过于僵硬化且低效率故而我国政府为推动社会发展与变革必然要推行经济体制改革自 世纪 年代后我国国有企业经历了利润留成制、利改税、承包制这一系列收益分配制度方面的改革这些制度的共同取向为拓展企业的收益自主权对政府获取企业收益的权利进行限制 而后随着改革开放的成果不断扩大非公有制经济发展迅速民营经济在取得发展空间后展现出了蓬勃的生命力同时外资也借助各类形式大量涌入 因各类税收优惠政策的推行非公有制经济主体的税负要轻于国有企业发展速度也比国有企业更快 改革开放后至 年我国迎来了经济发展的黄金时期此阶段的生产力得到了极大解放 在此阶段宏观税负在快速下降但企业与员工的创造力及生产积极性被大幅度激发国民经济实现飞速增长 宏观经济呈现出高速增长态势的同时税收弹性系数始终处于较低水平 在 年以后我国实施分税制改革明确了中央税、地方税、中央与地方共享税构建国家税务局与地方税务局对国家税与地方税进行分别征收 此次分税制改革完全实现了政府对国有企业收益权的租金化财政集权进一步扩大了预算外收入与制度外收入和企业盈亏不相干的流转税成为政府财政收入的主要来源 政府部门为创造更多 而投资大量建设项目又为满足开支需求而通过各类税收与非税收手段来获取收入 基于此我国宏观税负的发展趋势由下跌转变为上升在宏观税收增长的同时经济增长速度有所放缓可见宏观税负会对经济增长起抑制作用财政政策中一直以来被当作熨平经济周期的关键手段在财政支出方面政府可利用公共教育、基础设施等生产因素对经济运行造成影响在财政收入方面政府可通过税收来转变要素积累动机形成扭曲效应 在国家财政收入中税收收入是其主要来源政府部门可通过税收政策来对社会经济进行宏观调控促进生产要素的流动调控资源的配置推动区域协调发展 我国的税收制度有着相对较高的法治化程度小口径的宏观税负波动性可能会在短时间内出现一定的变动但在调整税收政策过后一般会保持趋于平稳的态势 随着人们法律意识与纳税意识的不断增强税收政策的制订与发布越发受到人们的广泛关注其立法与制订流程也越发规范化微观经济主体对税收政策的了解程度不断加深可在一定程度上预估小口径宏观税收负担的转变故而小口径的宏观税负波动性不会明显影响到经济增长 比起税收收入非税收入的法治化程度相对更低且存续时间与相关政策的变动性更大 因此微观经济主体预估非税收入发展态势的难度更大其经济行为会被非税收入的波动性所扭曲进而对经济增长形成负面影响 因此中口径的宏观税负波动性会对经济增长形成明显的不利影响 宏观税负波动性对经济稳增长的影响从政府收入角度来看政府向私人部门征税便减少了私人用于投资支配的经济资源从政府支出角度来看税收主要用于提供公共物品产生正外部性改善大的经济环境可提高资源配置效率 宏观税负的提高与经济增长作用于税收的增长降低税负可对经济增长起到明显的刺激作用 税收边际效应是指税收低和公共物品短缺时增加税收产生的正效应大于负效应 当社会公共物品与服务充沛时再增加公共物品产生的正边际效应相对小于税负增加的负效应 当资源还未处于最优配置状态时税负轻重就应促使资源的转移和重新配置以提高资源的利用效率如当资源在私人部门利用的效率小于在公共部门的利用效率时就应进一步征税和扩大公共部门的支出 中口径的宏观税负波动性与非税收入在 中占比波动性会对我国的经济稳增长形成严重的负面影响小口径的宏观税热 点负波动性则会对我国的经济稳增长形成轻微的不良影响 分析其原因比起小口径宏观税负中口径的宏观税负所涵盖的非税收入政策预测难度大容易出现资源错配现象其波动性更加剧烈当前我国正处于全面建设社会主义现代化国家的关键时期经济增长速度由高速发展逐渐转变为中高速发展 在我国经济步入新常态时期的同时经济结构也处在调整阵痛期 想要推动我国经济稳增长应当充分发挥出财政政策于宏观调控方面的积极作用尽可能降低宏观税负对经济增长产生的抑制作用 目前我国社会经济平稳发展公共财政收入正在不断增加国民经济发展朝着稳中向好的方向发展 在此背景下政府部门可借助财税手段来支持企业兼并重组、产业转移与淘汰落后加大对微小企业贷款的财政支持力度同时配合产业政策针对战略性新兴产业推行财政补贴政策 近几年来我国经济承担着一定的下行压力处在结构性减速时期 面对如今的经济形势相关人员探索推动经济稳增长的助力具有重要意义 结论对我国的经济增长与经济稳增长中口径的宏观税负波动性与非税收入在 中占比波动性会形成抑制效应小口径的宏观税负波动性则不会形成明显影响 为促进我国的经济增长与经济稳增长推动我国社会经济平稳发展相关部门可采取以下两方面的措施对税收政策加以改进:其一运用现代化的财政管理理念在法律层面明确非税收入的合理性 相关部门在收集非税收入时应当结合该区域的经济发展现状及本部门的事权与财权构建合理可行的非税收入征收与管理机制科学调节各类非税收入项目梳理好各类税费关系避免出现违法收费等不良现象 其二加快非税收入管理工作的规范化、法治化建设 相关部门可完善当地政府的财务预算管理体系为其管理工作的实施提供可靠的依据进一步完善其征收及管理制度参考文献:蓝天.结构性货币政策、小微企业融资与宏观经济波动:基于时变分析视角.金融经济():.中国社会科学院宏观经济研究智库课题组李双双冯明等.多策并举应对三重压力着力稳定宏观经济大盘.改革():.欧伟辉张雯迪张强.双支柱方案对我国“走出去”建筑企业投资项目税负的影响及应对策略.财务与会计():.向莉罗文宝.宏观税负与经济增长影响机制分析:以遵义和贵阳为例.西部财会():.苏民.公共债务对经济增长的影响机理及实证检验:基于 个国家的面板数据.北京社会科学():.刘乐淋杨毅柏.宏观税负、研发补贴与创新驱动的长期经济增长.经济研究():.何利新.经济增长率最大化的最优宏观税负估计研究应用.产业科技创新():.马晓玲.减税降费背景下宏观税负对经济增长的影响关系研究:基于河北省数据的实证分析.中国集体经济():.杨广莉孙慧卿.宏观税负与经济增长关系研究:兼析新冠疫情下的减税降费政策效应.价格理论与实践():.杨尧均章和杰.基于可持续发展约束宏观税负视角的税制结构优化研究:以经济欠发达省份为例.科技与经济():.金春雨董雪.我国税收政策对经济增长的非线性冲击效应:基于总量与结构双重视角.财政研究():.王晓品贾兵陈永富.我国减税降费政策效果评估及优化路径研究:基于 模型的实证分析.地方财政研究():.作者简介:张亚丽女汉族安徽亳州人蒙城县第二人民医院研究方向:经济管理